- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
41637 апреля 2016
Получение , выдача займов и налогообложение : подлежат ли налогообложению НДС операции по предоставлению займов — читайте в статье.
Вопрос: Статьёй 807 ГК РФ законодательно закреплён договор займа. Облагается ли НДС при заключении договора займа в денежной форме:1.Между физическими лицами,между индивидуальными предпринимателями,между юридическими лицами, в том числе в составе различных комбинаций (Юр.лицо-физ.лицо, ИП-Физ.лицо, физ.лицо-физ.лицо)? 2. При получении процентов по договору займа между указанными субъектами? 3. При получении материальной выгоды по договору займа, к примеру предоставили за 100 тыс.руб., а обратно необходимо вернуть 101 тыс.руб.
Ответ: Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сама по себе операция по передаче денег заемщику объектом обложения НДС не признается (п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте.
Еще читайте: ставки рефинансирования ЦБ РФ на 2020 в таблице по месяцам
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Это актуально для всех перечисленных Вами случаев. При этом следует отметить, что физические лица не являются плательщиками НДС.
Обоснование
Нужно ли начислять НДС на проценты, полученные от заемщика по денежному займу
При выдаче займа в денежной форме на сумму процентов по нему начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, также не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Из рекомендации «Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу»
Нужно ли заимодавцу начислять НДС при выдаче займа
Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но поскольку сама по себе операция по передаче денег заемщику объектом обложения НДС не признается (п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), это освобождение распространяется только на сумму начисленных процентов, которая является стоимостью услуги по предоставлению займа. Поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте. Так как данная операция освобождена от НДС, организация не обязана выставлять счета-фактуры.
Из рекомендации «Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет общую систему налогообложения»
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
califa
спросил
11 августа 2010 в 14:01
5710 просмотров
Добрый день!
Помогите разобраться вот в чём.
Заимодавец перечисляет нам денежные средства в размере 100 000,00 рублей по договору займа.
Позже выяснилось, что бухгалтер, составившая платёжное поручение, вместо того, чтобы указать – «без налога НДС», выделила из суммы займа налог на добавленную стоимость.
Каким образом мне теперь с этим справиться. Какие проблемы могут в связи с этим возникнуть? Сталкиваюсь с этим впервые =(((
Заранее спасибо!
Нужно попросить письмо от займодавца, в котором бы они указали на то, что ошиблись и назначение платежа следует читать без НДС.
Цитата (califa):Добрый день!
Помогите разобраться вот в чём.
Заимодавец перечисляет нам денежные средства в размере 100 000,00 рублей по договору займа.
Позже выяснилось, что бухгалтер, составившая платёжное поручение, вместо того, чтобы указать – «без налога НДС», выделила из суммы займа налог на добавленную стоимость.
Каким образом мне теперь с этим справиться. Какие проблемы могут в связи с этим возникнуть? Сталкиваюсь с этим впервые =(((
Заранее спасибо!
Займы НДС не облагаются. Так что это в принципе не прблемаема. Ничего страшного в этом я не вижу.
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Необходимо заимодавца попросить составить следующее письмо : В поле таком-то п/п № ….от … не верно указано : и полность прописать, а верно читать : прописать уже без суммы НДС и подписать гл.бух и ген.дир.
Данное письмо необходимо им отправить в свой банк и Вам, если деньги уже поступили к Вам на расчетный счет.
СПАСИБО всем Вам огромное за помощь!!!
Цитата (Баранова Елена Владимировна):Необходимо заимодавца попросить составить следующее письмо : В поле таком-то п/п № ….от … не верно указано : и полность прописать, а верно читать : прописать уже без суммы НДС и подписать гл.бух и ген.дир.
Данное письмо необходимо им отправить в свой банк и Вам, если деньги уже поступили к Вам на расчетный счет.
Если тот кто платит уточняет платеж в своем банке, то Вам в свой банк ничего нести не надо, т.к. банк контрагента и так направит в Ваш банк уточнение. Да и проводить письмо через банк в данной ситуации не вижу смысла, займы и так к НДС не имееют никакого отношения
Коллеги, при разборе ситуации всё оказалось ещё интересней.
Всё сначала.
Заимодавец ИП (УСН, 6%). Договор займа беспроцентный. ИП перечисляет 100 000,00. Но, как оказалось позже, в адрес ИП был выставлен счет, в котором по ошибке/невнимательности пункт «с учётом НДС» был игнорирован. В итоге получается что ИП перечисляет деньги по договору и этому счету в котором чётко прописано «в т.ч. НДС 15 254,24».
