Что такое проценты по договору товарного займа

Что надо знать о товарном займе

Возможность предоставления участниками хозяйственного оборота взаймы вещей урегулирована положениями гл. 42 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). Договор товарного займа опосредует отношения, связанные с передачей имущества в целях его временного использования и обязанностью возвратить эквивалентное имущество.

Для грамотного применения положений законодательства, связанных с товарным займом, необходимо отталкиваться от нескольких ключевых понятий:

• По договору товарного займа одна из сторон предоставляет другой стороне оборотоспособные вещи, характеризующиеся как товар. Исключение — вещи, запрещенные к обороту. Заем в отношении ограниченных в обороте вещей осуществляется по правилам, предусмотренным для оборота таких товаров.
• Важной особенностью является получение взаймы не любой вещи, а вещей, определяемых родовыми признаками, то есть заменимых вещей. Вопросы, связанные с использованием индивидуально-определенных вещей, регулируются иными нормами ГК РФ, например об аренде.
• При передаче взаймы вещей право собственности на эти вещи переходит от заимодавца к заемщику, в отличие, например, от аренды.
• Товарный заем возможен между любыми право- и дееспособными субъектами. Специальная правоспособность (например, обладание лицензией) при этом не требуется, что позволяет вести деятельность в этой области любым субъектам. Исключение — сделки, предметом по которым являются товары, ограниченные в обороте, для передачи и использования которых требуются специальные правомочия.

Далее в статье рассмотрим образцы договоров товарного займа и кредита между юридическими лицами.

Нюансы договора товарного займа

С 01.06.2018 вступили в силу поправки в ГК РФ, касающиеся в том числе заемных отношений. К их числу относятся изменения в определении договора займа. Теперь заем может быть не только реальной, но и консенсуальной сделкой. Так, согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору товарного займа:

• одна из сторон (заимодавец) передает или обязуется передать другой стороне (заемщику или указанному им лицу) товары, характеризующиеся родовыми признаками;
• заемщик обязуется возвратить однородные предоставленные вещи на условиях, зафиксированных в договоре.

Поскольку данная норма является диспозитивной, определение характера договора зависит от усмотрения сторон. Исключение сделано для заимодавца-гражданина. В этом случае договор займа всегда будет реальным, т. е. заключенным с момента передачи предмета договора заемщику (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Применение к договору займа конструкции консенсуальности позволяет сторонам использовать возможность одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично (п. 3 ст. 807 ГК РФ).

Сделка может быть как устной, так и письменной. Письменная форма договора товарного займа предусмотрена, когда (ст. 808 ГК РФ):

• товары взаймы предоставляет юридическое лицо (индивидуальный предприниматель);
• сделка совершается между гражданами на передачу имущества стоимостью выше 10 000 руб.

По общему правилу договор товарного займа предполагается беспроцентным. Если стороны хотят заключить возмездную сделку, об этом следует упомянуть в тексте документа (п. 4 ст. 809 ГК РФ).

Образец договора товарного займа между юридическими лицами

Договор товарного займа между юридическими лицами должен заключаться в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). В рамках требования о письменной форме сделки стороны вправе выбирать, как заключать договор:

• в виде отдельного документа, подписанного сторонами;
• посредством обмена письмами (в том числе электронными), телеграммами и т. п. (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

При заключении данного соглашения необходимо и достаточно согласовать его предмет — существенное условие для договора товарного займа. Это условие должно содержать:

• Исчерпывающие характеристики вещей, полученных от заимодавца: наименование, качество, комплектность, упаковка и т. п., а также их количество. Если в договоре не определено количество передаваемых вещей, то для признания такого договора заключенным достаточно доказательств реальной передачи заемного имущества в этом количестве (п. 2 ст. 808 ГК РФ). Поэтому важно отдельно зафиксировать факт передачи товара.
• Порядок их возврата заимодавцу.

Срок обычно не относится к существенным условиям договора займа. Если он не установлен либо определяется моментом востребования, заем подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования.

Если заключается возмездная сделка, следует согласовать не только вид (деньгами или в натуре) и размер процентов, но и порядок их уплаты. В противном случае будут применяться правила ст. 809 ГК РФ.

С примерным вариантом документа можно ознакомиться здесь: Договор товарного займа между юридическими лицами — образец.

Образец договора товарного кредита

С 01.06.2018 подвергся серьезной корректировке договор товарного кредита. Теперь в силу прямого указания п. 1 ст. 822 ГК РФ данный договор охватывается общей конструкцией договора займа.

Для заключения договора товарного кредита сторонам необходимо достичь согласия по следующим пунктам:

• Предмет договора — товар, характеризующийся родовыми признаками (сырье, сельскохозяйственная продукция, топливо и т. п.).
• Количество товара (п. 2 ст. 465 ГК РФ). Поскольку указанный договор предусматривает переход права собственности на товар, к нему применяются соответствующие правила о купле-продаже (п. 2 ст. 822 ГК РФ).
• Условие о возврате однородного товара (постановление ФАС МО от 17.01.2008 № КГ-А40/13831-07 по делу № А40-22474/07-135-173).

