На сегодняшний день чековые книжки используются для расчетов между юридическими лицами. Также организации применяют чеки для снятия наличности с банковского счета. Преимуществами данной операции является удобство, надежность и безопасность получения средств. Каким образом операции с чековыми книжками отразить в учете мы расскажем в нашей статье.
Процедура осуществления операций с чеками
Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.
Участниками операции с чеками выступают три стороны:
- чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
- чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
- плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).
Для удобства совершения операций по чекам организация использует чековую книжку, выданную банком. С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека.
Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя. По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам.
Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику. Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.
Все операции, которые осуществляет организации посредством чеков, регламентируются Гражданским Кодексом РФ.
Виды чеков и их учет
Организации-чекодатели могут использовать два вида чеков — расчетные и денежные.
Использование денежных чеков осуществляется с целью снятия наличных средств (например, для выдачи заработной платы сотрудникам, средств под отчет и прочие нужды).
Операция по снятию наличности по чеку отражается в учете проводкой Дт 50 Кт 51.
Также организация может использовать чеки для расчетов с контрагентами (так называемые расчетные чеки). Такие расчеты производятся в безналичной форме. При оплате поставщику чеком организация оформляет заявление на выдачу чеков, после чего передает его в банк. К заявлению прилагается платежное поручение. На основании предоставленных документов банк резервирует средства на спецсчете для последующего перечисления безналичного платежа.
Для учета средств на расчетных чековых книжках используют счет 55/2. Операция по депонированию средств для расчетов чеками отражается проводкой Дт 55/2 Кт 51, списание по чеку — Дт 60 Кт 55/2.
Бланки чеков относятся к бланкам строгой отчетности, в связи с чем необходим их учет на внебалансе (Дт счета 006). Списание использованных чеков проводится по Кт 006.
Пример проводок по чековым книжкам
Основные проводки по операциям с чеками рассмотрим на примере.
ООО «Каравелла» оформило чековую книжку:
- количество чеков 150 шт.;
- сумма на специальном счете 540 000 руб.;
- условная оценка 1 чека для учета на внебалансе — 2 руб.
- вознаграждение, уплаченное банку за оформление чековой книжки — 340 руб.
ООО «Каравелла» использовала чеки для оплаты за услуги подрядчикам (5 чеков на общую сумму 384 300 руб.). Средства, неиспользованные по чеку, были зачислены на текущий счет ООО «Каравелла», а чеки, которые не были использованы, фирма вернула в банк.
В учете ООО «Каравелла» были сделаны такие проводки:
Источник
- Главная
- Бухгалтерские проводки
- Денежные средства
Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя расчетов по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов.
Отражение в бухгалтерском учете принимающей организации факта получения (внесения) вклада в уставный (складочный) капитал денежными средствами на специальные счета (в аккредитив) организации.
Отражение в бухгалтерском учете списания средств с покрытого (депонированного) аккредитива по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации).
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца расчетов по договорам купли-продажи с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов.
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по договору купли-продажи с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов. Оплата услуг банка за обслуживание аккредитива возложена на покупателя.
Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использованием чековых книжек.
Вас также может заинтересовать
Источник
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Забалансовые счета
72448 сентября 2014
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются со счета 006 (п. 22 указаний, утвержденных протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001).
В бухучете поступление чековых книжек отразите проводкой:
Дебет 006 субсчет «Чековые книжки»
– приняты к учету чековые книжки.
Комиссию банка за оформление чековой книжки отразите проводками:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;
Дебет 60 (76) Кредит 51
– списана банком комиссия за оформление чековой книжки.
По мере использования чеков списывайте их проводкой:
Кредит 006
– списаны использованные чеки.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке. По мере использования чеки списываются со счета 006 (п. 22 указаний, утвержденных протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001).
В бухучете поступление чековых книжек отразите проводкой:
Дебет 006 субсчет «Чековые книжки»
– приняты к учету чековые книжки.
Комиссию банка за оформление чековой книжки отразите проводками:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;
Дебет 60 (76) Кредит 51
– списана банком комиссия за оформление чековой книжки.
По мере использования чеков списывайте их проводкой:
Кредит 006
– списаны использованные чеки.*
Пример отражения в бухучете операций, связанных с открытием и использованием лимитированной чековой книжки в рублях
Для расчетов по чекам ЗАО «Альфа» получило в банке лимитированную чековую книжку со 100 чеками и перечислило на специальный счет денежные средства в размере 300 000 руб. В бухучете чековые книжки отражаются на счете 006 в условной оценке, равной 1 руб. за один чек.
Комиссия банка за оформление чековой книжки составила 150 руб. (списана с расчетного счета организации).
Сумма 250 000 руб. была выплачена по пяти чекам поставщикам «Альфы». Неиспользованная сумма 50 000 руб. была возвращена на расчетный счет организации, а неиспользованные чеки в количестве 95 штук возвращены в банк.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:
Дебет 91-2 Кредит 76
– 150 руб. – отражена комиссия банка за оформление чековой книжки;
Дебет 76 Кредит 51
– 150 руб. – списана банком комиссия за оформление чековой книжки;
Дебет 55-2 Кредит 51
– 300 000 руб. – депонированы средства для расчетов чеками;
Дебет 006
– 100 руб. (100 чеков ? 1 руб./чек) – принята на забалансовый учет лимитированная чековая книжка;
Дебет 60 Кредит 55-2
– 250 000 руб. – списаны денежные средства по чекам, предъявленным к оплате;
Кредит 006
– 5 руб. (5 чеков ? 1 руб./чек) – списаны использованные чеки;
Дебет 51 Кредит 55-2
– 50 000 руб. – зачислены на расчетный счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков;
Кредит 006
– 95 руб. – списаны неиспользованные чеки.
Олег Хороший,
государственный советник
налоговой службы РФ III ранга
08.09.2014 г.
С уважением,
Павел Зайкин
эксперт Системы Главбух
Ответ утвержден:
Натальей Колосовой
Ведущим экспертом БСС Система Главбух
___________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» Системы Главбух, которые Вы можете найти по адресу: https://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
Статьи по теме в электронном журнале
Источник