ÁÄÄÑ (áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ) ýòî ïëàí âñåõ ïîñòóïëåíèé è ïëàòåæåé äåíåæíûõ ñðåäñòâ, êîòîðûå îñóùåñòâëÿþòñÿ â òå÷åíèå íóæíîãî âàì ïåðèîäà âðåìåíè. Áþäæåò, êàê ïðàâèëî, ñîñòàâëÿåòñÿ íà ìåñÿö, íî èíîãäà ìîæåò ôîðìèðîâàòüñÿ ÁÄÄÑ íà ãîä ñ îáÿçàòåëüíîé ðàçáèâêîé ïî ìåñÿöàì. Ïðè ñîñòàâëåíèè ÁÄÄÑ ðàññìàòðèâàþòñÿ òîëüêî äåíåæíûå ïîòîêè, òî åñòü â íåì îòðàæàþòñÿ îïåðàöèè, èìåþùèå äåíåæíîå âûðàæåíèå. Äðóãèìè ñëîâàìè, ÁÄÄÑ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïëàí, îòðàæàþùèé âñå èñòî÷íèêè ïîñòóïëåíèÿ è íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Ðóêîâîäèòåëè îáû÷íî ðàçðàáàòûâàþò ÁÄÄÑ ïîñëå òîãî, êàê áþäæåòû íà ïðîäàæè, çàêóïêè è êàïèòàëüíûå çàòðàòû óæå ñäåëàíû. Ýòè áþäæåòû äîëæíû áûòü ñîñòàâëåíû äî ôîðìèðîâàíèÿ ÁÄÄÑ , ÷òîáû òî÷íî îöåíèòü, êàê áóäóò èñïîëüçîâàíû äåíåæíûå ñðåäñòâà çà âðåìåííîé ïðîìåæóòîê.
Ñîäåðæàíèå ñòàòüè:
- Çà÷åì ñîñòàâëÿòü ÁÄÄÑ?
- Ýòàïû ñîñòàâëåíèÿ ÁÄÄÑ
- Âûâîäû, êîòîðûå íåîáõîäèìî ñäåëàòü ïîñëå ñîñòàâëåíèÿ ÁÄÄÑ
- Îòëè÷èå Áþäæåòà äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ÁÄÄÑ) îò áþäæåòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ (ÁÄÐ)
- ×òî òàêîå áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ?
- ×òî òàêîå ÁÄÄÑ â îòëè÷èå îò ÁÄÐ
-  ÷åì ðàçíèöà ìåæäó ÁÄÐ è ÁÄÄÑ?
- Ôîðìèðîâàíèå ÁÄÄÑ â ÁÈÒ.ÔÈÍÀÍÑ
Çà÷åì ñîñòàâëÿòü ÁÄÄÑ?
Ðóêîâîäèòåëè ñîñòàâëÿþò ÁÄÄÑ äëÿ óïðàâëåíèÿ ôèíàíñîâûìè ïîòîêàìè êîìïàíèè. Ðóêîâîäñòâî äîëæíî óäîñòîâåðèòüñÿ, ÷òî ó ôèðìû áóäåò äîñòàòî÷íî ôèíàíñîâ äëÿ îïëàòû íåîáõîäèìûõ ñ÷åòîâ ïðè èõ î÷åðåäíîì ïîñòóïëåíèè. Íàïðèìåð, çàðàáîòíàÿ ïëàòà äîëæíà âûïëà÷èâàòüñÿ êàæäûå äâå íåäåëè, à ñ÷åòà çà êîììóíàëüíûå óñëóãè îïëà÷èâàþòñÿ êàæäûé ìåñÿö. ÁÄÄÑ ïîçâîëÿåò ðóêîâîäñòâó ïðîãíîçèðîâàòü óìåíüøåíèå îñòàòêà äåíåæíûõ ñðåäñòâ ôèðìû è èñïðàâèòü ïðîáëåìó, äî íàñòóïëåíèÿ î÷åðåäíîãî ñðîêà ïëàòåæà.
ÁÄÄÑ òàêæå ïîëåçåí äëÿ ïðîãíîçèðîâàíèÿ áîëüøèõ ñóìì, íàëè÷èå êîòîðûõ íà ñ÷åòàõ íå ÿâëÿåòñÿ èäåàëüíûì äëÿ êîìïàíèé. Ëó÷øå âëîæèòü ýòè äåíüãè, ÷òîáû îíè ïðèíîñèëè ïðîöåíòû. Èçáûòî÷íûå äåíåæíûå ñðåäñòâà òàêæå ìîæíî èñïîëüçîâàòü äëÿ ðàñøèðåíèÿ ôèðìû è ðàçâèòèÿ íîâûõ îïåðàöèé, ÷åì îñòàâëÿòü èõ áåçäåéñòâîâàòü íà ñ÷åòå êîìïàíèè. ÁÄÄÑ ïîçâîëÿåò ðóêîâîäñòâó ïðîãíîçèðîâàòü óðîâíè äåíåæíûõ ñðåäñòâ è êîððåêòèðîâàòü èõ ïî ìåðå íåîáõîäèìîñòè.
Áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåäñòàâëÿåòñÿ âàæíûì ôèíàíñîâûì èíñòðóìåíòîì óïðàâëåíèÿ, ïîñêîëüêó îí:
- çàñòàâëÿåò âàñ ðàñïðåäåëÿòü ñâîè ôèíàíñû íà ìåñÿö èëè ãîä;
- ïîêàçûâàåò ýôôåêòèâíîñòü èëè íåýôôåêòèâíîñòü ôèíàíñîâûõ ñòðàòåãèé âåäåíèÿ áèçíåñà;
- ïðîãíîçèðóåò, êàêîé îáúåì êðåäèòà âàì ïîíàäîáèòñÿ è êîãäà îí ìîæåò áûòü ïîãàøåí;
- ïîçâîëÿåò ñðàâíèâàòü çàïëàíèðîâàííûå ïîêàçàòåëè ïî äâèæåíèþ äåíåæíûõ ïîòîêîâ ñ ôàêòè÷åñêè ïîëó÷åííûìè.
Âàøà êîìïàíèÿ ìîæåò áûòü ïðèáûëüíîé ñåé÷àñ, íî áóäåò ëè îíà ïîëó÷àòü ïðèáûëü ÷åðåç øåñòü ìåñÿöåâ? Âàæíî òùàòåëüíî îòñëåæèâàòü, ñêîëüêî äåíåã ïîëó÷àåò âàøà êîìïàíèÿ è ñêîëüêî åé íóæíî â áóäóùåì äëÿ ïîêðûòèÿ ñâîèõ ðàñõîäîâ. Îòñëåæèâàíèå áþäæåòà äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïîìîæåò ïîíÿòü, êîãäà â êîìïàíèè áóäóò ñðåäñòâà íà îïëàòó òåêóùèõ ðàñõîäîâ, à êîãäà èõ áóäåò íåäîñòàòî÷íî.
Ïî îò÷åòó î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ ìîæåò áûòü âèäíî, ÷òî êîìïàíèÿ èìååò ïðèáûëü, íî ôàêòè÷åñêè ó íåå íåò ñâîáîäíûõ äåíåã. Ýòîò ìîìåíò ñâÿçàí ñ òåì, ÷òî îò÷åò ñîñòàâëÿåòñÿ ïî ìåòîäó íà÷èñëåíèÿ.  ýòîì ñëó÷àå ó÷åò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ íå ñâÿçàí ñ ôàêòè÷åñêèì äâèæåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Ýòàïû ñîñòàâëåíèÿ ÁÄÄÑ
- Íàéäèòå ïðàâèëüíûé èíñòðóìåíò. Åñëè âû åùå íå íàøëè èíñòðóìåíò áþäæåòèðîâàíèÿ èëè ïðîãðàììíîå îáåñïå÷åíèå, êîòîðîå ïîìîæåò â ñîñòàâëåíèè ÁÄÄÑ, òî ïðîñòîé îòïðàâíîé òî÷êîé ÿâëÿåòñÿ øàáëîí Excel.
- Óñòàíîâèòå âðåìåííûå ðàìêè. Çà÷àñòóþ ÁÄÄÑ ñîñòàâëÿþò íà øåñòü ìåñÿöåâ èëè íà öåëûé ãîä âïåðåä. Óñòàíîâèòå âðåìåííûå ðàìêè è áóäüòå ãîòîâû ñîáðàòü âñþ íåîáõîäèìóþ èíôîðìàöèþ çà ýòîò ïåðèîä. Ìíîãèå êîìïàíèè ïðîãíîçèðóþò ìåñÿ÷íûå âðåìåííûå ðàìêè, à íåêîòîðûì ìîæåò ïîíàäîáèòüñÿ óçíàòü î äâèæåíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà áîëåå ðåãóëÿðíîé îñíîâå åæåíåäåëüíî èëè ðàç â äâå íåäåëè.
- Ïîäãîòîâüòå ïðîãíîç ïðîäàæ. Êàêîé äîõîä âû îæèäàåòå ïîëó÷àòü â òå÷åíèå êàæäîãî ìåñÿöà? Âû ìîæåòå îñíîâûâàòüñÿ íà ðåçóëüòàòàõ ïðîøëûõ ìåñÿöåâ, ãîäàõ èëè ïðîãíîçèðóåìûõ ïðîäàæàõ. Çàòåì íàìåòüòå îæèäàåìûé ïðîãíîç ïðîäàæ äëÿ êàæäîãî ìåñÿöà ãîäà. Ïîìíèòå, ÷òî áóäóò êîëåáàíèÿ, îñíîâàííûå íà ôàêòè÷åñêèõ ïðîäàæàõ è èçìåíåíèÿõ íà ðûíêå, à òàêæå íîâûõ êëèåíòàõ, äîáàâëåííûõ â âàø êëèåíòñêèé ñïèñîê.
