Акт инвентаризации финансовых вложений — бланк скачать можно на нашем сайте — как и все первичные документы, должен иметь обязательные реквизиты, установленные законодательством. Рассмотрим, на какие результаты инвентаризации следует обращать внимание, чтобы правильно составить акт проверки финансовых вложений.
Что нужно проверять для составления акта
Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч. 3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации.
Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:
- наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
- осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
- существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.
Детализация учета финансовых вложений приводится в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов. При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Особенности инвентаризации ценных бумаг
Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:
- первичные документы оформлены должным образом;
- стоимость вложений соответствует действительности;
- реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;
- доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.
При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги.
Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.
Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения
Для фиксирования результатов проверки ценных бумаг можно использовать унифицированную форму № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» или бланк, предложенный нами. Для записи итогов инвентаризации по другим видам финансовых вложений можно самим разработать форму акта или скачать его на нашем сайте.
Скачать образец
Предлагаемый бланк содержит все необходимые реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ, а именно:
- наименование документа;
- дату составления;
- название организации, составившей документ;
- вид хозяйственной операции;
- единицу измерения;
- должности ответственных лиц;
- подписи участников.
Разработанную форму бланка ответственный сотрудник представляет на рассмотрение руководителю. Утверждение формы рекомендуется отразить приказом в учетной политике.
Если вам интересно, как утверждается учетная политика предприятия, прочтите статью «Форма приказа об утверждении учетной политики».
Итоги
В связи с тем, что в настоящее время применение специально разработанных и утвержденных Госкомстатом РФ форм первичных документов не является обязательным, организация вправе по результатам инвентаризации финвложений не только заполнить форму № ИНВ-16, но также разработать свой бланк акта инвентаризации с учетом специфики финансовых вложений на предприятии.
Источник
Добавить в «Нужное»
Обновление: 20 декабря 2017 г.
Чтобы обеспечить своевременный и правильный учет своих инвестиционных вложений, организации понадобится проверка отражения соответствующих данных в учете. Инвентаризация финансовых вложений должна заканчиваться составлением итогового документа. Порядок проведения инвентаризации рассмотрим в статье.
Порядок инвентаризации финансовых вложений
Для начала инвентаризации следует понимать, что именно относится к финансовым вложениям:
- ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
- вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
- выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
- приобретенная дебиторская задолженность и др.
Они должны иметь:
- документальное подтверждение;
- финансовые риски от вложений;
- возможность принести экономический эффект в будущем.
К финансовым вложениям не относятся:
- выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
- выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
- инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
- драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
- основные средства;
- материальные запасы;
- нематериальные активы.
Необходимость проведения инвентаризации финансовых вложений, ее правила и сроки предприятию следует своевременно отразить в своей учетной политике с учетом ПБУ 19/02.
Контролю в ходе инвентаризации подлежат:
- суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним (например контракт, накладная, акт, платежные документы);
- верность исчисления процентов по выданным займам.
Документация должна быть оформлена без ошибок и в соответствии с действующим законодательством. В бумагах должны отсутствовать разночтения и несовпадения. Информация, отраженная в учете, должна соответствовать сведениям, содержащимся в документации.
Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58. Для целей пересчета значений показателей учета финансовые вложения следует разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется.
Анализ данных по ценным бумагам проводится отдельно по каждому эмитенту. Если ценные бумаги хранятся в организации, то их проверка осуществляется наряду с инвентаризацией финансов в кассе. Если данный актив сдан на хранение специальным организациям, то сверяются остатки на счетах с данными выписок этих организаций.
В законодательстве предусмотрена специальная унифицированная форма для записи результатов данного контроля над активами. Это форма № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». Однако отражать данные инвентаризации в документации именно по этой форме не обязательно. Сведения, выявленные в ходе рассматриваемого нами контроля, могут вноситься в документ, форма которого разработана предприятием самостоятельно. В акте следует отразить:
- название;
- серии;
- номера;
- стоимость;
- сроки погашения;
- итоговые данные.
Подведем итог. Правила и сроки инвентаризации отражаются в учетной политике с учетом ПБУ 19/02. Проверяются суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним, а также верность исчисления процентов по выданным займам. Оформление результатов осуществляется по форме № ИНВ-16 либо форме, которая разработана предприятием самостоятельно.
