Предположим, поставщик обратился к руководству организации-контрагента с просьбой перевести деньги за полученный товар не на его счет, а на счет другой фирмы. Допустима ли такая операция с точки зрения закона? Закон не запрещает подобные операции. Оплата обязательств сторонней организацией является вполне безопасной процедурой, которая не повлечет за собой негативных последствий ни для одной из сторон. Основанием для проведения операции станет письмо об оплате за другую организацию.
Когда возможна оплата за другую организацию
Погашение задолженности другой организацией (третьим лицом) возможно по просьбе руководства организации-должника, при наличии следующих обстоятельств:
возникновение трудностей с пополнением банковского счета или отсутствие денежных средств у фирмы-должника;
наличие задолженности у третьего лица перед фирмой-должником.
Таким образом, любой хозяйствующий субъект вправе попросить своего должника исполнить в счет своего долга денежное обязательство перед другой компанией вместо себя (при условии, что срок для уплаты этим должником наступил). Поступление денег на расчетный счет кредитора будет считаться надлежащим исполнением обязательств по оплате, при этом получения от него согласия на оплату другой компанией не требуется.
Чем регулируется оплата сторонней организацией
Процедуре погашения задолженности другой организации посвящена ст. 313 ГК РФ. Данная статья регламентирует следующее:
Организация-кредитор обязана принять перечисление денежных средств сторонней фирмой как исполнение имеющихся обязательств должником. Исключением является ситуация, когда в договоре указано условие о личном исполнении обязательств организацией-должником.
Привлечение третьей организации к покрытию задолженности осуществляется должником. Правовым основанием является договор должника с третьим лицом.
Права кредитора по обязательству переходят к сторонней организации, погасившей задолженность дебитора. Такие права не могут быть использованы в ущерб кредитору.
Если исполненная обязанность не носила денежный характер – третье лицо будет нести перед кредитором ответственность за недостатки исполнения.
В ГК РФ ничего не сказано о том, каким должен быть порядок погашения обязательств третьим лицом. Также законодательством не предусмотрен перечень необходимых документов. На практике компаниями используется письмо об оплате за другую организацию, образец которого представлен далее.
Порядок оформления операции
Компания А направляет своему должнику (компании Б) письмо с просьбой покрыть его задолженность перед другой фирмой (компанией В) в счет погашения своего долга.
Компания Б на основании письма перечисляет денежные средства основному кредитору – компании В.
Компания Б отправляет копию исполненного платежного поручения компании А, перед которой у него имелась задолженность.
Гарантийное письмо об оплате за другую организацию и платежное поручение с соответствующей отметкой должны храниться в компании, погасившей чужой долг. Основной должник также должен иметь на руках подтверждающие документы (копия письма и копия платежки), так как без них он несет определенные риски. Недобросовестные предприниматели могут начать взыскание уплаченных средств с основного должника, мотивировав это проведением ошибочного платежа. И тогда ему придется самому погашать имеющуюся у него задолженность перед кредитором.
Как составить письмо об оплате за другую организацию
Письмо составляется в свободной форме. Но для того, чтобы документ имел юридическую силу, в нем должны быть указаны все существенные условия.
В письме следует указать следующие сведения:
Наименование трех юридических лиц (лицо, за которое будет произведена оплата, лицо, которое погасит обязательства и получатель денежных средств).
Наименование обязательства, которое будет погашено.
Реквизиты оплачиваемого счета и договора.
Параметры платежа (сумма, назначение, реквизиты для перевода денежных средств).
Письмо составляют на фирменном бланке компании по следующей схеме:
В верхней части указывают название организации-получателя и организации-отправителя, а также Ф.И.О. руководителей.
Далее идет вежливое обращение к руководителю фирмы, у которой есть непогашенные обязательства перед фирмой-должником.
После этого надо подробно описать суть просьбы. Здесь указывают реквизиты договора, ставшего основанием для возникновения задолженности, сумму, которую необходимо перечислить на счет сторонней организации, и наименование этой организации.
Затем прописывают точные реквизиты организации-кредитора: адрес, ИНН, КПП, номер расчетного счета, БИК, корсчет.
Далее можно указать просьбу предоставить копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении.
Письмо заверяют печатью и подписью руководителя организации-должника.
Читайте также: Переуступка долга между юридическими лицам: бухгалтерские проводки
Источник
Поставщик компании обратился с просьбой перевести оплату за партию товара не на его расчетный счет, а в адрес своего арендодателя. Он объясняет это тем, что должен погасить задолженность по аренде, но на сегодняшний день не имеет свободных средств. Может ли компания в такой ситуации произвести оплату за другое юридическое лицо? Да, сегодня в такой просьбе нет ничего необычного. Ведь законодательство разрешает субъектам бизнеса оплачивать свои обязательства не только напрямую. Вполне допустим вариант, когда перечисление средств за должника производит другая организация.