К дополнительным пунктам, которые следует согласовать сторонам, относятся:

• Период действия соглашения товарного кредита.
• Цена кредита. Важно учитывать, что сделка является возмездной и заемщику начисляются проценты за предоставленный кредит в случае, если это условие прямо оговорено в договоре (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Размер процентов за товарный кредит и порядок его выплаты (каждый месяц, однократно при возврате займа и т. д.) устанавливаются сторонами. Если порядок выплат в договоре не согласован, то выплаты осуществляются ежемесячно до момента возврата займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
• Ответственность за ненадлежащее выполнение обязательств и т. д.

Примерный вид документа можно посмотреть здесь: Договор товарного кредита — образец.

Судебная практика по товарному займу

На практике возможны ситуации, когда между сторонами складываются правоотношения, сходные с заемными. В таких случаях судьи указывают, что отношения по займу возникают только тогда, когда одна сторона передает в собственность второй вещи, характеризующиеся родовыми признаками, а вторая сторона обязуется вернуть равное или большее количество таких вещей.

Например:

• Не признается товарным займом соглашение, обязывающее заемщика передать кредитору не такие же однородные товары, а иные вещи. В этом случае отношения квалифицируются как товарообменные и регулируются правилами о договоре мены (решения АС Республики Башкортостан от 18.05.2016 по делу № А07-4584/2016, АС Курганской области от 21.11.2016 по делу № А34-7331/2013).
• Нередко стороны, руководствуясь п. 3 ст. 421 ГК РФ, заключают соглашения, в которых содержатся элементы различных договоров, например совмещаются поставка и товарный кредит. Однако если в соглашении отсутствует существенное условие договора товарного кредита, суд может признать сделку в части условий об оплате товарного кредита незаключенной (см. решение АС Воронежской области от 25.01.2018 по делу № А14-12595/2017).
• Если заимодатель предъявляет требование о возврате товарного займа деньгами, а не товаром (существенное условие сделки), есть вероятность его отклонения судом в связи с использованием ненадлежащего способа защиты нарушенных прав (решение АС Иркутской области от 25.07.2011 по делу № А19-10681/2011). Однако необходимо отметить и наличие противоположного мнения (см. постановление 4-го ААС от 26.10.2017 по делу № А58-2122/2017).

Нюансы налогообложения. Налог на добавленную стоимость

При передаче товаров по договору товарного займа (кредита) право собственности на вещи переходит от кредитора к заемщику. Переход права собственности, согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, означает факт реализации, что на территории РФ формирует объект обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Данная точка зрения поддержана Верховным судом РФ в определении от 13.03.2015 № 303-КГ14-3334 по делу № А16-1423/2013.

Если заимствование возмездное, кредитор, определяя налогооблагаемую базу по НДС, должен учесть также начисленные проценты за пользование предоставленным кредитом. Проценты по сделке товарного кредита, согласно подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ, подлежат обложению НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанный в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в то время, за которое производится расчет процента.

Одновременно с начислением НДС возникает право вычета «входной» суммы этого же налога. Получив от заимодавца товары, заемщик имеет право предъявить сумму входного НДС к вычету. Поскольку возврат займа в натуральной форме является объектом обложения НДС, сумму входного налога по имуществу, купленному для возврата займа, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

В налоговом учете стоимость товаров, полученных заемщиком по договору товарного кредита (займа), а также возвращенных кредитору во исполнение обязательств по договору, не учитывается для целей налогообложения прибыли.

При расчете налогооблагаемой прибыли по договорам товарного займа (кредита):

• заимодатель (кредитор) увеличивает доходы на сумму начисленных процентов, являющихся внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ);
• заемщик включает проценты за пользование кредитом в состав внереализационных расходов и, соответственно, уменьшает налогооблагаемую базу по правилам ст. 269 НК РФ.

Если проценты выплачиваются в натуральной форме, то доход будет исчисляться исходя из цены товаров, указанной в соглашении. Если такая цена не указана, то оценивать доходы необходимо, применяя рыночные цены на схожие товары (ст. 40 НК РФ).

В случае, когда заемщику для возврата товара приходится приобретать его по цене, отличающейся от стоимости товара, полученного в кредит, у него возникает разница, которая может быть положительной или отрицательной. При расчете налога на прибыль любая ценовая разница, возникающая при погашении товарного кредита, не учитывается на основании подп. 10 п. 1 ст. 251 и п. 12 ст. 270 НК РФ.

