Добрый день!!!! Организация в которой я работаю, с недавнего времени, не перестает меня удивлять. Ситуация такая. Организация приняла на хранение ГСМ и пользовалась им (с согласия клиента). Теперь клиент выбирает свой ГСМ из нашего «бочонка». Если все по хорошему делать, то должен был быть договор займа, товарная накладная на отпуск нам ГСМ и соответственно лицензия на право продажи ГСМ. Но! Наши знатоки просто оприходовали ГСМ проводкой Дт10 Кт 60 без каких либо документов. И лицензии на право торговать ГСМ у клиента нет. Все это дело поставили в затраты, хотя по сути затрат никаких нет. Подскажите как быть, что делать, может как то можно выкрутиться из этой ситуации?
Добрый день!
Цитата (Vika Karlina):Добрый день!!!! Организация в которой я работаю, с недавнего времени, не перестает меня удивлять. Ситуация такая. Организация приняла на хранение ГСМ и пользовалась им (с согласия клиента). Теперь клиент выбирает свой ГСМ из нашего «бочонка». Если все по хорошему делать, то должен был быть договор займа, товарная накладная на отпуск нам ГСМ и соответственно лицензия на право продажи ГСМ. Но! Наши знатоки просто оприходовали ГСМ проводкой Дт10 Кт 60 без каких либо документов. И лицензии на право торговать ГСМ у клиента нет. Все это дело поставили в затраты, хотя по сути затрат никаких нет. Подскажите как быть, что делать, может как то можно выкрутиться из этой ситуации?
Честно говоря, я не совсем понял Вашу ситуацию.
У Вас договор хранения оформлен?
Вы это горючее до сих пор у себя храните, или уже вернули (добрав из своей бочки)?
Что именно оприходовали проводкой Дт 10 Кт 60? Горючее из чужой бочки?
Поясните, пожалуйста…
В Вашей ситуации надо думать своими мозгами и понимать какую ответственность Вы на себя готовы принять, а какую нет.
Цитата (Oljushka):В Вашей ситуации надо думать своими мозгами и понимать какую ответственность Вы на себя готовы принять, а какую нет.
Добрый день!
Когда Вы отвечаете на вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас не принято использовать грубые обороты, способные обидеть форумчан. Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Цитата (Александр Погребс):Добрый день!
Цитата (Vika Karlina):Добрый день!!!! Организация в которой я работаю, с недавнего времени, не перестает меня удивлять. Ситуация такая. Организация приняла на хранение ГСМ и пользовалась им (с согласия клиента). Теперь клиент выбирает свой ГСМ из нашего «бочонка». Если все по хорошему делать, то должен был быть договор займа, товарная накладная на отпуск нам ГСМ и соответственно лицензия на право продажи ГСМ. Но! Наши знатоки просто оприходовали ГСМ проводкой Дт10 Кт 60 без каких либо документов. И лицензии на право торговать ГСМ у клиента нет. Все это дело поставили в затраты, хотя по сути затрат никаких нет. Подскажите как быть, что делать, может как то можно выкрутиться из этой ситуации?
Честно говоря, я не совсем понял Вашу ситуацию.
У Вас договор хранения оформлен?
Вы это горючее до сих пор у себя храните, или уже вернули (добрав из своей бочки)?
Что именно оприходовали проводкой Дт 10 Кт 60? Горючее из чужой бочки?
Поясните, пожалуйста…
Да, у нас официально оформлен договор хранения ГСМ и по условиям договора он просто хранится у нас, без права пользования им. Но на самом деле «на словах» договоренность, что наша организация использует этот ГСМ, а потом вернет его обратно уже своим ГСМ. Получается, должен был быть договор займа в натуральной форме, и бухгалтера когда списывали этот ГСМ оприходовали его (из чужой бочки) ручной проводкой ДТ 10 Кт 60, без каких-либо документов. Вот я и думаю как можно задним числом исправить ситуацию, могу ли я оформит договор займа в натуральной форме?
Добрый день!
На мой взгляд, если вернули горючего столько, сколько и брали на хранение, и это горючие одинаковое, то никакого смысла оформлять заём, тем более, задним числом, нет никакого.
Другое дело, если брали и тратили горючие из чужой бочки в тот момент, когда своя была пуста!
Если показывать расход «материалов», которых нет на приходе, получиться «красный» (отрицательный) 10-й счет. А такого быть не должно.
