Инвентаризация расчетов по кредитам и займам проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”. Порядок проведения инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Порядок организации бухгалтерского учета кредитов и займов регулируется Положением по бухгалтерскому учету “Учет расходов по займам и кредитам” (ПБУ 15/2008).
При проверке обоснованности расчетов по полученным кредитам и займам необходимо опираться на кредитный договор или договор займа. Бухгалтеру следует проконтролировать наличие и содержание договоров банковского кредита и займа, их использование по целевому назначению, своевременность отражения в учете их получения и погашения, правильность отражения процентов за пользование заемными средствами.
Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца займу или кредиту учитывается орга- низацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или стоимостной оценки других вещей. Причем организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Суммы полученных организацией краткосрочных (долгосрочных) кредитов и займов отражаются в бухгалтерском учете записью: Д-т 50, 51, 52, 55, 60 К-т 66, 67.
Погашение кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете обратной записью: Д-т 66, 67 К-т 50, 51, 52, 55.
Задолженность по непогашенным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся согласно условиям договоров на конец отчетного периода к уплате процентов, порядок начисления которых бухгалтер должен проверить. Причитающиеся к уплате проценты подлежат учету в составе прочих расходов и отражаются записью: Д-т 91-2 К-т 66, 67.
Начисленные проценты учитываются записью: Д-т 60, 76 К-т 66, 67 (отражена сумма начисленных процентов за пользование кредитом, отнесенная на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг).
Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями (или органи- зациями-заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов.
Таким образом, инвентаризационная комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц — кредиторов). Отражение в бухгалтерском балансе неурегулированных (несверенных) сумм по этим расчетам не допускается.
Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17).
Одной из основных целей инвентаризации расчетов по кредитам и займам является установление сумм кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, которая должна списываться на финансовые результаты. В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. Он исчисляется с того момента, когда истек срок, предусмотренный для оплаты по договору. Основанием для списания кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности являются акт инвентаризации (ф. № ИНВ-17) и приказ руководителя организации.
Источник
Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО БЮДЖЕТНЫМ ССУДАМ (КРЕДИТАМ)
———-¬
¦ КОДЫ ¦
+———+
Форма по ОКУД ¦ 0504083 ¦
+———+
от «__» _____ 200_ г. Дата ¦ ¦
+———+
Учреждение _______________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+———+
Структурное подразделение ________________________________ ¦ ¦
+———+
Вид задолженности ________________________________________ ¦ ¦
+———+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L———-
Приказ (распоряжение) ———¬ ———¬ ———-¬
о проведении номер ¦ ¦ дата ¦ ¦ Дата начала ¦ ¦
инвентаризации: L——— L——— инвентаризации L———-
———-¬
Дата окончания ¦ ¦
инвентаризации L———-
Место проведения инвентаризации _________________________
К началу проведения инвентаризации все денежные средства
бюджета подтверждены банковскими выписками и документами
согласования задолженности.
Заключение комиссии: _____________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Председатель
комиссии ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены
комиссии: ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
«__» _____________ 200_ г.
Форма 0504083 с. 2
По данным бюджетного учета установлено следующее:
——T————T————T——T——T—————————————————————
¦Код ¦Наименование¦ Документ ¦Номер¦ Код ¦ Сумма задолженности, всего
¦стро-¦ заемщика ¦(соглашение,¦счета¦валюты+————-T————-T————-T————-T——-
¦ки ¦ ¦ договор) ¦ ¦по ОКВ¦по основному ¦по начислен- ¦по штрафным ¦по штрафам ¦итого,
¦ ¦ +——T——+ ¦ ¦ долгу ¦ным и неупла-¦санкциям за ¦(пеням) за ¦ руб.
¦ ¦ ¦ дата¦номер ¦ ¦ ¦ ¦ченным про- ¦нецелевое ис-¦несвоевремен-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центам ¦пользование ¦ный возврат и¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦неуплату про-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——T——+——T——+——T——+——T——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦
L——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——¬
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L——+————+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
Итого ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦
L——+——+——+——+——+——+——+——+——-
Форма 0504083 с. 3
——T—————————————————————T—————————-
¦Код ¦ Сумма задолженности, подтвержденная дебиторами ¦ Сумма задолженности
¦стро-+————-T————-T————-T————-T——+————-T—————
¦ки ¦по основному ¦по начислен- ¦по штрафным ¦по штрафам ¦итого,¦по основному ¦по начислен-
¦ ¦ долгу ¦ным и неупла-¦санкциям за ¦(пеням) за ¦ руб. ¦ долгу ¦ным и неупла-
¦ ¦ ¦ченным про- ¦нецелевое ис-¦несвоевремен-¦ ¦ ¦ченным про-
¦ ¦ ¦центам ¦пользование ¦ный возврат и¦ ¦ ¦центам
¦ ¦ ¦ ¦средств ¦неуплату про-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов ¦ ¦ ¦
¦ +——T——+——T——+——T——+——T——+ +——T——+——T——-
¦ ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в
¦ ¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦ ¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях
L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——¬
1 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦ 27 ¦ 28 ¦
——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——-
Форма 0504083 с. 4
——T———————————-T—————————————————————
¦Код ¦ не подтвержденная дебиторами ¦ Сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности
¦стро-+————-T————-T——+————-T————-T————-T————-T——-
¦ки ¦по штрафным ¦по штрафам ¦итого,¦по основному ¦по начислен- ¦по штрафным ¦по штрафам ¦итого,
¦ ¦санкциям за ¦(пеням) за ¦ руб. ¦ долгу ¦ным и неупла-¦санкциям за ¦(пеням) за ¦ руб.
