Источник
1. Элементы, входящие в структуру современной кредитной системы:
а) государственный кредит;
б) банкирские дома;
+в) центральный банк;
+г) коммерческие банки;
2. Не будет элементом банковской системы:
а) Центральный эмиссионный банк.
б) Небанковская кредитные институты
в) Коммерческий банк.
+г) Казначейство.
3. Что такое коммерческий банк?
а) Структурное подразделение Министерства экономики.
+б) Посредник в расчетах и кредитовании.
в) Финансовый агент правительства
4. Какую форму собственности имеет ЦБ РФ:
+а) государственную
б) частную
в) смешанную
6. Специализированные небанковские кредитно-финансовые институты:
а) пенсионные фонды и страховые компании
б) благотворительные фонды и финансовые компании
+в) оба варианта
7. Первым элементом банковской системы является:
+а) коммерческие банки
б) центральный банк
в) страховой сектор
8. Какие банки преобладают в Росси:
а) универсальные
б) специализированные
+в) сберегательные
9. Каким исключительным правом владеет центральный банк?
а) Проведения расчетов в народном хозяйстве
+б) Эмиссии банкнот
в) Кредитование предприятий и организаций
г) Аккумуляции временно свободных денежных средств
10. Какая функция центрального банка заключается в том, в монопольном осуществляет выпуске банкнот и регулировании денежного обращение в стране?
а) Информационная.
б) Надзорная.
в) Посредническая.
+г) Эмиссионная.
11. Высший орган банка России:
а) министерство финансов
+б) совет директоров
в) общество кредиторов
12. В основе выделения каких банков лежит признак банка по организационно-правовой форме?
а) региональных
б) универсальных
в) Бесфилиальных
+г) акционерных
13. Формой кредитования, которая осуществляется путем списания банком средств по счету клиента сверх остатка на его счете?
+а) Овердрафт
б) Факторинг
в) Форфейтинг
14. Что такое межбанковский кредит?
а) только активная операция банка
б) только пассивная операция банка
+в) может быть как активной, так и пассивной операцией банка
15. Что входит в банковскую систему РФ?
а) Банк России, кредитные организации, Национальные банки республик
б) Банк России, кредитные организации, филиалы и представительства российских банков
+в) Банк России, кредитные организации, филиалы и представительства иностранных банков
16. Какие формы банков, существуют в условиях одноуровневой банковской системы?
а) Акционерные
б) Частные
в) Кооперативные
+г) Государственные
17. Какой счет открывается для выдачи и возврата кредита в банке?
а) текущий
б) депозитный
+в) ссудный
18. Банком России осуществляется эмиссия чего?
+а) банкнот и монет
б) векселей
в) Акций
г) облигаций
19. Первым уровнем банковской системы является:
а) Фондовые банки
б) Акционерные банки
в) Коммерческие банки
+г) Центральный Банк
20. Чему подотчетен Банк Росси?
+а) Государственной Думе
б) Министерству Финансов
в) Совету Федерации
г) Счетной палате РФ
21. Кому может быть выдан кредит Банком России?
а) предприятию
+б) коммерческому банку
в) частному лицу
22. Что входит в структуру современной банковской системы России?
а) Государственный бюджет
б) Страховой сектор
в) Банкирская доля
г) Финансово-промышленные группы
+д) Коммерческие банки
+е) Специализированные финансово-кредитные организации
+ж) Центральный Банк России
23. Выберите утверждение, которое относится к прибыли Банка России:
а) полностью перечисляется в федеральный бюджет
+б) в размере 50% перечисляется в федеральный бюджет
в) остается полностью в распоряжении Банка России не образуется
г) в размере 80% перечисляется в федеральный бюджет
24. Целями деятельности Центрального Банка РФ является:
а) Получение прибыли
б) Защита и обеспечение устойчивости курсов валют
+в) Развитие и укрепление банковской системы РФ
г) Финансирование бюджетного дефицита
25. Крупнейшей статьей пассивов в балансе Банка России является:
+а) Наличные деньги в обращении
б) Резервы и фонды
в) Уставной капитал
г) Средства коммерческих банков
26. Какими резервами коммерческих банков являются средства кредитных организаций, которые хранятся в Центральном Банке в соответствии с принятыми нормами?