Видимо, потому и возникли проводки Дт 10 — Кт 60, которых быть не должно.
Либо надо оттянуть «расход» по времени, пока не будет прихода, либо, действительно, оформлять заём с последующим возвратом… Ох, муторное это дело и не благодарное…
Успехов!
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- МПЗ
6131 июля 2019
Как отразить в бухучете заемщика получение имущества по товарному кредиту. В том числе — учет хранения, займа и возврата ГСМ сторонних контрагентов на своем складе?
Вопрос: Наше Предприятие занимается оптовой и розничной продажей ГСМ. На своей нефтебазе хранится ГСМ сторонних контрагентов. За услуги хранения выставляются услуги по хранению. При осуществлении оптовой отгрузки, наше предприятие иногда берет в долг у контрагентов — поклажедателей, ГСМ в том кол-ве, который необходим. При поступлении собственного ГСМ — ГСМ поклажедателю возвращается. 1) Какие бух проводки возникают у нашего предприятия в части учета ГСМ и взаиморасчетов с контрагентами? 2) Какими документами необходимо оформлять займ и возврат ГСМ?
Ответ: По вопросу учета движения ГСМ
Такие операции необходимо отразить как товарный кредит.
Заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае такая сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.
С позиций бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. В зависимости от того, какое имущество является предметом займа, в бухучете сделайте проводку:
Дебет 41 (08, 10…) Кредит 66 (67) – получены товары (материалы) по договору займа (товарного кредита).
Оцените полученное имущество по стоимости, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).
Еще читайте: производственный календарь 2020 рабочие дни
При возврате займа (товарного кредита) сделайте запись:
Дебет 66 (67) Кредит 41 (01, 10) – возвращены товары (материалы) в счет погашения задолженности по договору займа (товарного кредита).
По вопросу документов
Товарный кредит оформляется аналогично договору займа в натуральной форме.
Передачу и возврат товара необходимо оформлять актами приема-передачи.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/11/19320/tit5/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/106306/bssPhr90/
https://vip.1gl.ru/#/document/118/22418/
Обоснование
Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
Как отразить в бухучете заемщика получение имущества по товарному кредиту
Заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае такая сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.
С позиций бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. В зависимости от того, какое имущество является предметом займа, в бухучете сделайте проводку:
Дебет 41 (08, 10…) Кредит 66 (67) – получены товары (основные средства, материалы) по договору займа (товарного кредита).
Оцените полученное имущество по стоимости, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).
Как отразить в бухучете заемщика возврат имущества по товарному кредиту
При возврате займа (товарного кредита) сделайте запись:
Дебет 66 (67) Кредит 41 (01, 10) – возвращены товары (материалы, основные средства) в счет погашения задолженности по договору займа (товарного кредита).
Чтобы вернуть имущество, полученное по договору займа (товарного кредита), организация должна приобрести аналогичные товары (материалы, основные средства). Эти активы примите к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (п. 5 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).
Фактической себестоимостью имущества, полученного по договору займа (товарного кредита), признается стоимость активов, которыми заемщик погашает свой долг (п. 10 ПБУ 5/01, п. 11 ПБУ 6/01). Эта сумма становится известной только к моменту возврата. Соответственно, между первоначальной и последующей оценкой займа (кредита) может возникнуть ценовая разница. Стоимость имущества, принятого к учету, изменить нельзя (п. 12 ПБУ 5/01, п. 14 ПБУ 6/01). Включите ее в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
В учете при этом отразите проводки:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) – списана ценовая разница, возникающая, если договорная стоимость имущества меньше стоимости имущества, приобретенного для возврата займа (кредита);
Дебет 66 (67) Кредит 91-1 – списана ценовая разница, возникающая, если договорная стоимость имущества больше стоимости имущества, приобретенного для возврата займа (кредита).
Пример, как отразить в учете заемщика возврат имущества по договору товарного кредита
12 декабря 2018 года ООО «Альфа» получило товарный кредит от ООО «Производственная фирма «Мастер»». «Альфа» и «Мастер» – плательщики НДС.
Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб. Срок возврата займа – 11 февраля 2019 года.
В целях возврата кредита «Альфа» 10 февраля 2019 года купила 12 000 листов оцинкованного железа. Стоимость товара составила 360 000 руб., в том числе НДС – 60 000 руб.