Форум для бухгалтера:
Источник
Инвентаризация активов и обязательств регламентируется ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. п. 26 — 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
В ходе инвентаризации проверяется наличие у организации документов, подтверждающих осуществленные организацией финансовые вложения, такие как (п. п. 3.9, 3.14 Методических указаний по инвентаризации, п. 3 ПБУ 19/02):
— государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);
— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
— предоставленные другим организациям займы;
— депозитные вклады в кредитных организациях;
— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
— вклады организации в простое товарищество.
В зависимости от вида финансовых вложений, имеющихся у организации, такими документами могут быть непосредственно ценные бумаги или выписки из реестра (если организации принадлежат ценные бумаги в бездокументарном виде (п. 2 ст. 149 ГК РФ)), а также соответствующие договоры:
— договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО и (или) копия действующего устава ООО (если организация имеет долю в уставном капитале ООО) (п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
— договор займа с условием уплаты процентов заемщиком (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 809 ГК РФ);
— депозитный сертификат, договор депозитного вклада (п. 1 ст. 834, п. 1 ст. 844 ГК РФ);
— договор уступки требования (договор цессии) и документы, подтверждающие право требования (п. 1 ст. 382, п. 3 ст. 385 ГК РФ);
— договор простого товарищества и документы, подтверждающие внесение вклада организацией (п. 1 ст. 1041, п. 1 ст. 1042 ГК РФ).
В ходе инвентаризации комиссия помимо сохранности ценных бумаг проверяет правильность их оформления, реальность стоимости, по которой ценные бумаги отражены в бухгалтерском учете, своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам (п. 3.10 Методических указаний по инвентаризации).
Если ценные бумаги хранятся в кассе организации, то их инвентаризация проводится одновременно с хранящимися в кассе ценностями (п. п. 3.11, 3.40 Методических указаний по инвентаризации).
Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (возможно применение формы N ИНВ-16). Форма N ИНВ-16 может выдаваться комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг (Указания по применению и заполнению форм). В графах 21 и 25 фиксируются выявленные количественные расхождения с учетными данными. Данная опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственных лиц, которые принимают ценные бумаги на ответственное хранение (Указания по применению и заполнению форм).
Унифицированная форма для отражения результатов инвентаризации финансовых вложений, отличных от ценных бумаг (например, выданных займов, долей в уставных капиталах ООО и др.), не установлена. Организация разрабатывает такую форму самостоятельно и утверждает ее в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Одновременно с инвентаризацией финансовых вложений целесообразно проводить инвентаризацию оценочных резервов. В этом случае инвентаризационной комиссией также проверяется обоснованность сумм созданных в организации резервов под обесценение финансовых вложений (п. п. 38, 39 ПБУ 19/02).
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Особенности инвентаризации кассы
Как провести инвентаризацию расчетного счета
Инвентаризация ТМЦ (товаров, материалов, готовой продукции)
Источник
Периодическая проверка активов, их наличия и состояния – одна из важных составных контроля функционирования предприятия. Наряду с инвентаризацией имущества и денежной массы осуществляется инвентаризация финансовых вложений.
Основные задачи инвентаризации финансовых вложений
Под инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически в наличии, с учетными данными. Объектами описи выступают:
- ценные бумаги;
- вложения, которые фирма вносит в уставный капитал иных компаний;
- займы и кредиты, предоставленные другим организациям.
Проведение инвентаризации ФВ позволяет установить:
- насколько правильно и корректно проведено оформление и регистрирование ценных бумаг (ЦБ);
- реальна ли стоимость ЦБ, по которой проводится их учет в балансе;
- уровень сохранности ЦБ;
- отражение размеров полученных доходов по ЦБ, процентов по предоставленным кредитам и займам;
- насколько полно и своевременно проводятся соответствующие записи.
Опись следует осуществлять в те же дни, когда инвентаризируется денежная масса в кассе компании.
Инвентаризация финансовых вложений: этапы и порядок проведения
Инвентаризация состоит из нескольких стадий (этапов):
Руководство рассматривает предложения комиссии, проводившей инвентаризацию, и принимает конкретные решения. Полученные результаты описи обязательно отражаются в бухучете. Читайте также статью: → “Инвентаризация денежных средств в кассе, как часто в 2020”
Составление приказа об инвентаризации
Приказ формируется непосредственно перед проведением работы по инвентаризации. В нем прописывают:
- дату начала и окончания описи;
- причину проведения;
- сроки предоставления итоговых документов в бухгалтерию.