***

Таким образом, у хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, имеется достаточно правовых возможностей в плане выбора форм для заемных отношений, предметом которых является товар. Однако, анализируя правоприменительную практику, можно сделать вывод, что чаще всего товарный заем между юридическими лицами совершается в виде оформления соглашений товарного кредита.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

У предприятий и физических лиц может возникнуть ситуация, в которой срочно требуется какой-либо товар или предмет, но приобрести его в данный момент невозможно, а под угрозой не только деятельность, но, например, важный контракт.

В таком случае нужно знать все о товарном займе в 2020 году, который используется намного реже, чем денежный, поскольку банки предоставляют его весьма неохотно, а чтобы найти организацию или человека, готового дать взаймы материальные ценности, необходимо немало времени.

Что это такое    

В отличие от денежного займа, товарный кредит в договоре поставки предполагает предоставление каких-либо вещей с обязательством возврата такой же или аналогичной вещи.

Это может производиться с начислением процентов или без них, в зависимости от условий физического или юридического лица.

По законам Российской Федерации, заемщик должен вернуть займодателю те же вещи в исходном состоянии или же аналогичные.

В случае с аналогами, характеристики должны совпадать с материалами, которые были выданы в качестве заемных.

Определения    

Каково его назначение    

Товарный займ используется тогда, когда взять на время необходимо не деньги, а некоторые предметы или материалы.

Поэтому чаще всего такой вид займа используется:

• сельскохозяйственными компаниями;
• производственными комбинатами;
• строительными фирмами;
• ремонтными организациями и т.д.

Можно утверждать, что товарный займ — прерогатива производственных единиц, или же поставщиков каких либо товаров.

Ведь иногда может подвести партнер, и необходимой для отгрузки детали или материала может не оказаться, в таком случае ее можно позаимствовать.

Действующая нормативная база    

Товарный займ регулируется преимущественно Гражданским Кодексом Российской Федерации, точнее его главой 42.

В статье 807 говорится, что не денежный займ предполагает передачу вещей, объединенных родовыми признаками в долг, вторая же сторона должна вернуть такие же вещи или аналогичные им.

Также в Гражданском кодексе в этой главе содержатся и другие нюансы товарного займа. Периодичность платежей по кредиту оговаривается в законе 395-1-ФЗ “О банках и банковской деятельности”, который начал действовать с 1990 года.

При этом в нем уточняются и некоторые другие нюансы товарного займа, к примеру порядок оплаты процентов по взятому займу.

Порядок получения займа по ГК РФ

Сначала необходимо найти организацию, человека или банк, которые смогут предоставить товарный займ, обычно это делается на интернет-площадках или в разделе объявлений, где размещают предложения кредиторы.

Также популярен товарный займ от учредителя компании, если он может его предоставить. 

Далее необходимо подписать договор товарного займа, в котором содержатся условия предоставления товара, его описание и процентная ставка, которая будет начислять в зависимости от договоренностей между сторонами.

Если допустимо предоставление аналогичного товара, как в случае с семенами, топливом и прочими расходными материалами, это также указывается в договоре.

В остальном, товарный займ схож с другими видами займов, поэтому условия договора и другие положения этого документа примерно похожи.

Выбор банка

Суть товарного кредита, в отличие от коммерческого, заключается именно в предмете кредитования. То есть займ выдается не наличными деньгами, а товаром, и установленные проценты возвращаются также товаром.

К примеру, заемщик попросил у кредитора тонну земли под 40 %. В конце кредитного периода он обязался вернуть кредитору 1.4 тонны земли.

Чаще всего товарные займы заключаются между двумя компаниями, которые в большинстве случаев являются партнерами. Образец договора товарного кредита можно скачать здесь.

Но поскольку товар, полученный взаймы, все же используется, для закупки аналогичного товара или приведения в нормальное состояние исходного, могут потребоваться деньги.

Тогда и можно обратиться в ОТП банк или другое учреждение для получения целевого займа на закупку товара для возврата.

Если речь идет о сельскохозяйственном предприятии, некоторые банки предоставляют льготы при кредитовании. Но это необходимо уточнять непосредственно в финансовом учреждении.

Заключение сделки

Чтобы заключить сделку товарного займа, стороны подготавливают и взаимно подписывают договор, используя заявление, которое предоставляет заемщик.

В нем указываются паспортные данные сторон, если ими выступают физические лица, или же разрешение на ведение деятельности и регистрационные данные, если одной из сторон является юридическое лицо.

Далее прописывается предмет договора, который обычно содержится в приложении-спецификации, а также целевой или нецелевой характер займа, и требования к товару (упаковка и уровень качества).

Также указывается срок, в который заемщик должен получить товар и предоставить его обратно кредитору. Обязательно оговаривается процентная ставка, и график возврата. Обычно проценты возвращаются вместе со всем товаром.