Бухгалтер «Альфы» сделал проводки.
12 декабря 2018 года:
Дебет 41 Кредит 66 – 300 000 руб. – приняты к учету товары и отражена сумма товарного кредита;
Дебет 19 Кредит 66 – 54 000 руб. – учтен входной НДС со стоимости товаров;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 54 000 руб. – НДС принят к вычету.
10 февраля 2019 года:
Дебет 41 Кредит 60 – 300 000 руб. – приняты к учету товары, приобретенные для возврата кредита;
Дебет 19 Кредит 60 – 60 000 руб. – учтен входной НДС со стоимости товаров;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 60 000 руб. – НДС принят к вычету.
11 февраля 2019 года:
Дебет 66 Кредит 41 – 300 000 руб. – переданы товары в счет погашения кредита;
Дебет 66 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 60 000 руб. (300 000 руб. ? 20%) – начислен НДС со стоимости переданных товаров;
Дебет 91-1 Кредит 66 – 6000 руб. (354 000 руб. – 360 000 руб.) – отрицательная разница между рыночной стоимостью полученных товаров с учетом НДС и рыночной стоимостью возвращенных с учетом НДС учтена в прочих расходах.
Чем отличается заем в натуральной форме от товарного кредита
Для целей бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита никаких различий нет.
Есть лишь некоторые юридические особенности. Например, товарный кредит признается беспроцентным, только если об этом прямо сказано в договоре (п. 1 ст. 819 ГК). Заем имуществом является беспроцентным по умолчанию (п. 4 ст. 809 ГК).
Образец Договор товарного кредита. приведен в разделе Формы Системы Главбух https://vip.1gl.ru/#/document/118/22418/
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Юрпрактикум
8521 сентября 2018
О возможности получения по договору товарного займа дизельного топлива от ИП для ООО (ИП и директор ООО — одно и тоже лицо), документах, налогообложении — читайте в статье.
Вопрос: Вопрос о договоре товарного займа. У нас сложилась следующая ситуация: у нашего директора две организации ИП и ООО. Можно ли по договору товарного займа взять у ИП дизельное топливо для ООО? Если можно то надо образец договора, его нюансы, и какие налоги ООО должно заплатить при возврате дизельного топлива.?
Ответ:
Да, ООО вправе получить от ИП дизельное топливо (ДТ) на условиях товарного займа. Это означает, что затем ООО должно долг по товарному займу вернуть также дизельным топливом в том же объеме.
В налоговом учете у ООО будет следующее.
При получении ДТ в качестве товарного займа ООО со стоимости данного топлива вправе принять к вычету НДС, выставленный ИП (если ИП является плательщиком НДС). Далее, когда ООО реализует это ДТ или использует его в производственной деятельности, стоимость такого ДТ ООО вправе включить в состав налоговых расходов по налогу на прибыль. Выручку от реализации этого ДТ (если оно будет продано) нужно будет включить в состав налоговых доходов по налогу на прибыль.
Затем, когда ООО будет возвращать долг, передавая ИП также ДТ, то на стоимость этого ДТ ООО должно начислить НДС.
Образцы Договора товарного займа вы можете посмотреть по ссылкам:
https://www.1gl.ru/#/document/118/22418/
https://www.1gl.ru/#/document/118/58341/.
Как отразить в налоговом учете реализацию имущества, полученного по договору товарного кредита
Договор товарного кредита предусматривает передачу одной стороной (кредитором) в собственность другой стороне (заемщику) вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик обязуется вернуть кредитору такие же вещи и заплатить проценты по кредиту. На договоры о товарном кредите распространяются нормы, регулирующие отношения по договору займа и договору купли-продажи (в части условий о количестве, ассортименте, качестве и упаковке предметов товарного кредита). Такой порядок предусмотрен статьей 822 ГК.
Поскольку по договору товарного кредита заемщик получает товары в собственность, он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. При продаже товаров у заемщика возникает выручка от реализации (п. 1 ст. 249 НК). Выручку от реализации товаров организация вправе уменьшить на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК).
