За нецелевое использование наличной выручки Вашу компанию могут оштрафовать на 40 000 — 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). А виновное должностное лицо, например, руководителя или главбуха, на 4000-5000 руб. (ст. 2.4 КоАП РФ). Поясним.
Нецелевое использование наличной выручки в качестве нарушения прямо в части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не поименовано. Но налоговые инспекторы при назначении штрафа будут ссылаться именно на эту норму. Ведь, по мнению арбитров, нецелевое использование выручки – это нарушение порядка хранения наличных. Именно такая позиция выражена в определении ВАС РФ от 13 октября 2011 № ВАС-11521/11 (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 июня 2011 № 09АП-10389/2011-АК). Аналогичная позиция выражена и в решениях Московского городского суда от 24 декабря 2013 № 7-4421/13, от 14 августа 2013 № 7-1920/2013 и постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 № 09АП-10838/2014, от 12 февраля 2014 № 09АП-45929/2013, от 10 февраля 2014 № 09АП-47028/2013, от 27 декабря 2013 № 09АП-41600/2013, от 8 октября 2013 № 09АП-32617/2013-АК, от 6 марта 2013 № 09АП-2451/2013.
Обратите внимание: у налоговиков есть два месяца, чтобы обнаружить нарушение. Срок отсчитывается с даты, когда вы ошиблись. Позже вынести постановление о привлечении к ответственности налоговики не могут (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 № 10196/05).
Если Вы относитесь к субъектам малого или среднего бизнеса, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если Вы:
- нарушение совершили впервые;
- нет материального ущерба;
- нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
нет вреда или угрозы:
Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Что касается прощения долга, то в таком случае вам да, придется начислить НДФЛ и взносы.
Если заем выдан сотруднику или другому гражданину, то в результате прощения долга у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ. Это следует из пункта 1 статьи 210, пунктов 1, 3 статьи 224, пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Материальная выгода от экономии на процентах (если заем был беспроцентным) при прощении долга не образуется (письмо Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520).
Несмотря на то что организация прощает долг по договору займа за рамками трудовых отношений, с дохода, полученного сотрудником в результате прощения долга, Минздравсоцразвития России требует начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (письмо от 17 мая 2010 г. № 1212-19). Этот вывод делается на основании положений пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму прощенного долга начислять не нужно (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Обратите внимание: есть аргументы, позволяющие организации не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму долга. Они заключаются в следующем.
Организация выдает сотруднику заем на основании договора займа, который регулируется нормами гражданского законодательства (ст. 807 ГК РФ). При этом задолженность заемщика (сотрудника) может быть погашена путем прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Данные взаимоотношения вытекают из гражданско-правового договора, связанного с передачей права собственности на имущество (в т. ч. на деньги) (ст. 127, 807 ГК РФ). А выплаты (вознаграждения) по таким договорам не облагаются страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
Однако если организация будет придерживаться указанной позиции, то, возможно, свою точку зрения ей придется отстаивать в суде. Арбитражной практики по данному вопросу пока не сложилось.
У Вашем случае, чтобы избежать налогов, можно добавить в договор займа условие «выдача займа до востребования». А заем сделать процентным. По такому договору учредитель должен вернуть деньги в течение 30 дней после того, как компания предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если фирма ничего не требует, то долг может бесконечно висеть на балансе. Если в учете висит долг, а заем процентный, то доходов у физика не возникает.
Поэтому если решили использовать способ, проверьте, что в учете висит остаток задолженности по дебету счета 58. Если фирма спишет долг с баланса, то вся списанная сумма увеличит доход физлица и инспекция доначислит НДФЛ (письма Минфина России от 17.07.2017 № 03-04-06/45347 и ФНС России от 27.10.2016 № БС-4-11/20459@).
Согласен с таким вариантом и аудитор. Но возможны споры:
«Споры с налоговиками не исключены. Если инспекторы предъявят претензии, поясните, что не заключали соглашение о прощении долга. А раз так, то дохода у физлица не возникает. В судах такие аргументы помогают отменить решение о начислении НДФЛ (апелляционное определение Вологодского областного суда от 26.08.2015 № 33-3867/2015)».
