Любому предприятию для осуществления эффективной деятельности необходим постоянный финансовый приток. Чтобы обеспечить непрерывность хозяйственной деятельности организации, оборотные средства всегда должны быть в достатке. Но зачастую своих собственных средств не хватает. И тогда предприятия прибегают к кредитованию.
Одним из видов предоставления займа для бизнеса, будь то малый или средний, является кредитование на текущую деятельность. Такой кредит выдается с целью пополнения оборотных средств либо покупки оборудования, техники или транспорта, либо модернизации производства.
Кредит на текущую деятельность организации может быть предоставлен как банком, так и другим предприятием (так называемый, коммерческий кредит).
Если говорить о банковском кредите, то предприятие имеет возможность получить кредит в любом банке, исходя из собственных интересов. Таким образом, организация не привязана к тому банку, где имеет открытый расчетный счет.
Основанием является кредитный договор, фиксирующий основные права и обязанности сторон, также большое внимание уделяется ответственности сторон, возникающей в результате нарушения условий кредитного соглашения. Основными условиями данного договора также являются:
- цель кредитования;
- его размер;
- сроки;
- условия получения и возвращения займа;
- способ обеспечения;
- процентная ставка и другие необходимые сведения.
Устанавливается максимальный срок данного вида кредитования, который ограничен тремя годами. При этом величина ежемесячного платежа не может быть больше одной второй прибыли предприятия.
Кредитование на текущую деятельность требует обязательных обеспечительных мер, которыми может выступать залог либо поручительство третьего лица. Залог может быть движимым либо недвижимым имуществом предприятия, товаром (в обороте или приобретаемым) или ценными бумагами. В некоторых случаях возможна выдача кредита без обеспечения его исполнения залогом. В таком случае учитывается выручка, фиксируемая в расчетном счете организации.
Данный вид кредитования происходит в несколько этапов:
- Программирование – осуществляется банком на основе заявки организации.
- Предоставление кредита – выдача займа, главными условиями которого является срочность, платность и возвратность.
- Использование – должно способствовать эффективности деятельности предприятия, что, в свою очередь, обеспечит погашение долга перед банком.
- Возврат займа – включает себя сумму основного долга и процентов, которые были начислены.
Чтобы получить кредит на текущую деятельность заемщик должен написать на имя директора банка заявление в произвольной форме с указанием цели, срока кредитования и других данных. Директор и главный бухгалтер организации подписывают кредитную заявку установленного образца и, вместе с анкетой заемщика, прилагают ее к данному заявлению.
Список документов, предоставляемых в банк после регистрации заявки:
- обоснование технических и экономических аспектов деятельности;
- уставные документы организации;
- документы, позволяющие дать анализ финансовому состоянию организации;
- документы, в которых отражены цели кредитования;
- документы, подтверждающее обеспечение кредита;
- график погашения и другие.
Далее службой безопасности банка проверяется достоверность данных, предоставленных заемщиком. В результате всех этих действий оформляется заключение, подписанное экспертом и руководителем службы безопасности банка.
В случае положительного решения оформляется кредитное соглашение.
В действующем законодательстве, равно как и в самом кредитном договоре, четко прописана также ответственность сторон за неисполнение обязанностей, установленных соглашением.
Источник
Одним из важнейших условий осуществления предпринимательской деятельности является потенциал своевременного получения банковского кредита либо займа от иных лиц (юридических или физических). Сегодня потребность в заемных средствах возникает в силу необходимости осуществления эффективной и полноценной деятельности предприятия, следовательно, ни одно предприятие не способно обойтись без привлечения заемных средств.
Существует множество финансовых инструментов для удовлетворения потребности организации в заемных средствах. Наиболее популярное из них — банковский кредит. Тем не менее, привлекающие заемные средства организации руководствуются также его ценой, складывающейся из процентов, причитающихся за пользование заемными средствами и других расходов по обслуживанию долга. Вследствие чего, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, помимо банковского кредита, а именно, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг и осуществляют заем у некредитных организаций.