¦ ¦нецелевое ис-¦несвоевремен-¦ ¦ ¦ченным про- ¦нецелевое ис-¦несвоевремен-¦
¦ ¦пользование ¦ный возврат и¦ ¦ ¦центам ¦пользование ¦ный возврат и¦
¦ ¦средств ¦неуплату про-¦ ¦ ¦ ¦средств ¦неуплату про-¦
¦ ¦ ¦центов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦центов ¦
¦ +——T——+——T——+ +——T——+——T——+——T——+——T——+
¦ ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦ в ¦
¦ ¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦ ¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦валюте¦рублях¦
L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——¬
1 ¦ 29 ¦ 30 ¦ 31 ¦ 32 ¦ 33 ¦ 34 ¦ 35 ¦ 36 ¦ 37 ¦ 38 ¦ 39 ¦ 40 ¦ 41 ¦ 42 ¦
——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+
¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦
L——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——+——-
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Источник
Данная форма вступила в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 N 52н
Данная форма применяется при формировании учетной политики субъекта учета, начиная с 2015 года (пункт 6 Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 N 52н)
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ N _____ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТАМ, ЗАЙМАМ (ССУДАМ)
К началу проведения инвентаризации все денежные средства бюджета подтверждены банковскими выписками и документами согласования задолженности.
Заключение комиссии:
По данным бухгалтерского учета установлено следующее:
Форма 0504083 с. 2
Форма 0504083 с. 3
Форма 0504083 с. 4
Источник
Резервы формируются за счет отчислений в него сумм неисполненных (полностью либо частично) заемщиками обязательств по микрозаймам перед микрофинансовой организацией, выявленных в ходе инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов с заемщиками осуществляется с целью выявления и определения продолжительности просроченных платежей по микрозаймам.
Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами, необходимо создать новый документ «Инвентаризация расчетов с заемщиками». Документы могут быть введены за любую дату, при формировании резервов будут учтены данные последнего за соответствующий квартал документа по каждому подразделению.
Доступ к документам осуществляется из раздела Кредиты и займы — Инвентаризация расчетов с заемщиками.
На экране появится список документов «Инвентаризация расчетов с заемщиками».
По кнопке «Создать» на панели действий списка на экране появится окно документа «Инвентаризация расчетов с заемщиками».
Реквизиты документа.
Шапка:
- «Номер документа» — системный номер документа, присваивается автоматически;
- «Дата» — текущая дата создания документа, присваивается автоматически, с возможностью изменения;
- «Организация» — элемент справочника «Организация». Реквизит, обязательный при проведении;
- «Подразделение» — элемент справочника «Подразделения»;
- «Ответственный» — пользователь оформляющий документ.
Табличная часть:
Закладка «Задолженность» – заполняется по кнопке «Заполнить по состоянию на дату документа». Табличная часть имеет панель инструментов для сортировки, перемещения, добавления и удаления строк. Колонки табличной части:
- заемщик — ФИО заемщика;
- договор займа — определение договора займа из справочника «Договоры контрагентов»;
- для расчета резерва – указаны суммы по которым рассчитывается резерв;
- группа колонок «Займы без просрочки» — указываются суммы, которые не являются просроченными, сюда же относятся реструктурированные договоры.
- группа колонок «Просроченная сумма основного долга (по календарным дням)» — суммы не погашенной в срок задолженность по основному долг разделенной в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
Закладка «Дополнительно» — для указания дополнительных сведений при проведении инвентаризации задолженности.
- «Основание» — поле, для указания основания поведения инвентаризации с вариантами оснований: приказ, постановление, распоряжение;
- «Номер» — текстовое поля, где указывается номер протокола;
- «Дата протокола» — дата проведения инвентаризации, реквизит «дата», заполняется вручную пользователем;
- «Дата начала», «Дата окончания» — период, за который проведена инвентаризация задолженности. Реквизит «дата», заполняется вручную пользователем;
- «Причина» — текстовое поле, указание причины проведения инвентаризации;
- «Инвентаризационная комиссия» — элемент справочника «Физические лица». Указание участников комиссии. Флагом, возможно, отметить председателя комиссии.
После заполнения необходимо нажать «Провести и закрыть» в верхней части окна «Инвентаризация расчетов с заемщиками».
Помогло?
Да
Нет
78% пользователей считают эту статью полезной.
Источник