а) излишними
б) свободными
+в) Обязательными
г) дополнительными
27. Первым уровнем банковской системы является:
а) Депозитные банки
б) Акционерные банки
в) Фондовые банки
г) Коммерческие банки
д) + ЦБ РФ
28. В США роль центрального банка играет:
а) + ФРС
б) Казначейство
в) Министерство финансов
г) Государственный банк США
29. Что такое центральный банк?
а) Государственный орган
б) + Некоммерческое учреждение
в) Коммерческая организация
г) + Юридическое лицо
30. Клиенты ЦБ:
а) + Правительство
б) Крупные компании
в) + Все коммерческие банки
31. Статьи баланса ЦБ:
а) Готовая продукция на складе
б) Депозиты населения
в) + Резервы коммерческих банков
г) Деньги в кассе
д) + Наличные деньги в обращении
32. Формами выпуска денег ЦБ является:
а) + Покупка волюты
б) Продажа гособлигаций
в) + Покупка золота
33. От чего может не зависеть ЦБ РФ?
а) Государственной Думы
б) От национального банковского совета
в) + От правительства
34. Будет ли Центральный Банк банком банков, по причине представления займов коммерческим банкам и хранения их вкладов?
а) + Да
б) Нет
35. Целями деятельности ЦБ России принято считать:
а) Увеличение золотовалютных резервов
б) + Развитие и укрепление банковской системы
в) Получение прибыли
г) + Защита и обеспечение устойчивости рубля
д) + Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы
36. Какую статью включает в себя актив баланса Банка России?
а) + Облигации государственного займа
б) Наличные деньги в кассах
в) Наличные деньги в обращении
г) Кредиты, выданные Правительством РФ
37. Какую статью содержит пассив баланса Банка России?
а) Наличные деньги в кассах
б) + Наличные деньги в обращении
в) Драгоценные металлы
г) Ценные бумаги правительства
38. Какую статью содержит пассив баланса Банка России?
а) Наличные деньги в кассах
б) + Наличные деньги в обращении
в) Драгоценные металлы
г) Ценные бумаги правительства
39. Формой выпуска денег Центрального Банка является:
а) + Покупка волюты
б) Продажа гособлигаций
в) + Покупка золота
40. Отметьте характеристики банка «В», который кредитует освоение нововведений, внедрение научно – технических достижений:
а) Сберегательный банк
б) Центральный банк
в) +Инновационный банк
г) +Специализированный банк
д) + Кредитно – финансовая организация
е) Страховая компания
41. Отметьте характеристик банка «М», предоставляющего финансирование и долгосрочное кредитование, который вкладывает капитал в промышленность, строительство и другие отрасли, а также в ценные бумаги.
а) Ипотечный банк
б) +Кредитно – финансовая организация
в) + Инвестиционный банк
г) Сберегательный банк
д) +Специализированный банк
е) Страховая компания
42. Отметьте характеристик банка «К», предоставляющего суды под имущественный залог, чаще всего под недвижимое имущество.