Ïðèìåð ïðîãíîçà ïðîäàæ: Õ âëàäååò ìàãàçèíîì ïî ïðîäàæå òîâàðîâ äëÿ ðûáàëêè. Õ áóäåò èñïîëüçîâàòü ïðîøëîãîäíèå ñóììû ïðîäàæ, ÷òîáû ïîäãîòîâèòü ñâîé áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñëåäóþùèå äâà êâàðòàëà. Âîò èíôîðìàöèÿ î ïðîäàæàõ çà ïåðâûå øåñòü ìåñÿöåâ ïðîøëîãî ãîäà:
Õ îæèäàåò, ÷òî ïðîäàæè â ýòîì ãîäó áóäóò íà 1 ïðîöåíò âûøå â ìåæñåçîíüå è íà 1,5 ïðîöåíòà âûøå âî âðåìÿ ñåçîíà ðûáàëêè. Òàêèì îáðàçîì, Õ ïðîãíîçèðóåò, ÷òî åãî ïðîäàæè çà ïåðâûå øåñòü ìåñÿöåâ ýòîãî ãîäà áóäóò ñëåäóþùèìè:
- Ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïî ÁÄÄÑ. Ýòî âàø äåíåæíûé âêëàä, êîòîðûé âêëþ÷àåò âñå ïðîãíîçèðóåìûå ïðîäàæè êàê çà íàëè÷íûå, òàê è ïðîäàæè äëÿ êëèåíòîâ, êîòîðûå áåðóò òîâàð â êðåäèò. Åñëè âàø áèçíåñ ïðåäîñòàâëÿåò êðåäèò ñâîèì êëèåíòàì è èìååò äåëî ñ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ, òî ïðîåêòèðîâàíèå äåíåæíûõ ïîñòóïëåíèé áóäåò ñëîæíåå. Ïðèíèìàéòå âî âíèìàíèå ñáîð äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è âëèÿíèå âðåìåíè, êîòîðîå ýòîò ñáîð îêàçûâàåò íà ïðîãíîç âàøèõ äåíåæíûõ ïîñòóïëåíèé. ×òîáû ýòîò ïóíêò íå êàçàëñÿ îãðîìíûì, ðåêîìåíäóåòñÿ ðàçáèòü âàøè ïîñòóïëåíèÿ ïî êàòåãîðèÿì (âñå ñóììû, êîòîðûå âû áóäåòå ââîäèòü â òàáëèöó, äîëæíû âêëþ÷àòü ÍÄÑ)
- ïðîäàæè êëèåíòîâ/âûñòàâëåíèå ñ÷åòîâ;
- êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ;
- àññîöèèðîâàííûå âêëàäû òåêóùåãî ãîäà;
- áàíêîâñêèå êðåäèòû, ôàêòîðèíã è äð.
Îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïî ÁÄÄÑ . Ýòà ãðàôà âêëþ÷àåò â ñåáÿ âàøè ôèêñèðîâàííûå ðàñõîäû, îñíîâàííûå íà äàòàõ çàïëàíèðîâàííûõ ïëàòåæåé, à òàêæå ëþáûå ïåðåìåííûå ðàñõîäû. Íå çàáóäüòå ïðî ïðîãíîçèðóåìûå ðàñõîäû, òàêèå êàê ïëàíû çàêóïîê íîâîãî îáîðóäîâàíèÿ èëè íàéì äîïîëíèòåëüíîãî ïåðñîíàëà. Óáåäèòåñü, ÷òî îíè ðàñïðåäåëåíû â ïðàâèëüíûé ìåñÿö.
Íåêîòîðûå îñíîâíûå îòòîêè äåíåæíûõ ñðåäñòâ ìîãóò âêëþ÷àòü:
- çàðïëàòà ïåðñîíàëó;
- îôèñíûå ïðèíàäëåæíîñòè;
- ðåìîíò çäàíèÿ è îáñëóæèâàíèå îáîðóäîâàíèÿ;
- ðåêëàìà è ìàðêåòèíã;
- àðåíäà è êîììóíàëüíûå ïëàòåæè;
- ñòðàõîâàíèå;
- ïëàòåæè ïî êðåäèòó;
- çàêóïêà ñûðüÿ è äðóãèå ðàñõîäû ó ïîñòàâùèêîâ;
- ñòîèìîñòü äîñòàâêè;
Ïîñëå òîãî, êàê âû ðàññ÷èòàëè âñå ïîçèöèè, ïðèñòóïàéòå ê ïðîãíîçó äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ïðåæäå âñåãî, ñîçäàâàéòå ïîäêàòåãîðèè, êîòîðûå ïîìîãóò âèäåòü ñèòóàöèþ áîëåå ÷åòêî. Çàòåì â ñòîëáöå íà÷àëüíîãî ìåñÿöà â òàáëèöå ââåäèòå ñâîé íà÷àëüíûé áàëàíñ. Ýòî çíà÷åíèå ïðåäñòàâëÿåò äåíåæíûé ïîòîê (ïîëîæèò. èëè îòðèöàò.) âàøåãî áèçíåñà.
