Бывают такие жизненные ситуации, когда срочно нужны деньги, а кредит брать совсем не хочется. В таком случае, можно попросить в долг у организации, в которой работаешь. Это достаточно распространённый способ займа.
Требования к работнику и к организации
В законодательстве не предусмотрено никаких особенных требований ни к организации, которая выступает в роли займодателя, ник сотруднику, который является заёмщиком.
Только нужно придерживаться положений Федерального закона от 07. 08. 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».
В этом законе сказано, что контролю со стороны государства, подлежат операции, которые совершаются на сумму более 600-сот тысяч рублей. Это касается как рублёвых расчётов, так и расчётов в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на день совершения сделки.
Подлежат контролю следующие операции в рамках вышеуказанной суммы:
- с наличностью;
- выдача или получение займа и кредита;
- операции по банковским вкладам;
- сделки с движимым имуществом.
Однако есть ограничение – сделка подлежит контролю, если юридическое лицо, которое не является кредитной организацией, выдаёт займ постороннему физическому лицу.
Только в этом случае, сделка подлежит контролю. Так как предполагается выдача займа своему сотруднику, то не стоит принимать во внимание положения данного закона.
Так как одной из сторон договора является юридическое лицо, то обязательным условием его заключения является то, что он должен быть заключён в письменной форме. Заверять ли такой договор у нотариуса или нет – это решение сторон.
Для каких целей может быть выдан займ
Договор займа сотруднику фирмы может быть выдан только целевой – то он должен быть использован для каких-то определённых целей. Эти цели должны указываться в самом тексте договора. При составлении такого договора необходимо руководствоваться ст. 814 ГК РФ.
Например, организация может заключить договор займа с сотрудником на обучение с отработкой, которая последует после окончания обучения.
Займ может быть как беспроцентный, так и с процентами. В договоре должны быть указаны проценты по договору, в противном случае, он будет беспроцентным по умолчанию.
Стоит помнить, что выдача беспроцентных займов своим сотрудникам – это прямое указание налоговикам обратить на такую компанию внимание.
Дело в том, что налоговики могут доначислить по такому договору налог на прибыль, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день совершения сделки.
Если по договору в займ к сотруднику переходят вещи, то брать проценты за их пользование, займодатель не имеет права.
Размер и сроки выплаты долга
Размер и сроки займа сотруднику являются существенными условиями его заключения. Размер займа является предметом соглашения. Он указывается в 1 параграфе пункта «Предмет договора».
А вот срок займа можно не указывать. В этом случае, договор займа будет считаться бессрочным. То есть обязательства по этому договору могут длиться вечно.
Если договор бессрочный, то заёмщик обязан вернуть займодателю полученные взаймы средства в течение 30 дней после получения уведомления о возврате. Уведомление должно быть в письменном виде.
Расчёт материальной выгоды
При получении сотрудником предприятия займа от своего работодателя. В некоторых случаях, у него возникает материальная выгода.
Это происходит тогда, когда:
- процентная ставка по займу занижена – то есть она меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на день выдачи займа. На весь 2014 года, ЦБ РФ установил ставку рефинансирования равную 8,25% годовых;
- займ является беспроцентным – то есть сотрудник не выплачивает предприятию проценты за пользование денежными средствами.
Материальная выгода возникает в виде экономии на процентах по займу. Она рассчитывается на день получения дохода.
Под этим термином понимается:
- день уплаты процентов по займу – если займ выдан с пониженной процентной ставкой;
- день возврата займа – если займ выдан без процентов.
Об этом говорится в пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Если займ беспроцентный, то рассчитать сумму материальной выгоды можно по формуле:
Мат. выгода = (2/3 * ставку рефинансирования * сумма займа) / 365 * кол-во дней использования займа
Для наглядности стоит привести пример:
Компании ООО «Гамма» выдало своему сотруднику Петрову Н.Л. займ без процентов на сумма 150 тысяч рублей на полгода (180дней).
Сумма материальной выгоды будет равна
( 2/3 * 8,25 * 150 000) / 365 * 180 = 4 068 рублей
С этой суммы заёмщик должен будет уплатить налог на доходы.
Как говорится в Письме Минфина РФ от 25.07.2011 г. № 03-04-05/6-531, рассчитывать и уплачивать налог нужно на день получения дохода – то есть на дату возврата займа.