Дополнительную информацию по вариантам вывода денег смотрите в статье нашего журнала по ссылке https://e.26-2.ru/article.aspx?aid=597471&from=panel_soder
Источник
Добрый день.
Постоянно сталкиваюсь уже много лет с тем, что при отсутствии регулярной инкассации юрлица оформляют наличие наличных денег у руководителей следующим образом- выдают подотчет, принимают из подотчета и выдают еще большую сумму.
Фактически осуществляется операция займа с оформлением через подотчет.
Можно ли выдавать займы из выручки легально, прямо по договору займа, без маскировки под подотчет?
Понятно, что речь о налоговом правонарушении идти не может. Скорее так называемый подотчет можно переквалифицировать при определенных обстоятельствах в матвыгоду физлица.
Здравствуйте. Организация вправе распоряжаться собственными денежными средствами в рамках законодательства, а договор займа как раз ГК предусмотрен. К тому же вы сами указываете на то, что оформляется операция как расчеты с подотчетными лицами, которым и руководитель в том числе и является. Так что, ничего криминального. Проблема в другом: обычно в небольших торговых организациях реализованная торговая наценка есть всегда, а подтвержденные расходы весьма малы. Таким образом в подотчете у руководителя скапливается приличная сумма денег, иногда счет идет на миллионы. По сути, суммы эти могут быть значительно уменьшены, если учредителями будет приниматься решение о начислении и выплате дивидендов из прибыли, но… никто не хочет платить 9%.
Цитата (Ирина Зотова):Здравствуйте. Организация вправе распоряжаться собственными денежными средствами в рамках законодательства, а договор займа как раз ГК предусмотрен. К тому же вы сами указываете на то, что оформляется операция как расчеты с подотчетными лицами, которым и руководитель в том числе и является. Так что, ничего криминального. Проблема в другом: обычно в небольших торговых организациях реализованная торговая наценка есть всегда, а подтвержденные расходы весьма малы. Таким образом в подотчете у руководителя скапливается приличная сумма денег, иногда счет идет на миллионы. По сути, суммы эти могут быть значительно уменьшены, если учредителями будет приниматься решение о начислении и выплате дивидендов из прибыли, но… никто не хочет платить 9%.
Вот мне и не нравится маскирующий подотчет- пусть берут займ и платят налог 212 НК РФ или предприятие начисляет проценты и показывает выручку — внерелизационный доход. «Криминально» (иначе, неправильно) то, что отношения займа не оформляются, а маскируются.
Добрый вечер!
Цитата (Георгий _юрист):Добрый день.
Постоянно сталкиваюсь уже много лет с тем, что при отсутствии регулярной инкассации юрлица оформляют наличие наличных денег у руководителей следующим образом- выдают подотчет, принимают из подотчета и выдают еще большую сумму.
В наше время это могут делать только наивные люди, IMHO.
В Положении 373-П от 12.10.2011 в пункте 4.4. четко прописан порядок выдачи денег под отчет. На что можно выдать под отчет миллион, и не один? Если на покупку товара, то где хотя бы один договор с поставщиком, в котором прописана оплата наличкой, да еще и не свыше 100 тыс.?
Миллион на канцтовары? , на командировки? на оплату услуг связи?
А на следующий день суммы якобы возвращаются и якобы выдаются вновь. Следовательно, миллион планировалось потратить за день? Ага, конечно… А на следующий день планируется потратить еще больше, и тоже в течение дня.
Не нужно проверяющих считать совсем глупыми людьми.
Цитата (Георгий _юрист): Фактически осуществляется операция займа с оформлением через подотчет.
Видимо все-таки не операция займа. Вряд ли такие руководители всерьез рассчитывают вернуть «заемные» средства. Фактически имеет место получение дохода, которое маскируется подотчетом.
Просто малограмотное оформление займов. Почему Вы считаете, что займы не возвращаются- нет таких оснований, огромное количество займов выдается и руководителями предприятиям. Вопрос о другом- есть нормы, запрещающие выдавать/возвращать займ наличными или их нет.
Миллионы накапливаются за месяцы работы.
О запрете выдачи займов наличными физлицам никогда не слышала.