Правовая основа
Право должника передать обязанности по уплате за него третьему лицу предусмотрено Гражданским кодексом. Об этом сказано в статье 313. Тут же сделана оговорка, что это правомерно в том случае, если какие-либо иные законы или же условия оплачиваемого обязательства не требуют, чтобы должник исполнил их строго самостоятельно. Такие условия, например, могут быть включены в договор. Но чаще всего никаких препятствий для привлечения к оплате стороннего лица нет.
Насколько это безопасно в плане проверок организации-плательщика? Не будет ли у инспекторов ИФНС претензий к тому, что компания произвела оплату за другое юридическое лицо? Практика показывает, что при грамотном оформлении операции вопросов у проверяющих обычно не бывает. А если они и возникают, что очень быстро «закрываются» подтверждающими документами.
Как оформить оплату за другое юридическое лицо?
Законодательство не предусмотрело никакой специальной формы или типа документа, которым бы оформлялся рассматриваемый порядок расчетов. Однако для его проведения требуется договоренность между сторонами. Для этого компания, чьи обязательства будут оплачены, должна обратиться с письмом к руководителю той организации (или к предпринимателю), которая по его просьбе и произведет оплату.
Письмо составляется в свободной форме, однако в него в обязательном порядке нужно включить такие данные:
- наименование трех лиц:
- должника, за которого будет производиться оплата;
- плательщика (то есть адресата письма);
- того лица, кто получит денежные средства (кредитора должника);
- название обязательства, которое будет погашено плательщиком;
- параметры платежа: сумма, назначение, реквизиты для перевода.
Компании, которая составляет указанное письмо, рекомендуется расписать все обстоятельства и параметры как можно более подробно. А адресату письма, то есть организации-плательщику, стоит получить его оригинал.
Итак, основной документ для осуществления оплаты за другое юридическое лицо — письмо, образец которого представлен на следующем изображении.
Отражение в налоговом учете у плательщика
Компания оплатила обязательства своего контрагента, и теперь эту операцию необходимо отразить в учете. Сначала рассмотрим, будет ли это иметь какие-либо налоговые последствия для плательщика.
Если компания находится на ОСН, то она в некоторых случаях может принять к зачету НДС с перечисленной суммы. Иных налоговых последствий операция не повлечет. Чтобы зачесть НДС, должны выполняться условия:
- компания перечислила денежные средства за своего поставщика в счет аванса;
- договор, на основании которого компания и поставщик ведут деятельность, содержит условие об авансе;
- поставщик дал поручение на оплату своих обязательств (упомянутое выше письмо) и выставил счет-фактуру;
- имеется платежный документ о переводе денежных средств кредитору контрагента.
Для плательщика, который применяет УСН, учет операции будут зависеть от характера платежа. Если он имел перед лицом, за которое заплатил, долг за поставленные товары или услуги, то он будет считаться погашенным (полностью или частично). В том случае, если плательщик брал у своего контрагента заем под проценты, их можно будет списать в расходы в пределах перечисленной суммы.
Операция в бухучете плательщика
Как правильно отразить в бухгалтерском учете оплату за другое юридическое лицо? Проводки будут зависеть от того, как именно засчитывается произведенный платеж. Чаще всего встречаются такие ситуации:
- оплата за своего поставщика: Дт 60 — Кт 51;
- оплата за лицо, у которого брался займ: Дт 66 (67) — Кт 51;
- оплата за «дружественную» компанию, которая не является контрагентом (например, обе организации принадлежат одному лицу): Дт 76 — Кт 51.
Налоговые платежи
Заплатить за другое лицо можно не только по обязательствам, которые возникли у него по договору с контрагентами. С недавних пор таким же образом можно перечислять налоговые и иные обязательные платежи. Раньше налоговая служба считала такой вариант неприемлемым — налогоплательщик был обязан уплачивать свои налоги самостоятельно. Исключение делалось лишь в очень редких случаях, например, налоги за реорганизованное лицо мог заплатить его правопреемник.
Однако в конце 2016 года в Налоговый кодекс были внесены поправки, которые отменяют это правило. Так что оплата налога за другое юридическое лицо в 2017 году — дело вполне банальное. Таким образом, можно уплачивать налоговые платежи, страховые взносы, госпошлину, причем как текущие начисления, так и задолженность за прошлые периоды.
Кто за кого может платить налоги?
Закон сегодня не устанавливает каких-либо ограничений по поводу того, кто и при каких условиях может произвести уплату налога за другое лицо. Налоги компании может оплатить любая другая организация, предприниматель или просто физическое лицо.
