Olchik86спросил 1 июля 2015 в 15:11
Подскажите пожалуйста, правильно ли я делаю проводки по договору долгосрочного займа с учредителем (фин помощь)
Дт 50 Кт 67.03 ПКО
Дт 51 Кт 50 РКО
Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка
возврат фин пом по договору займа
Дт 50 Кт 51 ПКО
Дт 67.03 Кт 50 РКО
Все правильно?
Организация применяет УСН
Добрый день!
Предлагаю вашему вниманию подробную консультацию по вашему вопросу специалистов системы «ГАРАНТ»
Цитата (ГАРАНТ):Единственный учредитель, он же — генеральный директор, хочет внести финансовую помощь на расчетный счет ООО (уставный капитал ООО оплачен полностью).
Как это отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо оформить документы?
10 июня 2010
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оказание безвозмездной финансовой помощи обществу производится на основании решения учредителя. Порядок бухгалтерского учета полученной помощи зависит от целей ее внесения, указанной в данном решении.
Если организация планирует вернуть денежные средства, полученные от учредителя, то данная финансовая помощь является займом, который оформляется в письменной форме. В таком случае полученные денежные средства учитываются в зависимости от срока погашения займа по счету 66 «Краткосрочные займы и кредиты» или 67 «Долгосрочные займы и кредиты».
Обоснование вывода:
Порядок учета безвозмездной финансовой помощи
Право участников общества самостоятельно вносить вклады в имущество общества законодательно не ограничено. Учредитель вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества.
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон 14-ФЗ) участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом, по решению общего собрания участников вносить вклады в имущество общества. При этом в соответствии п. 4 этой же статьи вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества.
Согласно ст. 39 Закона 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.
Таким образом, для документального оформления дополнительного вклада (финансовой помощи) необходимо оформить в письменном виде Решение участника общества с ограниченной ответственностью, в котором рекомендуем отразить:
— цель внесения дополнительного вклада;
— размер дополнительного вклада;
— форма внесения дополнительного вклада.
Бухгалтерский учет
Порядок бухгалтерского учета полученных денежных средств зависит от цели внесения дополнительного вклада указанного учредителем в решении.
Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью пополнения оборотных средств организации
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), для обобщения информации о стоимости активов, полученных организацией безвозмездно, к счету 98 «Доходы будущих периодов» открывается субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления».
В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) безвозмездно полученные денежные средств отражается в составе прочих доходов.
В связи с тем, что безвозмездно полученные от учредителя средства признаются доходом в бухгалтерском учете, но не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), в учете организации возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
Для отражения данной операции на счетах бухгалтерского учета бухгалтеру необходимо сделать следующие записи:
Дебет 51 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»
— отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств;
Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91-1
— полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— начислен постоянный налоговый актив.
В силу п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» нормы этого Положения могут не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.
Порядок бухгалтерского учета финансовой помощи, внесенной с целью формирования добавочного капитала
Если учредитель в решении укажет, что финансовая помощь в виде денежных средств вносится с целью формирования добавочного капитала, то для данных целей планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен счет 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина РФ от 13.04.2005 N 07-05-06/107).
Дебет 51 Кредит 83
— отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств.
Порядок учета финансовой помощи в случае последующего возврата денежных средств учредителю
Если организация планирует вернуть полученные от учредителя денежные средства, то данные средства можно рассматривать в качестве займа (ст. 810 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. Поэтому между учредителем и организацией следует заключить договор займа в письменной форме.
Согласно ст. 809 ГК РФ договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора. Поскольку целью предоставления денежных средств является оказание финансовой помощи организации в договоре следует указать, что учредитель предоставляет беспроцентный заем.
На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например на выплату заработной платы). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля целевого использования суммы займа.
В то же время установление в договоре конкретной цели использования займа не является обязательным условием для сторон. Договором может быть также предусмотрено и более широкое значение использования полученных денежных средств (например, пополнение оборотных средств) (ст. 421 ГК РФ).
Кроме того, в договоре можно предусмотреть и другие условия, например возврат долга по частям, срок возврата и другое.
Бухгалтерский учет полученного займа
Планом счетов бухгалтерского учета полученные займы отражаются в зависимости от срока их погашения. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, в Плане счетов бухгалтерского учета предназначен Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для долгосрочных займов (на срок более 12 месяцев) предусмотрен Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией займов отражаются по кредиту счета 66 (67) и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и другие.
Рассмотрим корреспонденцию счетов при получении и возврате беспроцентного займа от учредителя:
Дебет 51 (50) Кредит 66 (67)
— получен беспроцентный заем от учредителя;
Кредит 66 (67) Дебет 51 (50)
— возврат беспроцентного займа.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
20 мая 2010 г
Проводки при внесении на счет финансовой помощи от учредителя
Цитата (Olchik86):Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка ПОЧЕМУ????
Если это беспроцентный займ от учредителя проводки следующие:
вносим займ
Д 50 К66,67- ПКО
Д51 К 50 — РКО
Возврат займа:
Д 66,67 К50(51)
Если прощение займа
Д 66,67 К 91.1 отражено прощение займа.
Цитата (Ольга Рогова):Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка ПОЧЕМУ????
Оля думаю речь идет об услугах банка по этой сделке , только надо Д 91.2 К 51
Цитата (Важный бух):Оля думаю речь идет об услугах банка по этой сделке , только надо Д 91.2 К 51
Тогда согласна.
Дело в том, что при переносе данных с банка в программу 1С восьмерка УСН программа пишет мне проводку Дт 51 Кт 57.01 и пишет что вид операции инкассация и назначение платежа временная финансовая помощь от учредителя. Мне необходимо было исправить эту проводку и встал вопрос на каком счете учитывается временная финансовая помощь от учредителя, докопалась до того, что заключила договор на долгосрочный займ с учредителем и теперь хочу уточнить как правильно сделать проводки, те проводки которые писала выше нашла на каком то форуме смутила проводка (Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка) вот и спрашиваю правильно или нет, я честно говоря не знаю, что имели ввиду те кто ее написал. Значит она мне не нужна, я так поняла?
Добрый вечер.
Цитата (Olchik86):Значит она мне не нужна, я так поняла?
не нужна,
Цитата (Olchik86):Дт 50 Кт 67.03 ПКО
Дт 51 Кт 50 РКО
возврат фин пом по договору займа
Дт 50 Кт 51 ПКО
Дт 67.03 Кт 50 РКО
Большое всем спасибо за ответы.
Источник
В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.
Помощь учредителя
Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе. А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете. Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя
Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.
Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.
Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение
В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом. Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:
Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.
Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки
Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.
Условия предоставления займа указываются в договоре:
- Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
- Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.
Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.
В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