«Маскировка» эта вся от жадности и неграмотности предпринимателей. Обычно он единственный учредитель, директор, фактический хозяин бизнеса. Выручка бьется по кассе, официальных договоров аренды помещения нет (владелец не хочет платить налог с доходов от аренды), официальная з/пл минимальная (очень не хочется платить взносы за работников), половину документов на поставку товара провести невозможно (так как поставщики тоже не хотят платить налоги), других расходов нет. Вот и получается, что выручку выгреб из кассы, сунул в карман, у бухгалтера голова болит, куда ее деть (конечно, под отчет!). Озарение приходит только когда налоговики начинают сумму, зависшую в подотчете, считать доходом и облагать НДФЛ 13%.
Цитата (Георгий _юрист):Просто малограмотное оформление займов. Почему Вы считаете, что займы не возвращаются- нет таких оснований, огромное количество займов выдается и руководителями предприятиям.
Я имела в виду несколько иное: многие руководители, «сливающие» кассовую выручку под отчет и накапливающие подотчетные суммы годами, не планируют когда-либо возвращать эти суммы, они их давно потратили на свои нужды. Вот это я и имела в виду, написав, что это по сути доход, а не заем.
Оформление займов — отдельный разговор, и это в данный момент не важно.
Цитата (Георгий _юрист):Вопрос о другом- есть нормы, запрещающие выдавать/возвращать займ наличными или их нет.
В ГК нет норм, запрещающих выдавать/возвращать займы
наличными
. Выдавайте. Это если отвечать на вопрос, выделенный курсивом.
Если же отвечать на вопрос, который озвучен в первом посте:
Цитата:Можно ли выдавать займы из выручки легально, прямо по договору займа, без маскировки под подотчет?
то свое мнение я высказала здесь: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=101658&find=unread
Ведите кассовую книгу в электронном виде
Источник
30-07-2013, 16:46:13
#1
Приятный собеседник
выдать займ из выручки, что грозит?
Добрый день,
ситуация такая, что есть наличная выручка ежедневно , которую не хотим сдавать в банк, выдаем зарплату сразу.Но … часть выручки остается и это есть превышение лимита.
Выдавала заем учредителю под %. Но прочла, п.5 письма Банка России от 04.12.2007 «190-T, что надо вначале выручку в банк, потом заем.
Лимит с 300 тыс до 2 млн повысить рискованно,
или меньшая» кровь» оставить займы , надеясь на срок 2 мес давности нарушения кассовой дисциплины и в дальнейшем настоять на сдаче выручки в банк?
Посоветуйте, кто с таким сталкивался.
Спасибо.30-07-2013, 20:13:56
#2
наличная выручка ежедневно , которую не хотим сдавать в банк, выдаем зарплату сразу
каждый день з/п выдаете? и кажд. день НДФЛ перечисляете?
подотчет директору отдавайте.
Плакала берёза, плакала осина, только конопля ржала как скотина….
30-07-2013, 20:16:58
#3
а зачем столько выручки в кассе? Почему не сдать в банк?
Бухгалтер бухгалтеру друг, товарищ и брат
30-07-2013, 22:06:41
#4
Сообщение от tanyusha090999
каждый день з/п выдаете? и кажд. день НДФЛ перечисляете?
подотчет директору отдавайте.
)))))))))))))))хочу то же каждый день з/п наличкой, ………………………………….
31-07-2013, 15:40:18
#5
Приятный собеседник
Наличные деньги в кассе разрешено расходовать на заработную плату и иные выплаты работникам (п. 2 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»). Однако на указанные цели расходуются только наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, страховые премии.
Тем не менее ответственности за несоблюдение указанных требований нет: ст. 15.1 КоАП РФ не предусматривает ответственности за нарушение правил расходования наличных денежных средств.
Поэтому я думаю можете смело выдавать займ. САМОЕ ГЛАВНОЕ СОСТАВЬТЕ ДОГОВОР ЗАЙМА И ПРОПИШИТЕ УСЛОВИЯ ВЫДАЧИ И ВОЗВРАТА ЗАЙМА!!!!!!!!!!!!!31-07-2013, 15:42:49
#6
Приятный собеседник
Знаю, что вы знаете. Но, просто напоминаю!!!!!!!!!)))))))))))