Комиссия, как правило, создается в начале каждого года. В приказе дополнительно обозначается ее состав (председатель и члены). Прописывается должность каждого сотрудника и его ФИО.
Важно! При разработке приказа за основу принимается типовая форма № ИНВ-22.
Формирование акта инвентаризации финвложений
Для того, чтобы зафиксировать результаты инвентаризации, предусмотрена опись по форма ИНВ-16. В ней имеются графы для отражения:
- фактических финансовых вложений;
- числящихся ФЗ за сведениями бухучета;
- результатов. Это могут быть и излишки, и недостачи, или ни того, ни другого.
Опись подписывается председателем комиссии и ее членами.
Если в результате сопоставлений обнаружено несоответствие фактического наличия с учетными данными, сотрудник компании, материально ответственный, записывает в бланке причины выявленных недочетов, ставит свою подпись. Когда несоответствия значительные, ему потребуется оформить дополнительно расширенную объяснительную записку.
В последних строчках описи руководитель записывает свое решение по поводу выявленных отклонений. В частности, он может вынести виновному лицу предупреждение, выговор, либо обязать его возместить полученные убытки. Подобные решения дополнительно оформляются приказом. Читайте также статью: → “Инвентаризация и учет объектов недвижимости 2020”
Инвентаризационная опись выполняет функцию акта, поскольку отражает всю необходимую информацию. Документ можно заполнять с помощью компьютерных программ или от руки. Если при формировании описи что-то записано с ошибкой, то тогда неправильные данные нужно зачеркнуть, написать сверху верные сведения и подтвердить их подписями членов комиссии. Рекомендуем ознакомиться с примером заполненного бланка инвентаризационной описи в 2020.
В строках незаполненных необходимо провести прочерки.
Важно! Компания имеет право при составлении акта инвентаризации использовать не только ф. № ИНВ-16, но и разработать свой бланк, который бы учитывал ее специфику финвложений. Это не относится к описи ЦБ в документарной форме.
Документы для инвентаризации финансовых вложений
Прежде чем приступить к проверке финвложений, необходимо определить, правомерно ли отнесены те или иные активы на сч. 58. Учитывается осуществление одновременно таких условий:
- Корректное оформление документации, дающей право распоряжаться активом и полученными от него доходами.
- Подтверждение того, что к компании перешли все риски по конкретному ФВ.
- Осуществимая вероятность получения от финвложения пользы.
Все особенности инвентаризационного процесса целесообразно зафиксировать в учетной политике компании.
Представители инвентаризационной комиссии отмечают объективное существование документов, на основании которых финвложения признаются таковыми:
- контрактов и соглашений;
- платежек и накладных на ТМЦ;
- инвестиционных сертификатов;
- актов по приему-передаче выполненных услуг.
Чтобы удостовериться в корректности оценки финансовых вложений, комиссия изучает:
- расходы фактические на ЦБ и произведенные вложения в уставные капиталы других компаний;
- кредиты, предоставленные другим организациям, правильность расчета процентов.
Комиссией анализируются данные по каждому ФВ. В акт инвентаризации финвложений вносится название документа, его серия, номер, цена (и фактическая, и номинальная). Если ЦБ сохраняются в специальном хранилище, проводится сравнение остатков сумм на счетах бухучета с выписками, предоставленными указанными организациями.
Важно! Прежде чем начать инвентаризацию ФВ, нужно удостовериться, что все необходимые первичные документы и регистры бухучета в наличии.
Особенности бухучета и оформления итогов инвентаризации
Когда инвентаризация обнаружит неучтенные ФВ, их оприходуют по ценам, сложившимся на рынке. Последние определяются:
- По биржевым котировкам для тех ЦБ, которые допущены к торгам на фондовой бирже.
- Экспертным путем. Этот способ приемлем для ЦБ, находящихся за пределами биржевого оборота, и для прочих ФВ.
