Нередко в деловой практике юридические лица предоставляют друг другу денежные или материальные средства во временное пользование в виде займа. Данная статья будет посвящена денежным займам. Будут рассмотрены вопросы бухгалтерского учета займов и налоговых обязательств, связанных с ними.
Из этой статьи вы узнаете:
Порядок оформления займа между юридическими лицами
Для начала давайте дадим определение займу. Оно приводится в статье 732 Гражданского кодекса.
Заем – это процедура, при которой одно лицо (заимодавец) передает во владение другому лицу (заемщику) денежные средства или прочие вещи. Заемщик в свою очередь обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку ту же сумму денег или количество вещей.
Также, согласно Гражданскому кодексу, предусматривается возможность гарантировать исполнение заемного обязательства залогом, поручительством, неустойкой и прочими способами, которые предусмотрены законом.
Если договор займа заключают юридические лица, он оформляется в простой письменной форме независимо от суммы займа. В данном документе необходимо раскрыть всю необходимую информацию: срок на который выдается заём, является ли заём процентным или нет, условия выплаты основной суммы и процентов и т.д.
Какими документами оформить выдачу займа
Бухгалтерский учет денежного займа в Узбекистане
Рассмотрим порядок учета займов денежных средств. Счет, на котором будет вестись учет денежного займа, зависит от того является заем краткосрочным или долгосрочным. Краткосрочные займы учитываются на счете 6820, а долгосрочные – 7820. Ниже в таблице приведем основные проводки, которые потребуются для учета займов.
Таблица. Корреспонденция счетов при получении займа.
Налоги на денежный заем в Узбекистане
Рассмотрим какими налогами облагаются денежные займы.
Налог на прибыль
Если в договоре займа указано, что заимодателю будут выплачиваться проценты, то предприятие-заемщик в этой ситуации является источником выплаты дохода в виде процентов. Поэтому заемщик будет обязан удержать налог с доходов выплачиваемых в виде процентов. Это следует из статьи 156 Налогового Кодекса.
В 2019 году ставка налога с доходов выплачиваемых в виде процентов составляет:
- 5% для резидентов Узбекистана;
- 10% для нерезидентов Узбекистана.
Данный налог необходимо перечислить в бюджет не позднее даты выплаты процентов заимодателю.
Важный момент!
В пункте 41 статьи 145 НК указано, что расходы на выплату процентов вычитаются при расчете налога на прибыль. Но есть исключение. Не вычитаются проценты по займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период включаются в состав капитальных вложений.
Если между юридическими лицами заключен договор беспроцентного займа (финансовая помощь на возвратной основе), у заемщика возникает доход, который необходимо учитывать в составе прочих доходов и уплачивать с него налог.
Согласно статье 135 НК размер дохода будет определяться исходя из ставки рефинансирования установленной ЦБ на дату получения займа.
Для справки.
С сентября 2018 года ставка рефинансирования равна 16%.
Такой же порядок определения дохода применяется, если заем предоставляется с условиями выплаты процентов, которые ниже ставки рефинансирования. Налогооблагаемый доход заемщика рассчитывается как разница между суммой процентов, исчисленных по ставке рефинансирования и суммой процентов по договору.
Данное положение не распространяется на займы, которые предоставлены по решению Президента и Кабинета Министров РУз, а также нерезидентам РУз.
Для лучшего понимания приведем несколько примеров.
Пример – 1. Расчет дохода по беспроцентному займу.
Предприятие получило заем 1 марта 2019 года в размере 100 млн сумов без выплаты процентов. Задолженность была возвращена 1 апреля 2019 года.
Для определения дохода заемщика за основу берем ставку рефинансирования ЦБ на момент получения займа. Как говорилось ранее ставка в 2019 году равна 16% годовых.
Заемщик пользовался займом в течение 31 календарного дня. Следовательно, его налогооблагаемый доход по беспроцентному займу будет составлять:
Пример – 2. Расчет дохода по займу, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования ЦБ.
Возьмем за основу вышеуказанный пример, только с условием выплаты процентов по займу в размере 6% годовых.
Для определения дохода заемщика сначала определяем разницу между ставкой процента по договору и ставкой рефинансирования ЦБ.
В данном примере разница будет составлять 16% — 6% = 10%
Далее процедура расчета идентична вышеуказанному примеру, только процентная ставка будет равна 10%.
Налог на добавленную стоимость
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса, все операции по начислению процентов по займам не облагаются НДС.
Источник
Возникновение налогооблагаемого дохода по разнице между стоимостью реализации оборудования и стоимостью этого же оборудования,полученного по договору возвратного лизинга. Бухгалтерский учет оборудования, полученного по договору возвратного лизинга
- 02.08.2017
- ID вопроса: 8962
1. Можно ли учитывая то, что ставка рефинансирования ЦБ на 2016 год составляла 9%, заключить доп. соглашение на снижение ставки заемщику (физ.лицу) с 12% до 9 %? 2. Как следует правильно рассчитать эти % за три года, которые заемщик должен вернуть с основным долгом? 3. Какие налоговые последствия могут возникнуть у заимодавца и заемщика при не возврате основного долга заемщиком заимодавцу?