Новые правила дают возможность избежать санкций за несвоевременную уплату обязательных платежей. Например, сегодня последний день уплаты налога, а у компании на счетах недостаточно средств. Еще год назад такие обстоятельства привели бы к тому, что ей пришлось бы оплачивать пени за просрочку. Теперь же исполнить обязательство компании может любое лицо, например, директор со своего личного счета.
Как заполнить платежное поручение?
В заполнении документа на оплату налога за другое юридическое лицо есть несколько особенностей:
- в поле плательщик следует указать наименование организации (или имя физического лица), которое производит уплату;
- в полях «ИНН плательщика» и КПП указываются соответствующие реквизиты организации, за которую уплачивается налог;
- в поле «Назначение платежа» следует сначала указать ИНН и КПП (если есть) плательщика, а далее через две косые черты (//) наименование организации, за которую производится платеж, название налога, период, тип платежа и прочие важные данные;
- в поле «101» проставляется код «01» — это значит, что лицо, за которое производится оплата, является юридическим.
Пример того, как нужно заполнять «платежку» для оплаты за другое юридическое лицо его налогов, приведен на следующем изображении.
В приведенном примере физическое лицо К. И. В. производит за ООО «У____» уплату авансового платежа по налогу в связи с применением УСН.
Подведем итоги
Итак, оплата обязательства сторонней организации — операция вполне обычная и безопасная. Она не влечет никаких негативных последствий ни для плательщика, ни для того, за кого он производит оплату. При этом не имеет значения, состоят ли плательщик и должник в договорных отношениях или нет. Вместе с тем это очень удобно, поскольку позволяет избежать лишних операций, просрочки исполнения обязательства и связанных с этим неприятностей. Таким образом можно рассчитываться не только по договорам с контрагентами, но и уплачивать налоги.
Источник
-Евгения-
спросила
29 января 2015 в 16:46
4867 просмотров
Добрый день!
У нас ООО, общая система налогообложения.
Заключен договор между нашей организацией и организацией ООО «ААА», документы все выставлены нами тоже на ООО «ААА».
Сегодня от организации ООО «БББ» поступает платеж с неожиданной формулировкой «Оплата по счету такому-то за такой-то товар по финансовому поручению ООО «ААА».
Фактически, это платеж за третье лицо.
Правомочны ли такие платежи? Зафиксировано где-то в законах понятие «финансовое поручение»?
Если да, то нужно ли какое-то подтверждение от этих фирм — письма, еще что-то,..?
Если вдруг важно: ООО «ААА» вновь образовано, учредители ООО «ААА» и «БББ» — одни и те же лица.
Они объяснили все тем, что у ООО «ААА» нет денег, еще не заработали, поэтому заплатили с ООО «БББ». С ООО «БББ» напрямую они заплатить не могут, т.к. ООО «БББ» на упрощенке, а дальнейшая перепродажа товара, который мы для них делаем, возможна только с НДС.
Спасибо заранее.
Добрый день!
Цитата (-Евгения-):У нас ООО, общая система налогообложения.
Заключен договор между нашей организацией и организацией ООО «ААА», документы все выставлены нами тоже на ООО «ААА».
Сегодня от организации ООО «БББ» поступает платеж с неожиданной формулировкой «Оплата по счету такому-то за такой-то товар по финансовому поручению ООО «ААА».
Фактически, это платеж за третье лицо.
Правомочны ли такие платежи? Зафиксировано где-то в законах понятие «финансовое поручение»?
Если да, то нужно ли какое-то подтверждение от этих фирм — письма, еще что-то,..?
Если вдруг важно: ООО «ААА» вновь образовано, учредители ООО «ААА» и «БББ» — одни и те же лица.
Они объяснили все тем, что у ООО «ААА» нет денег, еще не заработали, поэтому заплатили с ООО «БББ». С ООО «БББ» напрямую они заплатить не могут, т.к. ООО «БББ» на упрощенке, а дальнейшая перепродажа товара, который мы для них делаем, возможна только с НДС.
Я правильно понял, что если бы в платежке не было слов «финансовое поручение», вы бы не удивились и проблем бы не возникло?
Слова «финансовое поручение» — не более чем красивый оборот. суть осталась прежней — одна фирма просит другую фирму исполнить ее обязательства по оплате.
Вам, насколько я понимаю, всё равно, кто заплатил за ААА, так ведь? Оплаты в учете Вы должны всё равно поставить за контрагентом ООО «ААА». Если, конечно, программа позволит. Ведь контрагент по выписке банка будет ООО «БББ». В этом случае сделаете взаимозачет между двумя контрагентами…
Главное, что покупателем у Вас остается ООО «ААА» и товар Вы отгружаете по договора ООО «ААА».