Çàòåì, åñëè âû õîòèòå ðàññ÷èòàòü ïðîãíîçèðóåìûé îñòàòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âû ìîæåòå âûïîëíèòü ñëåäóþùèé ðàñ÷åò:
íà÷àëüíûé îñòàòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ + ïðîãíîçèðóåìûé ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ çà ïåðèîä — ïðîãíîçèðóåìûé îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ çà ïåðèîä = ïðîãíîçèðóåìûé îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Âûâîäû, êîòîðûå íåîáõîäèìî ñäåëàòü ïîñëå ñîñòàâëåíèÿ ÁÄÄÑ
Ïîëîæèòåëüíûé ðåçóëüòàò ãîâîðèò î òîì, ÷òî âàø áèçíåñ íå ðàñõîäóåò áîëüøå ñðåäñòâ, ÷åì èìåþòñÿ â âàøåì ðåçåðâå. Ïðîãíîç äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ êàê ïðàâèëî äåëàåòñÿ òîëüêî â êðàòêîñðî÷íîì èëè ñðåäíåñðî÷íîì ïåðèîäå (12 ìåñÿöåâ), ïîýòîìó öåëåñîîáðàçíî áóäåò ñîçäàòü áîëåå äîëãîñðî÷íûé ïðîãíîç.
Åñëè æå ðåçóëüòàò çà äàííûé ìåñÿö ïîëó÷èëñÿ îòðèöàòåëüíûé, òî íå ïàíèêóéòå, ó âàñ óæå åñòü ñîñòàâëåííûé îò÷åò, â êîòîðîì âû ìîæåòå óâèäåòü ñóùåñòâóþùèå ïðîáëåìû. Îáðàòèòå âíèìàíèå íà ñ÷åòà, ñîêðàòèòå âûñîêèå è íåöåëåñîîáðàçíûå çàòðàòû, íàéäèòå áóõãàëòåðà, ÷òîáû ïîìî÷ü âàì âûÿâèòü è óñòðàíèòü íåèñïðàâíîñòè.
Îòëè÷èå Áþäæåòà äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ÁÄÄÑ) îò áþäæåòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ (ÁÄÐ)
Îñíîâíîå ðàçëè÷èå ìåæäó ÁÄÐ è ÁÄÄÑ çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ôîðìèðóåòñÿ ïî ìåòîäó íà÷èñëåíèÿ.  ýòîì ñëó÷àå äîõîä îòðàæàåòñÿ â ìîìåíò ñîâåðøåíèÿ îïåðàöèè, à íå â ìîìåíò ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.  ñâîþ î÷åðåäü, áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ îòðàæàåò èìåííî äåíåæíûå ïîòîêè áåç ïðèâÿçêè ê ìîìåíòó ñîâåðøåíèÿ îïåðàöèé. Ïîýòîìó ÁÄÄÑ ñòàíîâèòñÿ ÷àñòüþ ÁÄÐ. Áþäæåòû ñëóæàò îñíîâíûì êðèòåðèåì îöåíêè è êîíòðîëÿ ýôôåêòèâíîñòè. Ïîýòîìó îíè ñ÷èòàþòñÿ íåîáõîäèìûìè äëÿ óñïåõà îðãàíèçàöèè.
×òî òàêîå áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ?
ÁÄÐ — ýòî ôèíàíñîâûé ïðîãíîç âñåõ ýëåìåíòîâ áèçíåñà íà ôèíàíñîâûé ãîä, êîòîðûé ñîçäàåòñÿ ïóòåì àãðåãèðîâàíèÿ ðÿäà äðóãèõ ôóíêöèîíàëüíûõ áþäæåòîâ. Ýòè ðàçëè÷íûå áþäæåòû íåðàçðûâíî ñâÿçàíû è âìåñòå ïðåäñòàâëÿþò áóõãàëòåðñêèå îöåíêè íà ïðåäñòîÿùèé ôèíàíñîâûé ïåðèîä. Èíäèâèäóàëüíûå áþäæåòû ñîçäàþòñÿ êàæäûì îòäåëîì, è ÷èñòûé ðåçóëüòàò çàïèñûâàåòñÿ â ÁÄÐ.
ÁÄÐ ñîñòîèò èç òðåõ îñíîâíûõ êîìïîíåíòîâ, à èìåííî îïåðàöèîííîãî, ôèíàíñîâîãî è èíâåñòèöèîííîãî áþäæåòîâ.
ÁÄÐ îáû÷íî ïðåäñòàâëÿåòñÿ åæåìåñÿ÷íî èëè åæåêâàðòàëüíî â òå÷åíèå âñåãî ôèíàíñîâîãî ãîäà. Äðóãèå ðàçëè÷íûå îò÷åòû è äîêóìåíòû ìîãóò áûòü ïðåäñòàâëåíû âìåñòå ñ áþäæåòîì äîõîäîâ è ðàñõîäîâ äëÿ ïîääåðæêè ïðèíÿòèÿ îáîñíîâàííûõ ðåøåíèé. Äîêóìåíò, êîòîðûé ñîñòîèò èç ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé, ðàññ÷èòàííûõ íà îñíîâå èíôîðìàöèè, âêëþ÷åí â áþäæåò. Ýòè ïîêàçàòåëè ïîìîãàþò ïîíÿòü, áûë ëè ðåàëüíî ñôîðìèðîâàí áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ íà îñíîâå ôàêòè÷åñêèõ ïðîøëûõ ðåçóëüòàòîâ.