а) Инновационный банк
б) +Специализированный банк
в) +Ипотечный банк
г) Инвестиционная компания
д) Сберегательный банк
е) +Кредитно – финансовая организация
43. Соотнесите функции и уровни банковской системы:
Функции
а) кредитование предприятий
б) денежная эмиссия
в) расчётно – кассовое обслуживание клиентов
г) мобилизация свободных денежных средств населения
д) хранение золотовалютных резервов страны
Уровни банковской системы
1. Центральный банк
2. Коммерческий банк
Ответ: 21221
44. Соотнесите функции и уровни банковской системы:
Функции
а) выпуск и погашение государственных ценных бумаг
б) предоставление кредитов физическим и юридическим лицам
в) регулирование количества денег в стране
г) предоставление ссуд под имущественных залог
д) поддержка стабильности национальной валюты
Уровни банковской системы
1. Центральный банк
2. Коммерческие банки
Ответ: 12121
45. Страна Д имеет двухуровневую банковскую систему, в которой верхний уровень занимает Центральный банк. Найдите функции, которое присущи ЦБ:
а) Предоставление ссуды под имущественный залог
б) +Лицензирование деятельности финансовых организаций
в) +Предоставление кредитов коммерческим банкам
г) Привлечение и хранение свободных денежных средств населения
д) Обслуживание расчётов предприятий
е) +Установление нормы обязательных резервов
46. Отметьте утверждения, которые являются верными о финансовых организациях:
а) Коммерческие банки осуществляют монопольную эмиссию национальной валюты
б) +Финансовые институты выступают посредниками между домохозяйствами и предприятиями
в) + Коммерческие банки предоставляют кредиты частным лицам и организациям
г) +Финансовые организации могут специализироваться на кредитовании продаж потребительских товаров
д) Центральный банк занимается привлечением на счета сбережений домохозяйств и прибыли фирм
47. Отметьте характеристики сберегательного банка?
а) Осуществляют эмиссию денег
б) Проводит совместно с органами власти денежно – кредитное регулирование экономики
в) + Предоставляет кредиты населению
г) +Привлекает свободные денежные средства людей
д) Кредитует коммерческие банки
е) +Осуществляет расчётно – кассовое обслуживание
48. Соотнесите виды банков с их классификацией:
Виды банков
а) филиальные
б) ипотечные
в) международные
г) инвестиционные
д) региональные
Основы классификации
1. Территориальный признак
2. Степень независимости
3. Вид банковских операций
Ответ: 23131
49. Соотнесите виды банков с их классификацией:
Виды банков
а) депозитные
б) республиканские
в) акционерные
г) сберегательные
д) национальные
Основы классификации
1. Территориальный признак
2. Способность формирования уставного капитала
3. Вид банковских операций
Ответ: 31231
50. Отметьте характеристики коммерческого банка:
а) +Осуществление расчётов и платежей по поручению клиентов
б) + Выпуск и размещение ценных бумаг
в) Регулирование количества денег в стране
г) Осуществление надзора за исполнением финансового законодательства
д) Кредитование предприятий, государства и населения
е) Установление учётной ставки процента
Источник
Кредитные взаимоотношения предприятия с учреждениями банков и другими кредитными организациями строятся на основании кредитных договоров. В соответствии со ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей.
Основная сумма долга (задолженность) по полученному кредиту или займу учитывается заемщиком в сумме фактически полученных денег или стоимостной оценки ценностей. Заемщик принимает к учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или ценностей и учитывает ее в составе кредиторской задолженности.
Задолженность по полученным займам и кредитам в учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
Краткосрочной считается задолженность срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, а долгосрочной — задолженность со сроком погашения более 12 месяцев.
В то же время краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной. Срочной считается задолженность срок погашения которой не наступил и продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Если срок погашения наступил, а организация не погасила свою задолженность, то она обязана обеспечить перевод ее из срочной в просроченную. Этот перевод производится в день, следующий за днем, когда по условиям договора задолженность должна была быть погашена.
В связи с получением заемных средств у предприятия- заемщика возникают дополнительные расходы по обслуживанию кредитов и займов. Согласно ПБУ 15/01 все эти затраты можно разделить на четыре вида:
-проценты, причитающиеся к оплате займодавцам (кредиторам) по полученным от них кредитам и займам;
-проценты, дисконт (разница между суммой, указанной в векселе, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалента при размещении этого векселя) по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
-дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов (оказание заемщику юридических и консультационных услуг, проведение экспертиз, осуществление копировально-множительных работ и т.п.);
-курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте.