Получатель займа в БУ делает проводки: ДТ 51 — Кт 66,3 (66.3 — т.к. основание — договор займа … или я что-то путаю). В БУ заимодавца — возникает обязательство по возврату этого займа. И он в КТ 66.3. Ведь так?
Не могу понять, что происходит в этой ситуации в БУ у ИП? Какие неприятности могут возникнуть в связи с этим?
Очень прошу помочь распутать этот клубок.
Цитата (califa):Коллеги, при разборе ситуации всё оказалось ещё интересней.
Всё сначала.
Заимодавец ИП (УСН, 6%). Договор займа беспроцентный. ИП перечисляет 100 000,00. Но, как оказалось позже, в адрес ИП был выставлен счет, в котором по ошибке/невнимательности пункт «с учётом НДС» был игнорирован. В итоге получается что ИП перечисляет деньги по договору и этому счету в котором чётко прописано «в т.ч. НДС 15 254,24».
Получатель займа в БУ делает проводки: ДТ 51 — Кт 66,3 (66.3 — т.к. основание — договор займа … или я что-то путаю). В БУ заимодавца — возникает обязательство по возврату этого займа. И он в КТ 66.3. Ведь так?
Не могу понять, что происходит в этой ситуации в БУ у ИП? Какие неприятности могут возникнуть в связи с этим?
Очень прошу помочь распутать этот клубок.
не у займодавца возникает обязательство возврата, а у займополучателя. По займополучателю проводки верные. А у займодавца проводки д76 к51. Д76 висит до тех пор, пока не вернут займ. Не вижу никаких проблем
Цитата (califa):Коллеги, при разборе ситуации всё оказалось ещё интересней.
Всё сначала.
Заимодавец ИП (УСН, 6%). Договор займа беспроцентный. ИП перечисляет 100 000,00. Но, как оказалось позже, в адрес ИП был выставлен счет, в котором по ошибке/невнимательности пункт «с учётом НДС» был игнорирован. В итоге получается что ИП перечисляет деньги по договору и этому счету в котором чётко прописано «в т.ч. НДС 15 254,24».
Получатель займа в БУ делает проводки: ДТ 51 — Кт 66,3 (66.3 — т.к. основание — договор займа … или я что-то путаю). В БУ заимодавца — возникает обязательство по возврату этого займа. И он в КТ 66.3. Ведь так?
Не могу понять, что происходит в этой ситуации в БУ у ИП? Какие неприятности могут возникнуть в связи с этим?
Очень прошу помочь распутать этот клубок.
Займы предоставляются на основании договора займа. Зачем счет выставлять? Займ отношение к НДС вообще никакого не имеет! Да и УСН собственно. Извените, но Вы проблему раздули абсолютно на пустом месте. Если очень боитесь, то сделайте так как Вам советовали запаситесь письмом и все! А проводки верные. А у ИП просто предоставлен займ и ничего больше.
Действительно «Шторм в стакане с водой!» Договор займа есть и больше ничего не надо. Счет не нужен. Порвите его и выбросьте в мусорное ведро. Если что-то волнует запросите письмо и спите спокойно
» ООО «Тт» при перечислении займа на сумму 00-00 в платежном поручении № 164 от 03.08.2010 г ошибочно выделили НДС. Просим зачесть данную сумму без НДС
Источник
Операции по передаче заимодавцем заемщику денег и возврату заемщиком этой суммы не являются объектом обложения НДС.
Письмо Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40
Вопрос: Прошу ответить на следующие вопросы:
1. Является ли реализацией выдача процентного и беспроцентного займа, а также начисление и получение процентов по процентному займу?
2. Должно ли юридическое лицо, которое выдает займы (процентные и беспроцентные), выставлять счета-фактуры на начисленные проценты?
Ответ: В связи с вашими письмами по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении операций займа в денежной форме и оформлению счетов-фактур по этим операциям Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации. При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 149 Кодекса.
Так, подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Поскольку на основании пункта 2 статьи 146 и подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога, на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику.
Таким образом, при осуществлении операций займа в денежной форме от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются проценты, начисляемые заимодавцем в размере, определенном договором займа, либо проценты, начисляемые в размере, определенном исходя из ставки банковского процента (ставки рефинансирования), в случае отсутствия в договоре займа условия о размере процента.
Что касается составления счетов-фактур, то согласно пункту 3 статьи 169 Кодекса при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, налогоплательщик обязан составлять счеты-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В связи с этим счета-фактуры по вышеуказанным услугам составляются и выставляются заимодавцем в общеустановленном порядке. При этом счет-фактура на сумму займа заимодавцем не составляется.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Н. А. Комова
Источник