Ïîäãîòîâêà òðåáóåò ó÷àñòèÿ ïåðñîíàëà âñåõ ïîäðàçäåëåíèé îðãàíèçàöèè. Ðóêîâîäèòåëè äåïàðòàìåíòîâ ñêëîííû ïåðåîöåíèâàòü ðàñõîäû è íåäîîöåíèâàòü äîõîäû, ÷òîáû ëåãêî äîñòè÷ü áþäæåòà.
×òî òàêîå ÁÄÄÑ â îòëè÷èå îò ÁÄÐ
Áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðîãíîçèðóåò îæèäàåìûé ïðèòîê è îòòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ êîìïàíèè íà ñëåäóþùèé ãîä. Îñíîâíàÿ öåëü ýòîãî áþäæåòà — îáåñïå÷èòü äîñòàòî÷íóþ ëèêâèäíîñòü íà ïåðèîä. Åñëè êîìïàíèÿ íå îáëàäàåò äîñòàòî÷íîé ëèêâèäíîñòüþ, îíà äîëæíà ïðèâëå÷ü áîëüøå àêòèâîâ ïóòåì âûïóñêà àêöèé èëè çàèìñòâîâàíèÿ ñðåäñòâ â êðåäèò.
Ïðîãíîç ÷èñòîãî äåíåæíîãî ïîòîêà ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó ïðèòîêîì è îòòîêîì äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Åñëè ñóùåñòâóåò îòðèöàòåëüíûé äåíåæíûé ïîòîê, ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî ó êîìïàíèè, ñêîðåå âñåãî, âîçíèêíóò òðóäíîñòè ñ âûïîëíåíèåì ðóòèííûõ îïåðàöèé â êîíêðåòíîå âðåìÿ. Íåêîòîðûå èç ôàêòîðîâ, êîòîðûå ñïîñîáñòâóþò òàêîé ñèòóàöèè, ìîãóò áûòü:
- òîðãîâàÿ äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, êîòîðàÿ òðåáóåò áîëåå äëèòåëüíîãî ïåðèîäà äëÿ óðåãóëèðîâàíèÿ ïðè÷èòàþùèõñÿ ñóìì;
- êîìïàíèÿ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî îáÿçàòåëüñòâàì åùå äî ïðåäîñòàâëåííîãî èìè ïåðèîäà ïîãàøåíèÿ;
- åñòü ðÿä ïóñòûõ àêòèâîâ, êîòîðûå íå ãåíåðèðóþò ýêîíîìè÷åñêóþ àêòèâíîñòü.
Ôîðìàò áþäæåòà äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ
 ÷åì ðàçíèöà ìåæäó ÁÄÐ è ÁÄÄÑ?
Ðàçëè÷èå ìåæäó áþäæåòîì äîõîäîâ è ðàñõîäîâ è áþäæåòîì äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ çàâèñèò ãëàâíûì îáðàçîì îò öåëè. Áþäæåò, îñíîâàííûé íà îòîáðàæåíèè îïåðàöèé ìåòîäîì íà÷èñëåíèÿ (ò.å. íà ìîìåíò âîçíèêíîâåíèÿ), íàçûâàåòñÿ áþäæåòîì äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, à áþäæåò, êîòîðûé ñîäåðæèò ïðîãíîçû ïðèòîêà è îòòîêà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, íàçûâàåòñÿ áþäæåòîì äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ïðè öåëåñîîáðàçíîì èñïîëüçîâàíèè áþäæåòû ìîãóò îáåñïå÷èòü áîëåå øèðîêèé ñïåêòð ïðåèìóùåñòâ, âêëþ÷àÿ ðîñò äîõîäîâ è ýôôåêòèâíûé êîíòðîëü çàòðàò.
Ôîðìèðîâàíèå ÁÄÄÑ â ÁÈÒ.ÔÈÍÀÍÑ
Âàø áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íå îáÿçàòåëüíî äîëæåí áûòü ñëîæíûì. Âû ìîæåòå õðàíèòü èíôîðìàöèþ â ýëåêòðîííîé òàáëèöå Exñel èëè âîñïîëüçîâàòüñÿ èíñòðóìåíòàìè ñåðâèñà ÁÈÒ.ÔÈÍÀÍÑ.
ÁÈÒ.ÔÈÍÀÍÑ — àâòîìàòèçàöèÿ ïðîöåññîâ óïðàâëåíèÿ Âàøèì áèçíåñîì. Ïðîãðàììà ÁÈÒ.ÔÈÍÀÍÑ ïîçâîëÿåò àâòîìàòèçèðîâàòü ïðîöåññ ôîðìèðîâàíèÿ ÁÄÄÑ.
Íàø ñïåöèàëèñò áåñïëàòíî ïðîêîíñóëüòèðóåò âàñ ïî ïðîãðàììå è ïîìîæåò îïðåäåëèòüñÿ ñ âûáîðîì âåðñèè, ïîäõîäÿùåé äëÿ âàøåãî áèçíåñà.