Обязанность по расчёту и уплате налога ложиться «на плечи» работодателя. Сделать он это должен со следующей зарплаты, которая после возврата займа, а, следовательно, получения материальной выгоды.
Если в договоре указано, что сотрудник возвращает долг частями раз в месяц (квартал), то исчислять и уплачивать налога нужно также раз в месяц (квартал).
Уплата налогов
Из суммы материальной выгоды сотрудник должен заплатить государству НДФЛ. С беспроцентного займа, а точнее с материальной выгоды по такому займу, государство взимает налог в размере 35% от этой выгоды.
Исходя из предыдущего примера, сумма НДФЛ к уплате будет равна
4 068 * 35% = 1 423, 8 рублей
Если займ выдаётся в иностранной валюте, то и материальную выгоду тоже надо рассчитывать в иностранной валюте, а потом пересчитывать её по курсу ЦБ РФ на день получения дохода физическим лицом.
Советы по составлению и оформлению договора
Составление договора займа регулируется параграфом 1 главы 42 ГК РФ. Для того чтобы оформит займ сотруднику, необходимы следующие документы:
- заявление сотрудника на имя руководителя организации, где он работает, с просьбой выдать ему конкретную денежную сумму. Кроме суммы необходимо указать ориентировочные условия, на которых данных сотрудник хочет получить займ, а также предполагаемые сроки его возврата. Если руководитель согласен с такими условиями, он должен поставить свою резолюцию «Утверждаю»;
- договор займа, составленный по всем правилам гражданского законодательства. Он заключается в письменной форме в присутствии 2-ух свидетелей, которые также, наряду с заёмщиком и займодателем, подписывают этот договор;
- приказ о выплате необходимой денежной суммы сотруднику. Унифицированной формы для такого приказа нет, поэтому он может быть составлен в произвольной форме;
- уведомление для бухгалтерии для выдачи займа.
Образец договора займа с сотрудником
Стоит помнить, что договора займа с сотрудником является разновидностью обычного договора займа, поэтому и составляться он должен в соответствии с положениями параграфа 1 главы 42 ГК РФ.
Независимо от того, является ли договор процентным или нет, к нему, желательно, сделать следующие приложения:
- график выдачи сотруднику займа. Этот документ необходимо приложить, если займ выдаётся частями;
- график погашения займа – если займа погашается частями. Долг может погашаться равными или неравными частями. Должно быть указано, что возврат по договору займа с сотрудником фиксированной суммой будет погашаться долг;
- график возврата процентов – если займ сотруднику выдаётся с процентами.
Если стороны меняют некоторые положения договора, то к нему заключается дополнительное соглашение, которое также подкладывается к основному договору.
Образец договора займа с сотрудником беспроцентный можно скачать здесь.
Образец договора займа с сотрудником процентный можно скачать здесь.
Как происходит получение денег
После направления уведомления о выдаче денежных средств сотруднику, бухгалтерия выдаёт сотруднику необходимые средства.
Это может произойти следующим способами:
- наличными денежными средствами из кассы. Для этого необходимо оформить расходный кассовый ордер;
- переводом на банковский счёт заёмщика.
Выплата задолженности
Выплата задолженности также может происходить следующими способами:
- наличностью в кассу предприятия – займодателя. Для этого бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер. ККТ в этом случае использовать не нужно;
- переводом на расчётный предприятия – заёмщика. Стоит помнить, что деньги на расчётный счёт могут поступать в течение суток. Это стоит учитывать, чтобы заём «не ушёл» в просроченные;
- удержанием из заработной платы. Стоит помнить, что размер удержаний не может быть больше 25%. В этом случае, должно быть указано, что заключён договор займа с сотрудником с удержанием из зарплаты;
Если сотрудник, который получил займ, увольняется, то бухгалтер должен составить справку – расчёт, в которой указаны все условия договора займа, а также все сведения о выплаченной сумме займа и о погашении займа.
Договор займа между сотрудником и организацией, где он работает по трудовому договору, сейчас не редкость.
Часто работодатель, стараясь помочь своему сотруднику, выдаёт ему займ на льготных условиях – с пониженной процентной ставкой или без таковой.
Стоит помнить, что такие условия займа сотруднику являются материальной выгодой. А с неё сотрудник посредством работодателя должен уплачивать подоходный налог. работодатель в этом случае выступает налоговым агентом.