В широком смысле кредит — это система экономических отношений, которая возникает при передаче имущества в денежной или натуральной форме одними лицами другим на условиях последующего возврата и, чаще всего, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Основным условием осуществления сделки служит совпадение интересов кредитора и заемщика, которые, являясь участниками кредитной сделки, выступают в качестве юридически самостоятельных субъектов, материально гарантирующих выполнение обязательств, вытекающих из экономических связей [2, с.38]. Таким образом, возникновение между двумя организациями небанковской сферы отношений привлечения заемных средств возможно лишь в том случае, если одна организация испытывает недостаток финансовых ресурсов, а у другой имеются временно свободные денежные средства.
Выделяют три последовательных этапа при осуществлении операций с кредитными и заемными средствами, а именно: выдача (получение) кредитов и заемных средств; получение (начисление или уплата) процентов за использование кредитных и заемных средств; погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.
Порядок получения кредитов и займов и их бухгалтерского учета у заемщика и заимодавца регулируется разными положениями по бухгалтерскому учету. С 1 января 2009 года заемщик законодательно обязуется следовать новому Положению по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам», которое было утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н. Огромное значение имеет достоверный учет кредитов и займов, а также расходов по их обслуживанию, поскольку от его состояния зависит способность организации в любой момент рассчитаться по долгам, а также ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Аудиторская проверка является неотъемлемой частью подтверждения достоверности показателей отчетности о состоянии задолженности организации по займам и кредитам.
Привлечение заемных средств может быть как положительным, так и отрицательным явлением. Последнее возможно в случае существенного увеличения в капитале организации доли заемных средств, так как в данном случае возникает риск банкротства. С целью избегания критических ситуаций следует проводить как анализ финансового состояния организации, так и анализ эффективности использования заемного капитала. Итак, привлечение заемных средств может осуществляться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью являются условия возвратности и срочности. Помимо того, за пользование заемными средствами заемщик, в обязательном порядке, уплачивает заимодавцу установленный договором процент.
Заемные средства, которые привлекаются без уплаты процентов, квалифицируются Гражданским кодексом РФ как ссуда. Основным отличием от кредита является то, что ссуда не предполагает платности услуги, то есть выплаты процента. Так, например, ссуда может предоставляться предприятием для своих сотрудников, государством для определенных категорий граждан и так далее.
Гражданский кодекс РФ, в частности, вводит термин: «договор безвозмездного пользования», суть которого состоит в том, что «одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором» [1, гл. 36].
Ключевым отличием кредита является то, что он предоставляется только кредитным учреждением и обязательно в денежной форме. Что касается займа, то он может выдаваться любой коммерческой организацией, как в денежной форме, так и товарами, специальной лицензии для этого не требуется.
Бухгалтерский учет заемных средств регулируется ПБУ 15/2008. Основная сумма обязательства по полученному займу при этом принято отражать как кредиторскую задолженность в соответствии с условием и в сумме, указанным в договоре. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) и дополнительные расходы по займам причисляют к особому виду расходов (расходам по кредитам и займам). Дополнительными расходами по займам являются расходы по информационным и консультационным услугам; расходы на экспертизу договора займа; а также другие расходы, напрямую связанные с получением займов или кредитов [4, п.3].
В бухгалтерском учете расходы по займам и кредитам признают прочими расходами (за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива) и отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся [4, п.7]. Расходы по займам отражают отдельно от основной суммы обязательства по полученному кредиту. Важным аспектом является то, что проценты включаются в состав прочих расходов или в стоимость инвестиционного актива равномерно вне зависимости от условий предоставления займа или кредита. Проценты по заемным средствам, использованным для финансирования инвестиционных активов, включают в стоимость этих активов [4, п.3].
Что касается налогового учета, здесь расходы по получению займов и кредитов принято отражать либо в составе прочих расходов, либо в составе внереализационных расходов. Датой осуществления прочих расходов считается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы. К внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам [3, ст. 272].
Вследствие того, что учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете разнится (то есть расходы на уплату процентов в бухгалтерском учете принимают в полном объеме, а в целях налогообложения прибыли эти расходы учитывают в пределах нормативов), возникают постоянные разницы и, следовательно, постоянное налоговое обязательство.
По экономическому содержанию денежные средства, предоставленные по договору займа, относят к категории финансовых вложений. К расходам, формирующим первоначальную стоимость финансовых вложений, относятся как сумма займа по договору, так и расходы, связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. В случае погашения заемщиком займа выбытие актива отражают по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются либо поступлениями от обычных видов деятельности, либо прочими доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, признают прочими расходами [4, п.7].
Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также по оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС. Если же займы предоставляются в форме, отличной от денежной, возникает объект обложения НДС.
Эффективность использования заемных средств оказывает непосредственное влияние на общие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для того чтобы оценить эффективность использования банковского кредита зачастую предприятия пользуются коэффициентом финансового левериджа, при расчете которого учитываются все долговые обязательства клиента банка независимо от их сроков. С целью оптимизации финансового положения предприятия необходимо предусмотреть разработку системной кредитной политики, которая обеспечит прогнозируемость поступлений.
Управление заемными средствами является неотъемлемой частью финансового менеджмента на предприятии, активно применяемой в целях осуществления финансового планирования и разработки финансовой стратегии предприятия.
Если предприятие становится наиболее зависимо от внешних источников финансирования, это указывает на активацию финансово-хозяйственной деятельности и в том числе за счет внешних источников финансирования. Важным аспектом в ходе анализа финансового состояния предприятия является определение запаса его финансовой устойчивости. В том случае если выручка за рассматриваемый период превышает порог рентабельности, деятельность организации на данный период можно признать прибыльной.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредиты, займы, ссуды и векселя нуждаются в достоверном бухгалтерском учете. Правильный учет подобного рода операций позволяет с наибольшей точностью оценить финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования. Достоверность и своевременность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать верные решения по изменению структуры и объемов кредитов и анализировать рентабельность полученных средств.
Литература:
1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (ред. от 14.11.2013 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант».- Последнее обновление 02.04.2014.
2. Кисурина Л. Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень. — 2012. -№ 4.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05 августа 2000г. № 117-ФЗ (ред. от 30.01.2014) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант». — Последнее обновление 02.04.2014.
4. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008» (в ред.27.04.2012г) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант».- Последнее обновление 02.04.2014.
Основные термины (генерируются автоматически): расход, бухгалтерский учет, средство, займ, банковский кредит, денежная форма, кредит, предоставление займов, уплата процентов, эффективность использования.
Источник
Кредитная система и банки
Кредитная система — это совокупность кредитно-расчетных отношений, связанных с оборотом заемного капитала, которая включает различные формы и методы кредитования, используемых совокупностью кредитных учреждений страны (финансово-кредитных институтов). Такая система представляет собой прежде всего подсистему рыночного хозяйства, которая включает процессы формирования капитала в экономической системе и его движение между субъектами и факторами экономики.
Как совокупность финансово-кредитных институтов она аккумулирует свободные денежные капиталы, доходы и сбережения различных слоев населения и отдает их взаймы (кредит) предприятиям (фирмам, компаниям), правительству и частным лицам. Важным источником свободных денежных средств (ссудного капитала) являются:
— Денежные средства, предназначенные для воспроизводства основного капитала, которые накапливаются в виде амортизации;
— Капитал, временно свободный между поступлением денежных средств от реализации товаров и выплатой заработной платы;
— Часть оборотного капитала, высвобождаемая в денежной форме в связи с несовпадением во времени продажи товаров и покупки для продолжения его производства материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т. Д.);
— Денежные доходы и сбережения населения.
Имея в наличии капитал, кредитная система управляет развитием кредитных рынков, направляет денежные средства из одного сектора экономики в другие, создает инвестиционный климат в стране и определяет правила в кредитно денежном обращении.
Современная кредитная система сформировалась под влиянием таких факторов, как специализация кредитно-финансовых учреждений, концентрация и специализация банковского капитала, слияния или заощаджування банковских и промышленных монополий, интернационализация банковского дела. В современной кредитной системе выделяется три основных звена центральные и коммерческие банки, специализированные кредитно-финансовые учреждения (кредитные организации). Главным в этой системе являются центральные (национальные) банки; их основные функции: исключительное право эмиссии банкнот, хранения государственных золотовалютных резервов и резервного фонда других кредитных учреждений, кассовое обслуживание государственных учреждений, кредитование коммерческих банков, контроль за деятельностью кредитных учреждений, выполнение расчетов и переводных операций.
Коммерческие банки являются частными и государственными учреждениями, осуществляющие универсальные операции по кредитованию промышленных, торговых и других операций в основном за счет средств, которые они получают в виде вкладов. их операции делятся на пассивные (привлечение средств) и активные (размещение средств). Кроме того, они могут выполнять посреднические операции (по поручению клиентов на коммерческой основе) и операции по поручению — управление имуществом, ценными бумагами.