Что касается заморочек ААА и БББ, то это их внутренние дела. Если ААА на УСН, Вы все равно выставляете счет-фактуру (на ААА) с НДС. А вот продать с НДС они не смогут, у какого бы счета они Вам не оплачивали этот товар.
Успехов!
Цитата (Александр Погребс):Я правильно понял, что если бы в платежке не было слов «финансовое поручение», вы бы не удивились и проблем бы не возникло?
Александр, во-первых, спасибо за Ваш ответ.
Во-вторых, я, наверное, не совсем четко донесла свои тревоги. И слова «финансовое поручение» и платеж от третьего юр.лица — меня все это вместе напрягает))) В моей практике это впервые и я слышала, что многие бухгалтера такие ситуации не «любят». Я хотела просто уточнить законно ли это, какие нужно получить документы от ААА и БББ (или никаких), интересуют ли такие факты контролирующие органы, или это нормальная практика?
Спасибо.
Цитата (Александр Погребс):Вам, насколько я понимаю, всё равно, кто заплатил за ААА, так ведь? Оплаты в учете Вы должны всё равно поставить за контрагентом ООО «ААА». Если, конечно, программа позволит. Ведь контрагент по выписке банка будет ООО «БББ». В этом случае сделаете взаимозачет между двумя контрагентами…
Нет, не все равно, мне это не нравится!
…А основание для взаимозачета, который Вы советуете сделать — какое? Формулировка в платежке?
Извините за дотошность, я должна разобраться во впервые возникшей ситуации.
Спасибо.
Хорошо, поговорим серьезно.
Читаем первоисточник:
Цитата (Гражданский кодекс РФ, часть 1):Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом
1. Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Ваш должник — ААА — имеет право возложить (поручить) на третье лицо — БББ — исполнение своего обязательства — оплату Вашей поставки.
В договоре указано, что ААА должно лично уплатить поставку? Сомневаюсь. Других препятствий не вижу. Ни в законодательстве, ни в существе обязательства.
В соответствии с ГК РФ Вы обязаны принят такое исполнение.
Что Вас не нравится в этой ситуации?
Вы получили оплату за свой товар? Получили.
Вы можете идентифицировать, от кого оплата и за какую именно поставку? Можете.
В тексте платежки вся информация есть.
Что вас смущает?
То, что ААА и БББ вертят какую-то схему? Сообщите в компетентные органы о своих подозрениях. Но это не относится к Вашим отношениям с ААА.
Не выходите за рамки этих отношений. У Вас договор поставки. Есть Ваше обязательство, есть обязательство покупателя.
Вы обязательство выполнили — товар поставили.
Покупатель свои обязательства выполнил — оплатил товар.
Всё, договор закрыт.
Документы, подтверждающие получение товара у Вас есть? Накладная с подписью в графе «получил»… Видимо есть.
Документы, подтверждающие оплату есть? Есть — платежка от БББ с указанием, что оплата от ААА.
На мой взгляд, достаточно.
Каких документов Вам не хватает, чтобы «закрыть» сделку?
Ведите кассовую книгу в электронном виде
Спасибо за подробный и компетентный ответ, уважаемый Александр.
Я тоже еще подумала…
Думаю, в данной конкретной ситуации налоговых рисков, действительно, практически нет. Они были бы, если бы ООО «БББ» было бы какой-то подозрительной для налоговиков организацией (однодневкой, например), то увеличился бы риск попасть под налоговую проверку. В моем случае ААА и БББ учредили одни и те же лица.
Но существуют правовые риски. Если завтра ООО БББ подаст в суд на меня с требованием вернуть деньги, да еще с процентами, ошибочно перечисленные без договора?
Думаю, для подстраховки нужны все-таки письма:
1) Письмо для нас от ООО ААА «задним» числом, в котором оно просит разрешить оплатить товар не самому, а ООО БББ с подробным указанием договоров, накладных, суммы, за что и т.д.
2) Письма и документы между ААА и БББ, подтверждающие их взаимозачет (это если дадут, конечно).
3) Письмо от нас ООО ААА о согласии принять оплату от третьего лица.
Если письмо п3) будет упомянуто в платежке, будет еще лучше (если, конечно, обмен письмами происходит ДО платежа — как оно и должно быть в идеале).
Ваше мнение, коллеги?
.
Добрый день!
Цитата (-Евгения-):Но существуют правовые риски. Если завтра ООО БББ подаст в суд на меня с требованием вернуть деньги, да еще с процентами, ошибочно перечисленные без договора?
Если при такой формулировке, дающей Вам правовую защиту на основании ст. 313 ГК РФ, БББ будет требовать возврат денег, то уверяю Вас, никакие письма его в этом не остановят.
Против лома нет приёма….
Но если Вам будет спокойнее с этими письмами, попробуйте их получить…
Хуже в любом случае не будет.
Успехов!
Источник