Çàêàçàòü áåñïëàòíóþ êîíñóëüòàöèþ ýêñïåðòà!
Источник
Одним из важнейших факторов, определяющих эффективность ведения бизнеса для предприятия, является возможность управлять своей платежеспособностью. Основным инструментом управления денежными средствами служит система управленческого учета и бюджетирования. Денежный поток контролируется в бюджетировании с помощью Бюджета движения денежных средств. В статье авторы пытаются раскрыть основные подходы к формированию бюджета движения денежных средств и предложить свою методику формирования этого бюджета.
Бюджет движения денежных средств
Под бюджетом движения денежных средств (БДДС) понимают бюджет (план) движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия [1].
Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В.Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты» [1] .
БДДС составляют как с целью обеспечения постоянного наличия денежных средств, направляемых на исполнение обязательств предприятия, так и для эффективного использования избытка этих средств [2] . Следовательно, в БДДС должны быть предусмотрены меры против так называемых «кассовых разрывов», т.е. ситуаций, связанных с нехваткой наличных денежных средств для текущих выплат (в качестве мер могут быть банковские кредиты, выпуск акций или иное привлечение денежных средств). Временно свободные денежные средства могут направляться, например, в инвестиционные проекты, банковский вклад под процент и т.д.
Таким образом, БДДС должен обеспечивать наличие оптимального ежедневного остатка (конечного сальдо) денежных средств на протяжении всего периода планирования:
Конечное сальдо денежных средств =
начальное сальдо денежных средств + поступления — выплаты (1)
Состав и этапы формирования БДДС в бюджетировании
Бюджет движения денежных средств обычно составляют на основе бюджета доходов и расходов (БДР) и инвестиционного бюджета [3]. Однако, БДДС не может быть получен расчетным путем из двух упомянутых бюджетов . Это связано с различной методикой формирования БДДС и БДР. Бюджет доходов и расходов формируется по методу «начисления» (т.е. доходы и расходы определяются в тот момент времени, когда они были реально понесены, вне зависимости от оплаты), бюджет движения денежных средств — по «кассовому» методу (т.е. доходы и расходы должны быть не только совершены, но и оплачены). Кроме того, существуют статьи бюджета доходов и расходов, не связанные с движением денежных средств (например, амортизация, брак, недостача), равно как и существуют статьи движения денежных средств, не связанные с текущим оборотом капитала и инвестиционной деятельностью (кредиты и займы).
Специалисты компании Инталев, например, приводят следующие различия в статьях БДР и БДДС (Табл.1)[4] :
Таблица. 1 Различия в статьях БДР и БДДС
Естественно, что БДДС, разрабатываемый на основе упомянутых бюджетов, составляется из частей, функционально связанных с соответствующими частями БДР и инвестиционного бюджета.
Джай К. Шим выделяет 4 основные раздела БДДС [5]:
Поступление денежных средств (остаток на начало периода, поступление платежей от покупателей и других дебиторов);
Расход денежных средств (выплаты кредиторам);
Чистый поток денежных средств (разница между поступлениями и расходами);
Финансовый раздел, детализирующий получение и погашение заемных средств.
Отдельные исследователи [6] выделяют дополнительно раздел по инвестиционной деятельности, под которой понимается деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями (приобретения зданий, сооружений, нематериальных активов, а также их продажа; осуществление долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуск облигаций и других ценных бумаг). Последний раздел является отражением инвестиционного бюджета и описывает движение денежных средств по программе инвестиций предприятия.
Процедуру разработки БДДС целесообразно разбить на ряд последовательно выполняемых этапов. Из приведенного в работе В. Хруцкого описания процесса бюджетирования можно выделить следующие этапы формирования БДДС [1]:
Определение необходимого уровня средств для финансирования инвестиционных затрат (на осуществление капитальных вложений, приобретений основных средств, строительства на собственные нужды, т.е. всех затрат, финансируемых за счет прибыли, оставшейся у предприятия после налогообложения);
Определение минимального уровня ежедневного остатка денежных средств на непредвиденные расходы ( «конечное сальдо» в выражении (1));
Определение доходной части бюджета ( «поступления» в формуле (1)) — выполняются на основе бюджета продаж с учетом анализа гашения дебиторской задолженности, бюджета по инвестиционной (продажа основных средств и других активов предприятия) и финансовой деятельности (дивиденды, проценты полученные);
Определение расходной части бюджета ( «выплаты» в формуле (1)) — выполняются на основе бюджетов по прямым затратам (расходы на оплату труда, расходы на сырье и материалы (обычно при определении стоимости сырья и материалов используют учетные (нормативные) цены, которые могут отличаться от рыночных цен)- с учетом движения запасов сырья и материалов), бюджетов накладных расходов (оплата труда АУП, прочие общецеховые и общехозяйственные расходы), бюджетов по инвестиционной (покупка и строительство основных фондов) и финансовой деятельности (возврат кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов);
Формирование бюджета движения денежных средств, контроль и корректировка.