Ошибка в бухучете, обнаруженная благодаря инвентаризации, исправляется так:
Дт 58 Кт 50 (или 51) покупка ЦБ отражена
Принятие к учету ФВ при отсутствии ошибок оформляется записью:
Дт 58 Кт 91 (1)
Когда инвентаризация выявила отсутствие документов, подтверждающих права компании на конкретное ФВ, необходимо попытаться их восстановить. Следует сделать официальный запрос дубликата или копии у фирмы, куда ФВ были направлены. Можно также обратиться в организацию, зарегистрировавшую сделку.
Если попытки не принесли позитивного итога, не подтвержденные документально финансовые вложения списываются:
Ошибки при инвентаризации финвложений
Опись результатов инвентаризации ФВ составляется в двух экземплярах. Проверка чаще всего выявляет такие ошибки:
- ФВ оформлены некорректно;
- документы, их подтверждающие, отсутствуют или составлены не по установленным требованиям;
- ФВ отнесены к финансовым активам, хотя основания на то отсутствуют;
- неточное определение стоимости ЦБ первоначальной;
- доход, формируемый ФВ, отражается не полностью;
- нарушены нормы законодательства.
Неточности фиксируются в акте. Его подписывают все члены комиссии, а утверждает – директор. Ошибки возможны и со стороны инвентаризационной комиссии. Нередко они состоят в неправильном оформлении итоговых документов, что чревато проведением повторной работы или ее продолжением:
Важно! Когда инвентаризация переносится на следующий день, помещение или место (сейф), где хранятся ЦБ, другие ФВ, опечатывается.
Инвентаризация финансовых вложений при УСН – особенности
Процесс проведения инвентаризации в фирмах с УСН ничем не отличается от компаний с ОСНО. Но вот порядок отражения недостач несколько другой. Для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» уменьшить расходы на утраченные суммы нельзя никак, поскольку это не допускается. Поэтому они сразу «ложатся» на финансовый результат.
Для тех фирм, у которых объектом обложения налогом выступают «доходы за минусом издержек», в состав последних включаются недостачи в пределах норм естественной убыли. Но это касается только МПЗ, но не финансовых вложений. Читайте также статью: → “Инвентаризация при смене руководителя в 2020”
Когда размер ущерба компенсируется за счет виновников, то он учитывается в составе внереализационных доходов на дату, когда средства фактически поступили в распоряжение фирмы. Суммы, возвратить которые невозможно, списываются на затраты, не связанные с реализацией. Излишки включаются в состав доходов, полученных вне продаж. Все операции отражаются в Книге доходов и расходов (КДиР).
Пример. В ходе инвентаризации ФВ обнаружена недостача БСО на 120 рублей. Виновник – кассир Белова Р. О., которая является материально ответственным лицом. Она вовремя не списала испорченные бланки, о чем указала в объяснительной записке. Кассир согласилась внести сумму ущерба в кассу, что и сделала 25 ноября 2016 года. В КДиР появилась запись:
Доходы и расходы:
Таким образом, недостача, выявленная комиссией, проводящей инвентаризацию, отражена документально.
Топ 5 популярных вопросов
Вопрос № 1. При инвентаризации финансовых вложений можно использовать форму 16-ИНВ?
Ответ. Именно ф. ИНВ-16 применяют для отражения результатов описи наличных ЦБ и БСО. Поэтому, если в компании не разработали собственный бланк, ИНВ-16 подойдет полностью.
Вопрос № 2. Можно ли дополнительно назначить инвентаризацию финвложений в межинвентаризационный период?
Ответ. Да. Распоряжением директора компании нередко назначается инвентаризация выборочная.
Вопрос № 3. В небольшой организации функционирует ревизионная комиссия. Допустимо ли ей поручить инвентаризацию?
Ответ. Подобное допускается, если небольшой объем работ. Но, опять же, руководитель пишет соответствующий приказ.
Вопрос № 4. Где хранятся акты инвентаризации?
Ответ. Документ составляется в двух экземплярах. Один отправляется в бухгалтерию, а второй – хранится в архивах комиссии.
Вопрос № 5. Какие денежные единицы указываются в инвентаризационных описях и актах?
Ответ. Заполнение данных о стоимости ФВ проводится в рублях и копейках.
Проведение инвентаризации финвложений – не простая формальность. К данной работе следует относиться ответственно. Неточности приводят к искажению результатов функционирования компании, некорректному отражению ее финансового состояния, что может обернуться штрафами и утратой доверия инвесторов.
Источник