Видео: Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Законодательство
Человеку могут срочно понадобиться деньги. На лечение, на обучение, на путешествие, на покупку необходимой техники и т. д. — список можно продолжать бесконечно. Задаваясь вопросом, где взять финансы, одни граждане обращаются к знакомым с просьбой о предоставлении средств, вторые направляются в кредитные организации. Вот только у друзей может не оказаться нужной суммы, а банк вправе отказать в выдаче кредита, да и процентные ставки не всем по карману. Что делать в этом случае?
Можно обратиться за помощью к работодателю. Многие руководители идут навстречу своим работникам и предоставляют заем. Чаще всего деньги выдаются под небольшие проценты, установленные предприятием.
Что говорит по этому поводу законодательство? Вопросы предоставления денежного займа регулируются главой 42 ГК РФ. Какие требования необходимо соблюсти: трудовые отношения с работником должны быть оформлены официально. Также необходимо документально оформить и скрепить подписями договор займа сотруднику (независимо от выданной суммы, ст. 808 ГК РФ).
Тема предоставления денежных средств также освещается в ФЗ от 21.12.2013 № 353-ФЗ (ред. от 05.12.2017) «О потребительском кредите (займе)». Но данный нормативный акт не применяется к взаимоотношениям между сотрудником и работодателем (подп. 5 п. 1 ст. 3).
Как получить деньги у организации
Договор можно заключить на любой срок и на любую сумму. Для его оформления сотрудник должен обратиться к руководству компании с письменном заявлением, составленным в произвольном виде или по форме, разработанной предприятием (законодательно установленной формы для этого бланка не существует). В заявлении следует указать:
- цель займа;
- необходимую сумму;
- срок, в течение которого сотрудник обязуется вернуть долг;
- периодичность выплат.
Получив бумагу, директор рассматривает ее и выносит свое решение о выдаче денег или об отказе. При этом он может самостоятельно выбрать условия предоставления денежных средств (размер суммы и процентную ставку). Конечно, требования нанимателя могут не совпадать с ожиданиями сотрудника. Но его никто не станет принуждать подписывать невыгодный контракт.
Как мы отметили выше, договор займа с работником должен быть оформлен в письменной форме. Также в подтверждение передачи денег может быть составлен расходный кассовый ордер (при выдаче наличными) или расписка и платежное поручение (при безналичном перечислении).
Правила оформления контракта
Какие документы нужны
Оформляя договор между работником и организацией, нужно подготовить:
- заявление сотрудника;
- паспорт работника;
- паспортные данные поручителя (если он есть).
Составляем договор
В договоре, помимо данных заемщика и реквизитов работодателя (займодавца), необходимо предусмотреть такие пункты, как:
- дата, с которой договор вступает в силу, — определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
- сумма кредита. Должна быть указана полная сумма, которую работодатель предоставляет сотруднику;
- процентная ставка. При установлении процентов следует руководствоваться ст. 809 ГК РФ. Если же в договоре процентная ставка не установлена, по умолчанию она считается равной ставке рефинансирования, действующей на момент возврата долга или его части. Данное условие прописано в п. 1 ст. 809 ГК РФ;
- сроки займа. В договоре должны содержаться разъяснения, когда возвращается основная сумма и начисленные проценты. Все условия должны быть согласованы между сторонами. В случае, если стороны не указали срок окончания сделки, займодавец может потребовать возврата средств в любой момент. Согласно ст. 810 ГК РФ, заем должен быть возвращен через 30 дней с момента предъявления требования о возврате;
- возврат средств. Указывается, каким образом работник должен выплачивать долг: частями каждый месяц или по завершению соглашения. В этом случае руководствуйтесь ст. 810 ГК РФ;
- возможность досрочного погашения;
- последствия нарушения контракта заемщиком (при составлении пункта вооружитесь ст. 811 ГК РФ).
Важный момент: каждый экземпляр контракта (а их должно быть два: для работодателя и для работника) подписывается не только заемщиком и займодавцем, но и главным бухгалтером предприятия. Согласно ст. 7 ФЗ «О бухгалтерском учете», любые денежные или расчетные операции должны сопровождаться подписью главбуха. Без нее совершенные действия считаются недействительными.