В договоре также указываются все форс-мажорные ситуации и прочие нюансы, которые могут показаться важными обеим сторонам. Заверять у нотариуса этот договор не обязательно, но желательно.

Это будет полезно, если возникнут споры, которые можно будет решить только в судебном порядке, и такие дела судебная практика уже рассматривала.

Условия предоставления

В большинстве условия предоставления товарного займа достаточно размыты и нечеткие. Ведь часто подобные договоренности заключаются между знакомыми сторонами или предприятиями.

И если кредит могут выдавать только предприятия, которые имеют лицензию Центрального Банка РФ, то займ доступен для выдачи и получения любыми компаниями и физическими лицами.

Возраст заемщика    

Что касается возраста заемщика, то физические лица должны достигнуть возраста в 18 лет, прежде чем оформлять товарный займ.

То есть, требуется только совершеннолетие заемщика, как и в случае всех прочих займов. Ведь такое требование прописано в законодательстве Российской Федерации и у совершеннолетнего человека есть такое неотъемлемое право.

Срок выдачи ссуды

Несмотря на то, что срок кредитования не оговаривается в законах и является свободным, подбираясь по договоренности сторон, стандартным периодом является год. Это упрощает не только начисление процентов, но и расчет НДС, который начисляется, если заемщиком выступает предприятие.

Но при этом кредит может заключаться даже на две недели или десяток лет, ведь все зависит от требований займодателя и удобства обеих сторон.

Главное — предусмотреть отсрочку, которая предоставляется под отлагательным условием, заранее оговоренным сторонами.

Товарный кредит с плохой кредитной историей

Для получения товарного займа плохая кредитная история не имеет значения, поскольку подобные документы сторона займодателя просто не имеет возможности проверить.

А поскольку товарный займ чаще всего обеспечивается каким-либо имуществом, проблем с оформлением договора и получением товара скорее всего, не возникнет.

Но при этом в случае взятия кредита в банке на покупку товара для возврата займа, плохая кредитная история приведет к отказу в предоставлении средств.

Если же стоимость возвращаемого товара невысокая и находится в рамках до 30 тысяч рублей, можно обратиться в МФО, которые чаще всего не проверяют кредитную историю клиента и предоставляют займ онлайн в любом случае.

Кому его выгодно брать    

Товарный займ будет хорош и полезен для определенных категорий физических и юридических лиц, которые привязаны к материалу и не хотят переплачивать за банковский кредит.

Поскольку при покупке товара платится налог, как и платятся немалые проценты банку. Поэтому для заемщиков по товарному договору часто предпочтительнее оплатить только проценты товаром.

Для юридических лиц    

Среди юридических лиц популярны большие займы товаром. К примеру, могут предоставляться большие объемы топлива, автомобили, семена, удобрения и прочие товары, необходимые для ведения обширной деятельности.

При этом юридические лица зачастую могут обеспечить займ каким-либо имуществом, поэтому даже в случае затруднений с возвратом до штрафов редко доходит дело.

Для физического лица    

Среди физических лиц чаще всего популярны займы товаром с небольшой стоимость в денежном эквиваленте.

Такие сделки могут заключаться в случае взятия в займ строительного оборудования, стройматериалов для проведения ремонта и других бытовых материалов, которые используются не в больших объемах.

При этом физическое лицо часто не может обеспечить займ каким-либо большим имуществом, поэтому штрафные санкции прописываются либо в увеличенном размере, либо же предусматриваются другие условия, гарантирующие беспроблемный возврат.

Между физическими и юридическими лицами    

Юридические лица достаточно редко берут товарные займы у физических, но обратный вариант заимствования встречается часто.

Хорошим примером взятия товарного займа физического лица у юридического может являться аренда автомобилей, жилья по договору, но в этих случаях выплачивается денежный процент и применяется налогообложение.

Порядок возврата

Подробный процесс возврата заимствованного товара описывается в заключаемом договоре. Обычно возврат осуществляется в последний день оговоренного срока займа, причем тогда же выдаются и проценты, положенные по конкретному займу.

Доставка товара обратно займодателю и его характеристики следует указать в договоре, ведь если для одних ситуаций предпочтителен самовывоз займодателем, то в других может быть только доставка силами заемщика или же сторонних компаний.

Но стоит рассчитывать время доставки, чтобы товар был возвращен займодателю точно в последний день.

Плюсы и минусы сделки

Товарный займ, как и прочие виды заимствования, имеет как положительные, так и отрицательные стороны. При этом он достаточно непопулярен, так как гораздо проще пойти в банк и получить займ там деньгами.

Среди плюсов товарного займа:

• возможность заключения договора между физическими лицами и получения товара от физлица;
• отсутствие посредничества банка в сделке;
• получение непосредственно товара;
• возможность оговаривания индивидуальных условий, чего нет в банковских договорах.

Но товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара.

Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал.

Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы.

Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.