Затраты по полученным кредитам и займам являются расходами того периода, в котором они произведены и считаются операционными расходами, подлежат включению в финансовый результат предприятия.
Как правило, организации получают займы и кредиты на следующие цели:
-приобретение (строительство) основных средств;
-приобретение товарно-материальных ценностей;
-восполнение недостатка собственных оборотных средств
-погашение задолженности перед персоналом по оплате труда и т.п.
Если организация использует займы и кредиты для предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, оплаты работ, услуг, то расходы по обслуживанию указанных займов относятся на увеличение дебиторской задолженности. После принятия МПЗ к бухгалтерскому учету эти расходы в обычном порядке включаются в состав операционных расходов.
Информация о состоянии полученных кредитах и займах отражается на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. Возврат заемщиком полученных кредитов и займов отражается в учете заемщика как уменьшение кредиторской задолженности. При этом делается запись по дебету счетов 66, 67 и кредиту счетов 50,51,52,55 и т.д.
Кредитные отношения предприятия с банком строятся на основе кредитного договора, который определяет взаимные обязательства и ответственность сторон. В кредитном договоре указывается размер кредита, цели, на которые выдается кредит, его обеспечение, дата получения кредита (момент списания денег с корреспондентского счета банка или момент зачисления денег на расчетный счет получателя), процентная ставка, порядок погашения кредита и др.
Рассмотрим несколько примеров отражения в учете операций по получению, обслуживанию и погашению банковских кредитов.
Пример 1. Получен в банке кредит в сумме 100 000 рублей на срок 6 месяцев. Годовая процентная ставка — 40%. Рассчитайте сумму по процентам за месяц, если учетная ставка ЦБ РФ — 20%.
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» —100 000 рублей —зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.
Рассчитаем сумму по процентам в пределах учетной ставки ЦБ РФ. Эта ставка всегда увеличивается на 3 %.
100000х(20%х1,1)/(100%х12мес) = 1833 рублей
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 1833 рублей — начислена сумма по процентам за пользование кредитом за месяц в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза
Рассчитаем сумму по процентам за месяц сверх учетной ставки ЦБ РФ:
100000х(40%-22%)/100%х12месяцев=1500 рублей
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 1500 рублей — начислена сумма по процентам за месяц сверх учетной ставки ЦБ РФ.
Итого по дебету счета 91/2 — 3333рублей. В конце месяца вся эта сумма будет списана в составе прочих расходов на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дт 99«Прибыли и убытки Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Но при расчете налогооблагаемой прибыль будет учтена только сумма 1833 рублей, то есть только в пределах учетной ставки ЦБ, увеличенной в 1, 1 раза.
Пример 2. ООО «Мир» 1 февраля 2014 года получило кредит у АКБ «Конверсбанк» в сумме 120 000 рублей на приобретение товарно-материальных ценностей. Срок кредитования — 3 месяца. Производится ежемесячная уплата процентов в сумме 3100 рублей. 4 февраля ООО «Мир» произвело предоплату 120 000 рублей поставщику за поставку МПЗ. 1 марта 2014 года заказанные МПЗ поступили на склад ООО «Мир». 30 марта ООО «Мир» досрочно вернуло кредит.
Данные операции отражаются в учете следующим образом:
1 февраля
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 120 000 рублей — на расчетный счет ООО «Мир»зачислен кредит;
4 февраля
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — произведена предоплата за МПЗ;
28 февраля
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за февраль;
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за февраль;
1 марта
Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 103 100 рублей — оприходованы поступившие МПЗ (сумма без НДС);
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20 000 рублей — отражена сумма НДС по поступившим МПЗ;
Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — 20 000 рублей — зачтен уплаченный НДС;
30 марта
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» — 3100 рублей — начислены проценты за март;
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 3100 рублей — перечислены проценты за март
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Кт 51 «Расчетные счета» — 120 000 рублей — погашен кредит
Пример 3. 15 сентября согласно заключенному договору на расчетный счет организации был зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 800 000 рублей. Годовая процентная ставка — 30% . Срок договора — 3 месяца, то есть по 15 декабря включительно. Начислите сумму по процентам отдельно за сентябрь, октябрь и, ноябрь и декабрь.