Образец договора займа между работником и работодателем
Скачать
Если работник уволился
Всегда есть вероятность того, что должник решит уволиться. Отказать трудящемуся в увольнении наниматель не имеет права. Но как быть с возвратом денежных средств? В этом случае руководитель имеет право потребовать досрочного возврата суммы займа и уплаты процентов в течение 30 дней (ст. 810 ГК РФ).
Но даже если должник уволился и не погасил заем, ничто не мешает директору предприятия обратиться в суд по месту жительства ответчика с требованием взыскать долг. Если это необходимо, можно начать розыск должника — все расходы на это мероприятие должнику придется вернуть.
Поэтому чтобы исключить неприятные ситуации, условия возврата долга после увольнения работника стоит заранее прописать в контракте.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
101420 июня 2014
Если вы сами перечисляете денежные средства за обучение сотрудника, то это надо указать в договоре займа и с момента перечисления у сотрудника возникает обязанность вернуть долг. Расчеты с персоналом по ссудам отражаются на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы».
Дт 76 – Кт 51 – перечисление денежных средств за обучение сотрудника.
Дт 73.1(58.3) — Кт 76 – отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение.
Когда же работник погашает заем, то кредит субсчета 73-1 (58.3) корреспондирует со счетами 50, 51, 70 в зависимости от принятого порядка платежа
Дт 70 (50,51) – Кт 73-1 (58.3) – погашение займа.
Если же сотрудник не возвращает полученный займ, то делаете проводки
Дт 91.2 – Кт 73.1 (58.3) – отражены прочие расходы
Проценты, полученные организацией, отражаются на субсчете 91-1 «Прочие доходы»
Дт 73-1 Кт 91-1- начислены проценты за пользование займом;
Дт 50 Кт 73-1 – внесены денежные средства по процентам за пользование займом.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Документальное оформление
Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.
Денежный заем
Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:
Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.*
Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:
Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.
Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как оформить выдачу займа.
Заем может выдать, так же как и получить, любая организация или человек, в том числе и предприниматель. Для этого с получателем (заемщиком) оформите договор займа.
Как составить договор займа
Договор займа обязательно составляйте в письменной форме.* Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 1000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1 статьи 808 Гражданского кодекса РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ.
Заем можно выдать как деньгами, так и имуществом. Предмет займа пропишите в договоре.
Когда заем денежный, то по умолчанию заимодавец вправе рассчитывать на проценты. Их размер также важно установить в договоре. Если этого не сделать, то заемщик должен будет заплатить проценты по ставке рефинансирования, которая действует на дату возврата всего займа или его части. Стороны договорились о беспроцентном займе? Тогда это условие прямо пропишите в договоре. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ.*
Если же заем выдаете имуществом, то он по умолчанию считается беспроцентным. Поэтому, планируя все же получать проценты, обязательно укажите на это в договоре и обозначьте их размер (абз. 3 п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Что еще важно: по займу, для которого предусмотрены проценты, укажите, как и когда их надо платить. Если этого не сделать, то заемщик должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Когда договор вступает в силу
Договор займа вступает в силу, как только заемщик получит по нему деньги или другое имущество. А пока этого не произошло, договор не считается заключенным. Даже если его подписали обе стороны. Как это влияет на учет? Именно в день передачи заемных средств у контрагента возникает обязательство вернуть долг. И именно на эту дату заимодавцу надо отразить дебиторскую задолженность.*
При этом общая сумма займа, прописанная в договоре, не столь важна. Большее значение имеет то, сколько в действительности передали заемщику. Скажем, в договоре указана сумма займа 10 000 руб., но заемщик получил лишь 5000 руб. Значит, только на сумму 5000 руб. возникает долг и обязательство его вернуть (вместе с процентами, если они были предусмотрены). Это следует из положений статьи 425 и абзаца 2 пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.
Расчеты по займу
Заемщик обязан погасить долг в тот срок и в том порядке, которые указаны в договоре. Если же срок возврата не установлен, то должник должен вернуть заем не позднее чем через 30 дней после того, как этого потребует заимодавец. Об этом сказано в пункте 1 статьи 810 Гражданского кодекса РФ.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Как рассчитать проценты по выданному займу.
Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73‑1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику.* Если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывайте его на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).
Если сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы нужно рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Статьи по теме в электронном журнале
Источник