Пример бюджета движения денежных средств приведен в Табл.2.
Таблица. 2 Пример БДДС
Заявочно-договорная методика формирования БДДС
Возможности эффективного планирования движения денежных средств зависят от периода планирования. Долгосрочные (год и больше) и среднесрочные (квартал, год) БДДС могут практически совпадать с БДР. Чем больше период планирования, тем ближе БДДС к БДР. При переходе к краткосрочному (оперативному) планированию не представляется возможным брать за основу скорректированный на тот же период БДР из-за сильной подверженности процесса движения денежных средств случайным воздействиям, которые почти невозможно предусмотреть на этапе составления БДР, как то: колебания сроков и размеров оплаты, условий и объемов поставок. Кроме того, данные о стоимостном выражении расходов в БДР обычно являются приблизительными, создаются на основе нормативных (учетных) цен на сырье и материалы.
Традиционная методика формирования расходной части Бюджета движения денежных средств, например, описанная в работах К. Щиборща[3] или В. Хруцкого[1] позволяет формировать бюджет движения денежных средств на период от нескольких месяцев до года, однако не всегда подходит для нужд оперативного (краткосрочного) планирования сроком до 1 месяца.
В связи с этим авторами предлагается в дополнении к традиционной методике заявочно-договорная методика, в которой предполагается формирование Бюджета движения денежных средств и платежного календаря (под которым понимается график поступлений средств и платежей предприятия) на основе заявок на расходование денежных средств.
Ключевая особенность предлагаемого алгоритма формирования БДДС на краткосрочный период заключается в том, что, в первую очередь, проводятся анализ текущей потребности подразделений и сложившейся к концу периода структуры платежей по договорным взаимоотношениям. Только после этого сверяются заложенные в БДР и инвестиционный бюджет доходы и расходы с потребностями по текущему движению денежных средств. Результатом такой сверки может быть как корректировка БДДС, так и изменение БДР и инвестиционного бюджета.
Такой подход к планированию движения денежных средств соответствует известному в математической теории оптимального управления принципу оптимальности Р. Беллмана: оптимальный путь движения к достигаемой цели из текущего состояния, в котором находится объект, не зависит от предыстории движения объекта в текущее состояние. «Текущее состояние» объекта в нашем случае — сложившаяся к началу периода планирования ситуация по договорным взаимоотношениям и потребностям предприятия в денежных средствах.
Заявочно-договорная методика формирования БДДС представлена на рис.1:
Рисунок 1 Заявочно-договорная методика формирования БДДС
При планировании поступлений денежных средств (блок 1 на рис.1) проводится расчет предполагаемых поступлений денежных средств на основании имеющихся плановых данных по доходам за данный период и возможным погашением дебиторской задолженности покупателями ( Поступления ).
Расчет поступлений выполняется с учетом сложившейся практики взаимоотношений с покупателями. Для этого с помощью, например, статистических методов проводится анализ текущей деятельности предприятия и определяются следующие показатели:
сроки погашения дебиторской задолженности;
процент поступающих авансов от общей суммы, реализуемой продукции (товара);
сроки от получения авансов до исполнения предприятием соответствующих обязательств;
процент «безнадежных» долгов в общей доле предъявленных покупателям счетов.
Расчет этих показателей производится по каждому виду деятельности в разрезе групп контрагентов. Для этого можно использовать бухгалтерскую базу предприятия.
После расчета общей суммы плановых поступлений определяется максимально возможная сумма выплат за период:
Выплаты = Сальдо нач + Поступления — Сальдо кон — Резерв , где
Сальдо нач — фактический (при отсутствии таких данных — плановый) остаток денежных средств на начало периода планирования;
Сальдо кон — планируемый остаток денежных средств на конец периода планирования;
Резерв — резерв денежных средств на незапланированные, чрезвычайные выплаты.
Планирование выплат денежных средств осуществляется на основе утвержденных заявок и договоров (блок 2 на рис.1). В рамках данной методики предполагается создание базы договоров, в которой регистрируются все заключенные с предприятием финансовые и хозяйственные договора. Для планирования выплат денежных средств на основе разовых взаимоотношений с контрагентами, не оформленных договорами, предназначен документ заявка (Примерный формат табличной части заявки приведен в табл. 3). Заявка составляется подразделением на расходы по текущей деятельности. Обязательное условие заявки — наличие документального подтверждения каждой строки расходов (счет, справка, производственный план).
Таблица 3 Формат заявки
Периодичность составления заявок соответствует периодичности планирования бюджета. При использовании нескольких различных по интервалу планов составление заявок производится по каждому периоду.
При получении заявок по всем структурным подразделениям Предприятия проводится анализ поступивших данных. Составление графика выплат денежных средств проводится в два этапа:
определение назначения выплат;
определение дат выплат.
На первом этапе после определения максимальной суммы выплат (Выплаты) производится выбор наиболее приоритетных статей оплат. Если максимальной суммы выплат недостаточно, чтобы покрыть свои наиболее приоритетные (обязательные к уплате) статьи, то делается вывод о необходимости получения кредита, займа в размере, необходимом для оплаты этих расходов. Кредиты и займы увеличивают поступления Предприятия за планируемый период, но увеличивают выплаты следующих периодов.