Особое место в кредитной системе занимают специализированные кредитно-финансовые институты, такие, например, как инвестиционные и ипотечные банки, пенсионные фонды, страховые компании, сберегательные и другие организации. Они сосредотачивают значительные денежные средства, активно участвуют в процессах накопления и эффективного размещения капитала.
Банки — это специализированные финансовые учреждения, которые осуществляют кредитно-расчетные, кассовые и другие операции. Они сосредотачивают в своем обращении значительное количество собственных и привлеченных денежных средств, отдают их во временное пользование в виде кредита, выступают посредниками во взаимных уплаты и расчетах между предприятиями, учреждениями или отдельными лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег и ценных бумаг.
Банки работают по уставу. Устав банка — это документ, регламентирующий его деятельность. Так, устав коммерческого банка включает ряд реквизитов и видов взаимоотношений с пользователями займов. Например, название и место нахождения банка, перечень операций, которые он выполняет, правовое положение (является юридическим лицом и действует на основе хозяйственно-коммерческого расчета), размер уставного и других фондов, создаваемых банком, порядок создания имущества, органов контроля и управления с определением их смеси, условия организации банка и его ликвидации. В уставе могут включаться и дополнительные положения, связанные с условиями деятельности данного банка. Он (банк) обязан извещать центральный (национальный) банк обо всех изменениях, которые вносятся в устав.
За полученный заемщиком кредит банк устанавливает размер платы — процентную ставку. Ее размер устанавливается с учетом необходимости замещения расходов банка, которые он имеет привлечения кредитных ресурсов и получения маржи. Ее размер зависит от срока пользования кредитом, степени риска неплатежеспособности заемщика, предоставленного обеспечения и того, на что предоставляются средства.
Процентная ставка может быть фиксированной, когда ее размер остается неизменным на протяжении действия договора; и плавающей, которая дает банку возможность изменять его размер в соответствии с изменением конъюнктуры рынка кредитных ресурсов, состояния денежного обращения, процентной ставки. Плавающая процентная ставка часто используется при средне- и долгосрочным кредитам, когда ее размер не фиксируется на весь срок займа, а пересматривается через согласованной между банком (кредитором и заемщиком) промежуток времени. В большинстве случаев при плавающей процентной ставке рискует заемщик;
Различают номинальную процентную ставку, которая увеличивает стоимость единицы денежного капитала (она показывает, на сколько процентов он увеличивается до определенного срока по сравнению с заявленным сегодня в займе) и реальную, которая измеряется количеством продукции (товаров, услуг), можно действительно приобрести (она отражает состояние и прирост покупательной способности денежного капитала). Чем выше уровень инфляции, тем более значительная разница между номинальной и реальной процентной ставкой, так как реальная процентная ставка равна номинальной процентной ставке за минусом инфляции.
В перечень финансово-кредитных соглашений, за которые банк берет плату в виде учетного процента (ставки), включается авансирование денег путем покупки ценных бумаг и долговых обязательств, по которым не наступил уплате. Размеры процентных ставок по кредитам, которые устанавливаются коммерческими и государственным банком, формируют иерархическую систему процентной ставки.
Воздействуя на эту систему, государство оказывает регулирующее влияние на уровень инфляции и денежное обращение, то есть создает положительную экономическую конъюнктуру. Процентная ставка, установленная для определенной займа, зависит от цели и срока займа, его суммы, кредитоспособности заемщика.
На стимулирование инвестиций влияет политика банка через увеличение или уменьшение процентной ставки на кредитные ресурсы. Рост процентной ставки и инфляция сокращают инвестиции, что приводит к снижению потребности в средствах производства, старение основного капитала, снижение конкурентоспособности продукции.
Конкуренция банков влияет на уменьшение конкурентной ставки. На стоимость банковских кредитов влияют также курс национальной валюты и степень риска невозврата кредита.
Коммерческие и инвестиционные банки по-разному участвуют в производстве предприятий. Коммерческие банки предоставляют ссуды предприятиям, используя вклады клиентов и облигационные займы. Инвестиционные же банки финансируют производственной деятельности за счет собственных фондов. Именно от капиталовложений создается выручка инвестиционного банка.
Источник