Денежные средства, которые переданы по договору займа, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом проценты, подлежащие получению организацией за предоставление в пользование денежных средств, признаются в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).
01-08-2013, 11:27:22
#7
Приятный собеседник
Спасибо всем, конечно все договора есть и под %, с них и платим налог еще)))
01-08-2013, 11:36:33
#8
Приятный собеседник
Сообщение от Светилия
Спасибо всем, конечно все договора есть и под %, с них и платим налог еще)))
Выдали работнику беспроцентный займ. В договоре не указан график платежей, только дата окончательного расчета-31 декабря, но погашение займа происходит ежемесячно из з/платы, НДФЛ с материальной выгоды расcчитывать ежемесячно или на дату полного погашения займа?
02-08-2013, 11:08:59
#9
Приятный собеседник
НДФЛ.
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ,
ЕСЛИ ПОЛУЧЕН БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ (КРЕДИТ)Иногда организации выдают беспроцентные займы (кредиты). Зачастую такие льготные условия по займам предоставляют работодатели своим работникам.
Если заем (кредит) предоставлен в рублях, у вас могут возникнуть определенные сложности с определением налоговой базы.
Так, чтобы рассчитать размер материальной выгоды, вам необходимо знать дату уплаты процентов по займу (кредиту) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов формально не возникает (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ).Однако, по мнению Минфина России, материальная выгода по беспроцентным займам все же может быть определена и потому облагается НДФЛ. Чиновники считают, что в таком случае фактической датой получения материальной выгоды следует считать даты возврата заемных средств (Письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 29.03.2011 N 03-04-06/6-61, от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184).
Этого же мнения придерживаются и налоговые органы (Письма УФНС России по г. Москве от 04.05.2009 N 20-15/3/043262@, от 20.06.2008 N 28-11/058540).
Минфин России разъясняет, что налоговая база при определении материальной выгоды за пользование беспроцентными кредитами (займами) рассчитывается следующим образом (Письмо от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173). При первоначальном возврате заемных средств на сумму задолженности нужно начислить проценты, исчисленные исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату возврата средств, и количества дней, прошедших с момента предоставления займа. А при каждом следующем погашении проценты начисляются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.
Примечательно, что в Письме от 01.02.2010 N 03-04-08/6-18 Минфин России высказал несколько иное мнение. Чиновники согласились с тем, что НК РФ предусматривает определение налоговой базы в отношении материальной выгоды только на дату уплаты процентов. Следовательно, если в налоговом периоде выплата процентов не производится, то не возникает и дохода, облагаемого НДФЛ.
Что касается судебной практики по рассматриваемому вопросу, то она пока немногочисленна и исходит из того, что при получении налогоплательщиком беспроцентного займа у него возникает облагаемый НДФЛ доход. А фактической датой его получения является день возврата заемных средств (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2012 N А27-9497/2011, ФАС Уральского округа от 22.06.2012 N Ф09-4788/12).26-08-2013, 13:22:17
#10
Эксперт журнала «Главбух»
Сообщение от бухг1008
Выдали работнику беспроцентный займ. В договоре не указан график платежей, только дата окончательного расчета-31 декабря, но погашение займа происходит ежемесячно из з/платы, НДФЛ с материальной выгоды расcчитывать ежемесячно или на дату полного погашения займа?
Матвыгоду по беспроцентному займу и НДФЛ с нее нужно исчислить ежемесячно — в тот день, когда вы удерживаете часть займа из зарплаты сотрудника. И последний раз 31 декабря. Такой вывод следует из письма Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282.
Можете дополнительно посмотреть статьи «Как не запутаться в датах уплаты НДФЛ — дельные советы от чиновника» («Главбух» №15, 2013) https://e.glavbukh.ru/article.aspx?ai…answer_from_vd и «Как определять материальную выгоду работников, которым компания выдала заем» («Главбух» №17,2012) https://e.glavbukh.ru/article.aspx?id…answer_from_vd
Ваши права в разделе
- Вы не можете начать новую тему
- You may not post replies
- You may not post attachments
- You may not edit your posts
Правила форума
Источник