Сумма по процентам за сентябрь составит: 800000х30%х16 дней /(100%х365дней)= 10 521 рубль
Сумма по процентам за октябрь = 800000х30%х31 день/(100%х365дней) = 20 384 рубля и т.д.
При использовании средств полученных займов и кредитов для приобретения и (или) строительства инвестиционного актива (объекта основных средств, иного аналогичного имущества, не предназначенного для продажи) расходы по обслуживанию кредита включаются заемщиком в первоначальную стоимость этого актива. При этом должны соблюдаться одновременно следующие условия:
-организация-заемщик несет все расходы по приобретению инвестиционного актива;
-работы по приобретению инвестиционного актива должны быть уже начаты к моменту включения этих затрат;
-расходы по обслуживанию кредитов уже произведены.
Включение расходов по обслуживанию полученного кредита в первоначальную стоимость инвестиционного актива будет производится до первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств. После указанной даты суммы по процентам включаются в состав операционных расходов.
Предприятие может привлекать займы, выпуская облигации.
Пример 4. Предприятие выпустило облигации со сроком обращения 3 месяца и номинальной стоимостью 1 000 000 рублей. Облигации были реализованы на сумму 1 200 000 рублей, то есть по цене выше номинала. В результате чего предприятие имеет эмиссионный доход от выпуска в обращение облигаций в сумме 200 000 рублей. Процентная ставка установлена в размере 10% годовых и выплачивается в момент погашения облигаций.
В учете данные операции будут выглядеть следующим образом:
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 1 000 000 рублей — получены денежные средства от реализации облигаций в пределах номинала;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — 200 000 рублей — отражен эмиссионный доход
- Итого по дебету счета 51 «Расчетные счета» — 1 200 000 рублей.
- Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 25 000рублей – начислена сумма по процентам за 3 месяца
1000000х10%x3 мес/(100%х12мес) = 25000 рублей, то есть сумма по процентам
начисляется исходя из номинальной стоимости облигаций
Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91 «Прочие доходы» — 200 000 рублей — сумма эмиссионного дохода отнесена на финансовые результаты
Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» — 1 025 000 рублей — погашены облигации вместе с процентами. Погашение облигаций также производится по номинальной стоимости.
Как уже отмечалось, аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитам, займов, срокам погашения, кредиторам. Аналитический учет можно организовать в приложении к журналу-ордеру № 4, в котором ведется синтетический учет операций по кредитам и займам.
Пример 5. По состоянию на 1 сентября в учете ООО «МАРС» числится сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в сумме 600 000 рублей. Это сальдо — задолженность ООО «Марс» КБ «Восток» по кредиту, полученному в августе на срок 4 месяца под 30% годовых. 15 сентября ООО «Марс» получает краткосрочный заем на три месяца от фирмы «Континент» под 40% годовых на покупку основных средств в сумме 900 000руб. Выплата сумм по процентам производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. 16 сентября были перечислены денежные средства МП «Нептун» за основные средства. Оборудование поступило и было взято на баланс только в октябре. Отразим названные операции в регистрах бухгалтерского учета.
Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за сентябрь 2014г.
Сальдо на начало месяца 1 200 000 руб.
Сальдо на конец месяца______________руб.
Журнал — ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за сентябрь 2014г.
Журнал-ордер № 4 по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Сальдо на начало месяца — 600 000 рублей
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К СЧЕТУ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за сентябрь 2014 г.
Источник