На втором этапе проводится определение дат выплат. Для этого составляется график поступлений денежных средств, на основе которого определяется остаток денежных средств на каждый шаг планирования (минимальный, неделимый период планирования — например, день, неделя и т.д.).
Таблица. 4 Форма плана-календаря движения денежных средств
Изначально определяются сроки наиболее приоритетных статей выплат исходя из требуемых сроков оплаты и возможностей Предприятия по выполнению этих обязательств. Далее сроки оплаты определяются по остальным статьям, начиная с наиболее приоритетных статей, и заканчивая менее приоритетными. При этом проводится контроль кассовых разрывов, т.е. отсутствие периодов с отрицательными остатками на начало, конец периода.
Кроме того, сумма выплат по статьям формируется с учетом лимитов по расходам для каждого подразделения, устанавливаемых на основе планового БДР и инвестиционного бюджета (блок 3 на рис.1). В случае, если выплаты являются целесообразными и необходимыми, принимается решение о внесение корректировок в БДР и инвестиционный бюджет.
После выбора статей и определения сроков оплат, заполняются графы заявок подразделений, подтверждающие оплату выбранных статей в определенные сроки в планируемой сумме и количестве. В табл. 5 приведены графы табличной части заявки, заполняемой лицом, ответственным за определение сроков и статей выплат.
Таблица 5
Заявки с утвержденными сроками и статьями оплат возвращаются руководителям подразделения. При формировании заявок на следующий период руководители подразделений вправе вновь указать в заявке статьи, не прошедшие (не получившие подтверждение об оплате) в предыдущие периоды.
На основе отчета по утвержденным заявкам (графика по выплатам), а также графика поступлений денежных средств формируется платежный календарь, а на основе последнего — БДДС (блок 4 на рис.1).
Важным аспектом предлагаемой методики наряду с технологией составления является организация работ по планированию. Методика формирования БДДС должна входить в состав положения о планировании на предприятии (быть закрепленной во внутренних нормативных документах) и быть обязательной к применению для всех подразделений.
Заявки за период группированные, и выведенные в форме отчета по подразделениям, представляются руководителю, ответственному за расход денежных средств. Отчет анализируется по приоритету заявок, по статьям расходов, по видам деятельности, и по каждой строке заявки проставляются сумма и дата оплаты по заявкам. Не утвержденные заявки должны быть предоставлены в следующий месяц наравне с новыми заявками.
При организации планирования необходимо предусмотреть операции контроля:
соответствия статей БДДС лимитам (определяемых БДР и инвестиционным бюджетом);
целесообразность производимых расходов и перерасходов (сравнение с производственной программой);
лимита остатков денежных средств на конец периода на случай непредвиденных расходов;
контроль отсутствия «кассовых» разрывов.
Контроль осуществляется в соответствии с положением о планировании, основными принципами которого являются:
соответствие поданных заявок финансовому плану;
осуществление платежей на основе письменных заявок служб-инициаторов;
перечисление денежных средств производится в соответствии с реестром на оплату, утверждённым Финансовым директором.
Заявки на оплату поданные подразделениями сверх плана оплачиваются только с разрешения Генерального директора (или лицом, его замещающего).
При образовании «кассовых разрывов» (т.е. ситуации, когда расходная часть бюджета превышает доходную, и итоговое сальдо денежных средств на конкретную дату становится отрицательным) предпринимаются меры по их устранению — решение по «урезанию» расходов (или смещение расходов во времени) или получение банковского кредита.
Предложенный алгоритм формирования бюджета движения денежных средств был успешно применен на крупном предприятии поставщике сетевого газа ОАО «Свердловскоблгаз».
Применение методики показало, что методика обладает следующими достоинствами:
Простота . Методика довольно проста в применении и реализации на производстве.
Достоверность . Достоверность достигается за счет того, что данные представляются только о реально необходимых затратах, и все подразделения предприятия участвуют в планировании.
Наглядность . Исполнители оперативно получают отчет об утвержденных и неутвержденных расходах.
Литература
Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов Внутрифирменное бюджетирование. На-стольная книга по постановке финансового планирования — М.: Финансы и ста-тистика, 2003.
Апчерч А., Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под. Ред. Соколова Я.В., Смирновой И.А. — М.: Финансы и статистика, 2002.
Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.
Компания Инталев, Методическое руководство «5 шагов к бюджетному управ-лению», версия 2.0, 2003.
Шим Джай К., Сигел Джойл Г., Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: Азбука, 2001.
Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний — М.: Высшая школа, 2000.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект — М.: Финансы и статистика, 1995
Друри К., Введение в управленческий и производственный учет — М: Аудит ЮНИТИ, 1998
Казанцев К.А.
аудитор, аудиторская фирма «Экономикс бюро», г. Екатеринбург
Попов Е.В .
д.э.н., д.ф.-м.н., профессор, зам. директора института Экономики УрО РАН
Источник