- 16.05.2017
- ID вопроса: 8507
Да, стороны договора вправе заменить первоначальное обязательство, существовавшее между ними, другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ его исполнения.
Является ли предприятие, приобретающее право доступа к электронной библиотеке у нерезидента, плательщиком НДС и налога на доходы нерезидента по импорту услуг?
- 27.04.2017
- ID вопроса: 8405
Какие налоговые последствия возникают при получении беспроцентного займа и как отразить в бухгалтерском учете?
- 24.04.2017
- ID вопроса: 8371
При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход в виде безвозмездных имущественных прав, который влечет за собой определенные налоговые последствия.
Как начислять доход за пользование займом, если процентная ставка по договору ниже ставки рефинансирования ЦБ РУз?
- 19.04.2017
- ID вопроса: 8351
У заемщика в доход включается разница между ставкой рефинансирования на дату выплаты займа и процентной ставкой по договору. По этим правилам доход определяется начиная с 2017 года.
Какая должна быть минимальная ставка по договору займа?
- 19.04.2017
- ID вопроса: 8343
Cтавку процентного дохода займодавца по договору займа вы вправе устанавливать самостоятельно в том размере, который устраивает обе стороны договора, либо предоставить заём без начисления процентов.
По какой минимальной ставке нужно посчитать проценты по займу и как удержать налоги по ним?
- 18.04.2017
- ID вопроса: 8337
Ставка процента по займу устанавливается по усмотрению сторон договора.
Распространяется ли на торговые предприятия действие порядка исчисления и уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица (ПКМ №105 от 27.02.2017 г.)?
- 11.04.2017
- ID вопроса: 8314
Исходя из смысла Положения порядок исчисления и уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица распространяется на обособленные подразделения юридических лиц — производителей готовой продукции.
1. Является ли Предприятие, приобретающее право доступа к электронной библиотеке у нерезидента,плательщиком НДС?
2. Является ли данное Предприятие плательщиком налога на прибыль нерезидента?
3. Каков порядок налогообложения доходов Предприятия по предоставлению доступа к электронной библиотеке нерезидента заказчикам – резидентам Узбекистана?
- 11.04.2017
- ID вопроса: 8308
Возникает ли у учредителей предприятия обязанность по уплате налога на дивиденды или других налогов при реорганизации предприятия?
- 10.04.2017
- ID вопроса: 8292
Обязанность по уплате налога на доходы в виде дивидендов возникает у предприятия (как источника выплаты) в момент выплаты дивидендов, начисленных на основании решения учредителей.
Какие могут возникнуть налоговые последствия у предприятия и у сотрудника при выдаче сотруднику беспроцентного займа?
- 30.03.2017
- ID вопроса: 8300
Выдача сотруднику беспроцентного займа не облагается налогами ни у юридического лица — займодавца, ни у физического лица – получателя средств.
Применяется ли порядок определения доходов заемщика, предусмотренный ст. 135 НК к займам, полученным сельхозпродукцией?
- 15.03.2017
- ID вопроса: 8140
Да, применяется. При получении беспроцентных займов товарами (сырьем, материалами), доход заемщика определяется по рыночной стоимости.
Нужно ли определять доход физического лица по ставке рефинансирования ЦБ 9% годовых и удерживать с этого дохода налог у источника выплаты в размере 10% в момент погашения долга по беспроцентному займу? Как удержать налог у физического лица в этом случае?
- 01.03.2017
- ID вопроса: 8121
Нет, не нужно. Исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ, определяются доходы заемщиков – юридических лиц. Этот порядок на физических лиц не распространяется.
Распространяется ли положение статьи 135 НК на физических лиц, получивших процентные или беспроцентные займы от юридических лиц?
- 01.03.2017
- ID вопроса: 8117
Нет, не распространяется. Положения ст. 135 НК устанавливают порядок определения доходов заемщиков – юридических лиц.
1. Возникают ли налоговые последствия у представительства иностранной компании при реализации автотранспорта?
2. Какие формы налоговой, статистической и финансовой отчетности представляет представительство иностранного предприятия в Узбекистане? Сроки сдачи?
- 01.03.2017
- ID вопроса: 8044
В тех случаях, когда нерезидент не имеет постоянной базы в Узбекистане и не осуществляет деятельность через постоянное учреждение, имущество, используемое представительством в своей деятельности, является собственностью компании-нерезидента, и доходы от реализации движимого имущества (автомобиль) на территории Узбекистана не облагаются налогом.
Источник
Умная подшивка
Системы
Специалисту ВЭД
Кадровику
Бухгалтеру и финансисту
Руководителю, юристу
Наши газеты
Источник