Бухгалтерский учет анализ и аудит кредитов и займов диплом

Введение 3
1. Теоретическое обоснование учета кредитов и займов 5
1.1. Нормативное регулирование учета кредитов и займов 5
1.2. Банковские и коммерческие кредиты и займы 12
1.3. Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете 31
2. Учет кредитов и займов в ООО «Альтернатива» 43
2.1. Краткая характеристика организации 43
2.2. Бухгалтерский учет кредитов и займов в ООО «Альтернатива» 50
2.3. Порядок расчета платежей по кредитам 57
3. Анализ кредитов и займов в ООО «Альтернатива» 65
3.1. Анализ кредитов и займов 65
3.2. Создание резерва по сомнительным долгам 85
3.3. Мероприятия по повышению платежеспособности организации 93
Заключение 100
Список использованной литературы 103

Актуальность и необходимость рассмотрения данной темы обоснована тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
В настоящее время кредиты, обеспечивая хозяйственную дея¬тельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов как до¬полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое ис¬пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести¬ций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты.
Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и по-могают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
При решении вопроса о предоставлении или продлении кредита, определении условий кредитования, оценке доверия к предприятию как к клиенту, с целью предотвращения или снижения кредитного риска заимодатель обязан определить его кредитоспособность. Заимодатель должен знать, способен ли заемщик возвратить денежные средства с учетом процентов, имеет ли он перспективы развития, насколько велик его риск, чем обеспечен возврат кредита.
В силу вышесказанного, исследование технологии проведения анализа кредитоспособности и платежеспособности предприятия представляется важной проблемой, требующей изучения, а это означает, что тема нашего исследования актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.
Цель данной дипломной работы – проанализировать роль и место кредитов и займов в рассматриваемом предприятии, как они влияют на деятельности организации.
Объектом исследования является ООО «Альтернатива». Предмет исследования – кредиты и займы организации.
Основными задачами является рассмотрение:
• Нормативного регулирования кредитов и займов в РФ;
• Классификацию кредитов;
• Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете;
• Анализа кредиторской задолженности и кредитоспособности ООО «Альтернатива»;
• Анализа уровня самофинансирования ООО «Альтернатива»;
• Анализ ликвидности ООО «Альтернатива»;
• Разработка мероприятий по совершенствованию учета кредитов и займов.
При написании работы были использованы такие нормативно-методические указания, как Гражданский кодекс РФ и ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», научная и учебная литература таких авторов, как Артеменко В.Г, Ковалев А.И. и Савицкая Г.В. , а также периодическая литература по данной тематике и ресурсы ИНТЕРНЕТ.
В работе акцентировано внимание только на кредитных операциях применяемых на объекте исследования.

1. Теоретическое обоснование учета кредитов и займов

1.1. Нормативное регулирование учета кредитов и займов

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Значение кредитов как до¬полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое ис¬пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести¬ций.
Законодательство в области кредитных отношений можно подразделить на несколько уровней:
1. Международные документы в области банковского дела, ратифицированные РФ (Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью Базельского комитета по банковскому регулированию «Базельская конвенция»);
2. Основополагающие документы в области банковской деятельности:
• ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»,
• ФЗ «О банках и банковской деятельности»,
• Гражданский кодекс РФ;
3. Нормативные акты, разъяснительного характера:
• Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения),
• Письмо ЦБ РФ от 29.05.03 №05-13-5/1941 и т.д.;
4. Нормативные акты, устанавливающие ответственность за правонарушения в области банковского кредитования, а также правоприменительные нормы:
• Уголовный кодекс РФ,
• различные постановления и разъяснения судебных инстанций;
5. Внутренние нормативные акты банковских учреждений (Инструкция о кредитовании юридических лиц учреждениями сберегательного банка российской федерации №26-Р от 26.10.1993) [15. — С. 61].
Одними из основных источников правовых норм, регулирующих кредитные отношения и банковскую деятельность, является Гражданский Кодекс Российской Федерации.
В соответствии со ст. 807 ГК РФ под договором займа понимается передача одной стороной (заимодателем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других вещей, определенных родовыми признаками. По данному договору заемщик должен возвратить заимодателю такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей в срок, определенный договором.
При этом заимодатель имеет право на получение с заемщика процентов по займу в размере и порядке, определенных условиями договора. Гражданский кодекс допускает беспроцентный договор займа, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:
• договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 50-ого установленного законом МРОТ, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
• по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками [40. — С. 53].
При отсутствии в договоре условий о размере процентов за пользование заемными средствами, их размер, в соответствии со ст. 809 ГК РФ, определяется по существующей в месте нахождения заимодателя ставке банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга или его части. Если отсутствуют иные соглашения, то проценты по договору выплачиваются ежемесячно[20. — С. 113].
Заем выдает займодавец – любая организация или любое частное лицо, лицензия заемщику при этом не требуется. Договор займа представляет собой реальный договор, так как он считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей. Следовательно, до момента передачи денег или вещей договор займа считать заключенным нельзя.
Предметом договора займа могут являться либо денежные средства, либо другие вещи, определенные родовыми признаками. В качестве предмета займа может выступать также иностранная валюта, однако в этом случае заем должен быть заключен с учетом требований валютного законодательства [37. — С. 402].
Кредитный договор — это разновидность договора займа. В соответствии с гражданским законодательством под кредитным договором понимается договор, согласно которому банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик принимает на себя обязательство возвратить сумму, полученную взаймы, и уплатить проценты на нее.
Правовое регулирование кредитного договора осуществляется не только на основании норм о кредитном договоре, но и на основании норм о договоре займа в части, не противоречащей существу кредитного договора [37. — С. 405].
Согласно ст. 820 ГК РФ,………………..
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ. – 1994. — N 32. — Ст. 3301.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ. – 1998. — N 31. — Ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014). // Собрание законодательства РФ. – 2000. — N 32. — Ст. 3340.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) // Собрание законодательства РФ. – 2011. — N 50. — Ст. 7344.
5. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 12.03.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) // СЗ РФ.- 2002. — № 43. — Ст. 4190.
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь. – 2000. — N 46.
7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. — N 44.
8. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ // Российская газета. – 2001. — N 140.
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. — N 26.
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 1999. — N 26.
11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. — N 44.
12. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 395 с.
13. Абрютина М.С. Экономика предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 528 с.
14. Арефьева Н.Н., Волкова И.А., Карабанова К.И. Банковское право: Учебное пособие. – Волгоград: Издательство Волгоградского университета, 2013. – 412 с.
15. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Проспект, 2011. — 344 с.
16. Баринов А.К. Анализ финансового положения предприятия // Финансовый бизнес. – 2008. – №1. – С.32 -42.
17. Братко А.Г. Банковское право России: Учебное пособие. — М.: Приор, 2013. – 347 с.
18. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. — М.: Финансы и статистика, 2013. – 375 с.
19. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА, 2010. – 367 с.
20. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2011. – 438 с.
21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В.Соколов. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 248 с.
22. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. И.И. Елисеевой / Гл. ред. Серии Я.В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 2006. – 405 с.
23. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2012. – 345 с.
24. Герстнер П. Анализ баланса: Пер. с нем. / Под ред. Н.Г.Филимонова. — М.: Экономическая жизнь, 2012. – 476 с.
25. Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы.- 2011. — №2.- С.27-3