AkylaPS
спросил
6 июля 2016 в 09:13
3725 просмотров
Доброе утро, коллеги!
ИП-учредитель на УСН предоставил своему ООО на ОСНО заем беспроцентный. К ИП пришла выездная проверка. И указала, что сделка является ничтожной. А ИП должен платить налог выгоды. Почему так считают налоговики, разве ИП не может помощь ООО деньгами…
Naaatta
58 465 баллов
, г. Новосибирск
Добрый день.
Цитата (AkylaPS (автор вопроса)):И указала, что сделка является ничтожной
Чего это?
п. 1 ст. 420 ГК РФ Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Лицо раз — ИП, лицо два — ООО.
Цитата (AkylaPS (автор вопроса)):А ИП должен платить налог выгоды.
А откуда выгода?
Здравствуйте!
Недостаточно информации. Требуется указание нормативной базы, на которую ссылается налоговый орган в части признания сделки ничтожной и начисления «налога выгоды». Ведь по результатам выездной проверки составляется акт.
Цитата (Статья 100 НК РФ. Оформление результатов налоговой проверки):1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
<…>
3. В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица (участников консолидированной группы налогоплательщиков). В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации (участников консолидированной группы налогоплательщиков) или места жительства физического лица;
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
3.1. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.
Спасибо! они все на словах это сказали. я как понимаю, никакой выгоды у меня в том что ИП выдал беспроцентный заем ооо нет
Добрый день.
Думаю, налоговая руководствуется такими разъяснениями Минфина:
Цитата (Письмо Минфина от 5 октября 2012 г. N 03-01-18/7-137):…
В соответствии с п. 1 ст. 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
…
Таким образом, доходы заимодавца по сделкам между взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентного займа определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.
Naaatta
58 465 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (AkylaPS):я как понимаю, никакой выгоды у меня в том что ИП выдал беспроцентный заем ооо нет
Ну почему — вы могли бы получить проценты за пользование вашими деньгами.
Цитата (Sveto4Divny):в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.
Все таки по сопоставимой сделке между не взаимозависимыми лицами.
То бишь надо сделку автора вопроса сопоставить с аналогичными сделками — заем учредителя собственной компании — а потом уже определять условия, т.е. какие проценты в таких случаях начисляются. Но такие сделки не могут осуществляться между не взаимозависимыми лицами. А заем между посторонним физлицом и компанией это уже другие коммерческие и (или) финансовые условия.
Цитата (Naaatta):заем учредителя собственной компании
Здесь, видимо, имеет значение, как именно оформлен заём — между организаций и физ.лицом (учредителем) или между организацией и ИП (являющегося одновременно учредителем). Мне кажется, к займу от учредителя таких претензий бы не было. Вернее, к физ. лицам с налоговыми проверками, как правило, не приходят .
Цитата (AkylaPS (автор вопроса)):ИП-учредитель на УСН предоставил своему ООО на ОСНО заем беспроцентный
Но это уже казуистика для юристов.
Naaatta
58 465 баллов
, г. Новосибирск
Физлицо и физлицо, зарегистрированное в качестве ИП это одно и то же лицо.
Лицо одно, а налоговые последствия разные. Ведь физ.лицо, зарегистрированное в качестве ИП, может осуществлять как сделки, связанные с предпринимательской деятельностью, так и в личных целях. Если бы заём был оформлен с физ. лицом — учредителем, с налоговой при доначислении налога ИП можно поспорить.
Просстите, но не понимаю. почему то раньше никаких вопросов не возникало.
выгода ведь у ООО, что она пользуется бесплатно деньгами
а у ИП то какая выгода, разве не могу своему ООО передать деньги в долг
Цитата (Naaatta):То бишь надо сделку автора вопроса сопоставить с аналогичными сделкам
спасибо,
то есть надо было мне сначала выяснить, какие проценты другие учредители дают своему ООО в нашем регионе, и мне потом такие же делать
но все дают без процентов…
как это доказать
зачем своему же ООО проценты начислять…
Naaatta
58 465 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (Sveto4Divny):при доначислении налога ИП можно поспорить.
И вместо налога УСН получить НДФЛ? А в чем профит?
Naaatta
58 465 баллов
, г. Новосибирск
Цитата (AkylaPS):разве не могу своему ООО передать деньги в долг
Вы в третий раз задаете этот вопрос.
Смысл его не понятен и ответ на него не решает вашу проблему.
Вы можете передать денежные средства в долг и даже вправе установить любую процентную ставку, в том числе равную 0. Гражданское законодательство это не запрещает.
Однако, у любой сделки, не запрещенной законодательством, есть налоговые последствия.
У вас ситуация вообще не понятная — если налоговики считают сделку ничтожной, то о какой вашей выгоде идет речь? Сделки нет — выгоды тоже.
Если сделка все таки не ничтожна, возможно доначисление дохода в виде неполученных вами процентов.
Т.е. для начала нужно понять, что же все-таки вам вменяют налоговики. Ответа на этот вопрос у вас пока нет, без него бессмысленно гадать.
Спасибо, коллеги!
налоговики вот что мне сказали»Так сейчас уже никто не делает»
Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке
Илья,огромное спасибо за определение!
Источник
День добрый. Объясните последствия операции. ИП ( УСН 6 %) дает процентный займ ООО( общая система налогообложения).
Это одно и тоже лицо , причем в ООО он является генеральным директором и входит в состав учредителей. ( 35 % вклад в уставной капитал).
У ИП проценты по займу будут считаться внереализационным доходом ( ст. 250 НК РФ ) или как физическое лицо облагается по ставке 13 %.
13 Октября 2016, 08:47, вопрос №1406252
Марин, г. Санкт-Петербург
Клиент оставил отзыв о сервисе
Спасибо за оперативный ответ
13 Октября 2016 10:06
показать
289 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте!
Данный доход можно рассматривать как доход от предпринимательской деятельности, так как он связан с систематическим получением дохода.
Применяя УСН, предприниматель учитывает данный доход в налоговой базе.
Статья 346.15. Порядок определения доходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
2) внереализационные доходы.
Статья 250. Внереализационные доходы
В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);
Факт взаимозависимости в данном случае имеет значение только в ситуации, когда процент по займу будет очень сильно отличаться от среднерыночного уровня.
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день.
По данному вопросу есть письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/116, где был сделан вывод о том, что доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, в виде процентов по договору займа должны учитываться в составе внереализационных доходов при расчете налоговой базы по Налогу, несмотря на то, что сделка по выдаче займа носила разовый характер и в ЕГРИП соответствующий вид экономической деятельности указан не был (дополнительно смотрите письмо ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 9 октября 2012 г. N ЕД-4-3/16985@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос по вопросу налогообложения доходов в виде процентов, полученных от заемщика, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), сообщает следующее. Согласно «ст. 11» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) в целях налогообложения признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. В соответствии с «п. 1 ст. 346.15» Кодекса налогоплательщики — ИП, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249» Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со «ст. 250» Кодекса. Согласно «п. 6 ст. 250» Кодекса внереализационными доходами признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением индивидуальным предпринимателем УСН, денежные средства в виде процентов, полученные по договору займа, учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов. В случае если в качестве заимодавца выступает физическое лицо, то такие доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном «гл. 23» Кодекса. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.В.ЕГОРОВ
09.10.2012
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день. Это подпадает под внереализационный доход.
Данные проценты по договору займа включите в состав доходов (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Но делается это только после получения этих процентов от заемщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