В рассматриваемой ситуации стоимостью приобретения реализованных товаров следует считать их стоимость, указанную в договоре товарного кредита. Правомерность такого подхода объясняется следующим. Договор товарного кредита носит возвратный характер. Поэтому, чтобы вернуть кредит, заемщик, продавший полученные товары, должен понести расходы на приобретение аналогичных товаров. Стоимость приобретенных товаров может отличаться от стоимости, указанной в договоре товарного кредита. Однако ценовые разницы, возникающие при возврате товаров, при расчете налога на прибыль не учитываются. Следовательно, выручку от реализации товаров, полученных по договору товарного кредита, можно уменьшить только на стоимость, указанную в этом договоре. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 08.02.2011 № 03-03-06/1/83.
Момент признания доходов и расходов зависит от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль.
При методе начисления выручку от реализации товаров и их стоимость, указанную в договоре товарного кредита, признайте в момент реализации. При этом момент поступления оплаты значения не имеет. Это следует из положений пункта 3 статьи 271 НК.
При кассовом методе выручку включите в состав доходов в момент получения оплаты от покупателя. Стоимость реализованных товаров в сумме, указанной в договоре товарного кредита, учтите в момент погашения обязательств по кредитному договору. Это связано с тем, что при кассовом методе расходы признаются в момент прекращения встречного обязательства перед контрагентом (п. 3 ст. 273 НК). В рассматриваемой ситуации прекращением обязательства будет возврат кредита.
Пример отражения в налоговом учете реализации имущества, полученного по договору товарного кредита. Организация-заемщик рассчитывает налог на прибыль методом начисления
1 февраля ООО «Торговая фирма «Гермес»» (заемщик) заключило с ООО «Альфа» (кредитор) договор товарного кредита. Предмет договора – 500 листов оцинкованного железа. Договорная цена одного листа оцинкованного железа – 53 руб./лист (в т. ч. НДС – 8,1 руб.) (всего сумма по договору – 26 550 руб. (в т. ч. НДС – 4050 руб.)). Договорная цена железа соответствует уровню рыночных цен.
За пользование кредитом «Альфа» взимает с «Гермеса» 10 процентов годовых. Срок погашения кредита и уплаты процентов – 31 марта.
1 марта «Гермес» продал все 500 листов оцинкованного железа, полученных по договору товарного кредита, по 59 руб. за штуку (в т. ч. НДС – 9 руб.). Выручка от реализации составила 29 500 руб. (в т. ч. НДС – 4500 руб.).
30 марта «Гермес» приобрел 500 листов оцинкованного железа по цене 67 руб. за штуку (в т. ч. НДС – 8,69 руб.) на общую сумму 33 500 руб. (в т. ч. НДС – 5110 руб.) для возврата кредита.
В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки (операции, связанные с начислением и уплатой процентов, не рассматриваются).
1 февраля:
Дебет 41 Кредит 66 – 22 500 руб. – приняты к учету товары, поступившие по договору займа;
Дебет 19 Кредит 66 – 4050 руб. – учтен входной НДС по товарам, приобретенным по договору товарного кредита;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 4050 руб. – принят к вычету НДС по товарам, приобретенным по договору товарного кредита.
1 марта:
Дебет 62 Кредит 90-1 – 29 500 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 4500 руб. – начислен НДС;
Дебет 90 Кредит 41 – 22 500 руб. – списана стоимость товаров, полученных по договору товарного кредита.
30 марта:
Дебет 41 Кредит 60 – 28 390 руб. – оприходованы товары, приобретенные для возврата кредита;
Дебет 19 Кредит 60 – 5110 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 5110 руб. – принят к вычету НДС по товарам, приобретенным для возврата кредита.
31 марта:
Дебет 66 Кредит 41 – 28 390 руб. – возвращен товарный кредит;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 4050 руб. (22 500 руб. х 18%) – начислен НДС со стоимости возвращаемых товаров;
Дебет 91-2 Кредит 66 – 5890 руб. (28 390 руб. – 22 500 руб.) – списана ценовая разница между договорной стоимостью и фактическими затратами на возврат кредита.
При расчете налога на прибыль за I квартал «Гермес» включил:
в состав доходов – выручку от реализации – 25 000 руб.;
в состав расходов – стоимость реализованных товаров, указанную в договоре товарного кредита, – 22 500 руб.
При расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» не учел ценовую разницу между договорной стоимостью и фактическими затратами на возврат кредита.
В связи с этим при возврате кредита бухгалтер сделал в учете запись:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 1178 руб. (5890 руб. х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с ценовой разницы между договорной стоимостью и фактическими затратами на возврат кредита.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник