Добрый день! Подскажите пожалуйста — Может ли организация выдать беспроцентный займ индивидуальному предпринимателю? Спасибо!
Цитата (Светлана Анатльевна):Может ли организация выдать беспроцентный займ индивидуальному предпринимателю?
Добрый день!
Может.
Вашему вниманию отрывок из консультации:
Цитата (БСС «Главбух» 12.02.2013 г.):Наша организация планирует выдать беспроцентный займ индивидуальному препринимателю, который оказывает нам транспортные услуги.Как правильно отразить в бухгалтерском учете данную операцию? Нужно ли рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ?
Договор займа составьте в письменной форме, в договоре необходимо прописать все условия выдачи беспроцентного займа. В бухучете выдачу займа
оформите проводкой: Дт 76 Кт 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.
В данном случае Вы не будете являться налоговым агентом по НДФЛ, так как ИП исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления деятельности, а также доходы в виде материальной выгоды самостоятельно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух», в статье журнала «Учет в торговле», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».
1.Рекомендация: Как оформить выдачу займа
Как составить договор
Независимо от суммы договор займа составьте в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему* (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Займы, которые предоставляет организация, могут быть:*
– денежными или имущественными (в натуральной форме);
– процентными или беспроцентными.
Это следует из положений статей 807, 809 Гражданского кодекса РФ.
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, получатель займа (заемщик) должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.* Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.
Об этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Порядок получения и возврата займа укажите в договоре* (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
При выдаче займа деньгами организация может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными.
<…>
Сергей Разгулин, заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Заем предпринимателю выдать можно
Может ли коммерческая организация (ООО) выдать заем индивидуальному предпринимателю?
Да, может.*
Предоставить заемные средства имеет право любое физическое и юридическое лицо, в том числе и индивидуальному предпринимателю. Лицензии для этого не требуется. Однако выдача займов не должна носить систематический характер, так как это может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность. Проценты по выданному займу отражаются в бухучете организации в составе операционных доходов, в налоговом учете – внереализационных. У предпринимателя при получении беспроцентного займа возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).*
Журнал «Учет в торговле», №2, II квартал 2006
4.Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю
<…>
Доходы, облагаемые НДФЛ
Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно*. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.
<…>
Сергей Разгулин, заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Кунгурова Елена
Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Колосова Наталья.
Подобрать коды ОКВЭД в специальном веб‑сервисе
Цитата (Светлана Анатльевна):Может ли организация выдать беспроцентный займ индивидуальному предпринимателю?
Здравствуйте Светлана. ГК не содержит запрета на выдачу займа ИП.
Займы, которые предоставляет организация, могут быть:
– денежными или имущественными (в натуральной форме);
– процентными или беспроцентными.
(ст. 807, 809 ГК РФ.)
Здравствуйте. Прямо к вопросу может и не относится, но я не согласна с тем, что в статье предлагается использовать 76 счет:
Цитата (Главбух 2003):В бухучете выдачу займа
оформите проводкой: Дт 76 Кт 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.
Для этого ведь предназначен счет 58 субсчет 3.
В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) в инструкции к Разделу 5 Счету 58 указано (отрывок):
«На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов».
Заират, Это мне все известно. Сумма займа будет большая. Не понятно, какие налоги и кому придется платить? Будет ли возникать у ИП материальная выгода?
Цитата (Заират):но я не согласна с тем, что в статье предлагается использовать 76 счет:
И почему вы не согласны ? А вопрос ТС, что займ предполагается выдать беспроцентный вы прочитали ? А план счетов в плане применения 58 счета изучили? Так вот, в бухучете только займы, по которым компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02).
Цитата (Светлана Анатльевна):Не понятно, какие налоги и кому придется платить? Будет ли возникать у ИП материальная выгода?
У ИП возникает материальная выгода:
Цитата (ПИСЬМО Минфина от 7 августа 2015 г. N 03-04-05/45762):Вопрос: О налогообложении материальной выгоды по договору беспроцентного займа ИП, применяющего УСН или уплачивающего НДФЛ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 августа 2015 г. N 03-04-05/45762
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов, полученных в виде материальной выгоды, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Таким образом, возможность учета экономической выгоды и порядок ее оценки в качестве объекта обложения тем или иным налогом должны регулироваться соответствующими главами Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности, в частности, по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
Статьей 250 Кодекса не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.
Исходя из этого сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами физическим лицом, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 35 процентов, установленной пунктом 2 статьи 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
07.08.2015
Цитата (Светлана Анатльевна):Не понятно, какие налоги и кому придется платить?
Здравствуйте Светлана. У ИП: независимо от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель – общую или упрощенку, у него возникает облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды. (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212, п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ).
У заимодавца: данный ИП является для вас взаимозависимым лицом ?
Добрый день!
Цитата (Важный бух):А план счетов в плане применения 58 счета изучили?
Да, я же не стала бы цитировать его, если бы не читала) Там не указано, что 58 счет не используется при предоставлении беспроцентного займа.
Цитата (Важный бух):в бухучете только займы, по которым компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02).
В п.2 прочитала условие «способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов…» Я не знала, что есть такое условие. Спасибо вам за ссылку.
Цитата (Заират):В п.2 прочитала условие «способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов…»
Да, именно этим ПБУ нужно руководствоваться определяя счет для займа. И я с вами согласна , на счет инструкции к плану счетов. там нет указания на процентные займы. Это просто нужно знать
Важный бух, Да, ИП (заемщик) и директор нашей организации (займодатель) это один человек.
Цитата (Светлана Анатльевна):Да, ИП (заемщик) и директор нашей организации (займодатель) это один человек.
Все равно не будет материальной выгоды у заимодавца (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04).
Важный бух, Спасибо огромное за подсказку. С заимодавцем более или менее разобрались. (Постановление нашла. сохранила) Если можете помогите теперь разобраться, что влечет для заемщика, который получает беспроцентный займ. Это ИП. Он на патенте. Какие налоги ему дополнительно придется платить? Возникает ли у него материальная выгода? (Или это касается только физ.лиц?) Сама я потерялась в море материала в инете. Спасибо!
Источник
Займы могут получать как физические, так и юридические лица. Любой займ может быть беспроцентным (если этот аспект прямо указан в договоре займа) или процентным (за использование заемных средств заемщик обязан выплатить определенный процент от суммы займа).
Все виды займов возможны между исключительно физическими лицами, между исключительно юридическими лицами или между физическим и юридическим лицом.
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим лицом, а индивидуальный предприниматель, вопреки бытующему мнению, физическим лицом, но наделенным определенными полномочиями.
Следовательно, займы между ООО и ИП можно рассматривать с точки зрения займов между физическими и юридическими лицами.
Какие существуют особенности безвозмездного займа
Любой договор займа подразумевает под собой передачу займодавцем (лицом, выдающим займ) заемщику (лицу, получающему займ) определенной суммы денег или иных вещей, имеющих конкретные признаки.
Заемщик обязуется вернуть займодавцу все переданное ему имущество в определенный документом срок.
Если одним из участников договора займа является юридическое лицо (в данном случае ООО), то документ в обязательном порядке составляется в письменной форме.
В договоре займа индивидуальный предприниматель может выступать как частное лицо или как ИП.
Общество с ограниченной ответственностью вправе выдать индивидуальному предпринимателю беспроцентный займ, но это условие должно быть четко оговорено в основополагающем документе.
Если данный аспект не указан в договоре, то займ считается процентным, а процентная ставка начисляется исходя из ставки рефинансирования, действующей в определенном регионе Российской Федерации на указанное в договоре время.
Договор займа считается полностью заключенным, то есть вступает в правомочную юридическую силу только после передачи предмета займа заемщику.
Доказательством передачи заемных средств может служить приходно-кассовый ордер (если передаются наличные деньги) или платежное поручение, на основании которого банк перечисляет деньги на счет заемщика.
Любые изменения или дополнения к существующему договору займа также заключаются в письменной форме и называются дополнительными соглашениями. Такой документ, исходя из описанных в нем условий, может полностью или частично отменить правила основного договора займа.
Обратная ситуация, когда займодавцем является ИП, то есть физическое лицо, а заемщиком ООО, то есть юридическое лицо ни чем не отличается от вышеописанной и имеет все перечисленные признаки.
Необходимый пакет документов
Когда индивидуальный предприниматель выступает в договоре займа как частное физическое лицо, то от него требуется только паспорт.
Если физическое лицо выступает в качестве зарегистрированного ИП, то дополнением к паспорту является копия свидетельства о регистрации его как индивидуального предпринимателя. Дополнительно предоставляется выписка из ЕГРЮЛ и свидетельство ИНН.
ООО, как юридическое лицо, при заключении договора займа обязано предоставить:
- свидетельство о регистрации юр. лица;
- учредительный договор;
- оригинал выписки из ЕГРЮЛ, полученную не ранее чем за 10 дней до момента заключения договора;
- согласие всех учредителей;
- паспорт и доверенность на имя лица, заключающего договор от имени ООО.
По согласованию сторон могут потребоваться и иные документы, подтверждающие какие-либо аспекты трудовой деятельности одной из сторон, например, свидетельство о постановке на учет в региональных налоговых органах и так далее.
Как взять займ на сервисе WMBank через систему Вебмани, рассказывается в статье: займ WMBank.
Оформление микрозайма на карту Маэстро Сбербанка, описано здесь.
Составление и заключение договора
Типовой договор беспроцентного займа, заключаемый между ИП и ООО должен содержать следующую информацию:
- время и место составления документа. Например, 25 мая 2012 года г. Москва;
- реквизиты ИП. Например, ИП Сорокин Е. А., действующий на основании свидетельства о государственной регистрации №___, выданного такого то числа таким-то органом;
- реквизиты ООО. Например, ООО «Ябеда», в лице ФИО представителя, действующего на основании такого-то документа;
- сумму займа (указывается в числовом и письменном выражении, чтобы исключить различные недоразумения или опечатки);
- срок займа (так же как и сумму указывается в числовом и письменном выражении);
Если документом подразумевается постепенное погашение задолженности, то это должно быть отражено либо в самом договоре, либо в прилагаемом к договору графике платежей.
- ссылку на беспроцентность предоставляемого займа, так как договор займа денежных средств может считаться беспроцентным только в случае прямого упоминания в документе этого факта;
- ответственность сторон;
- обязанности сторон;
- действия сторон в случае возникновения чрезвычайных ситуаций;
- порядок решения спорных моментов, которые могут возникнуть с период действия документа;
- основания для расторжения договора в одностороннем порядке (для каждой из сторон);
- количество и размер штрафных санкций за неисполнение одной из сторон своих обязательств;
- полные реквизиты обеих сторон, подписи уполномоченных лиц и печати организаций.
В каждом отдельном случае составляется уникальный договор займа, основанный на вышеизложенных нормативах.
К составлению документа желательно привлекать квалифицированных специалистов, которые правильно и в полном объеме смогут изложить в документе перечень всех достигнутых договоренностей.
Документ составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами в личном присутствии друг друга.
Если индивидуальный предприниматель не имеет своей печати, то на имя генерального директора ООО отправляется письмо, содержащее документальное разрешение ИП работать без печати.
Образец договора беспроцентного займа
На сайте QuickDoc располагается автоматическая программа, позволяющая самостоятельно составлять необходимые для деятельности организации или частного лица договора.
В случае невозможности воспользоваться услугами юристов, можно прибегнуть к помощи этой программы, заполнив основные требования сторон займа.
В случае возникновения обратной ситуации, то есть займодавцем будет выступать ООО, а заемщиком ИП изменятся начальная вставка к договору займа и последняя 10-я часть документа.
Все тело договора, за исключением указанных аспектов останется прежним, так как и в том и другом случае выдается беспроцентный и нецелевой займ с постепенным сроком погашения задолженности. В указанном случае изменившиеся части будут выглядеть так:
Вместо выделенных синим шрифтом фрагментов, требуется указать актуальную на момент подписания документа информацию.
Образец договора беспроцентного займа скачать здесь.
Существуют ли налоговые последствия
Денежные средства, полученные по договору займа между ООО и ИП, могут облагаться налогами.
Если заемщиком является ООО, то налог на прибыль предприятие оплачивать не должно, так как заемные средства не могут учитываться ни в составе внереализационных доходов ни в составе расходов.
В настоящее время существуют разногласия по поводу оплаты налога на прибыль, образованную в результате неуплаты процентов.
Так как займ является беспроцентным, некоторые считают, что предприятие получает дополнительную прибыль от материальной выгоды, то есть экономии на невыплаченных процентах.
Однако в Налоговом Кодексе, действующим в настоящее время на территории РФ понятия «материальная выгода предприятия» отсутствует, следовательно, и никаких налогов платить не надо.
Таким образом, ООО заключая беспроцентный займ в роли заемщика или займодавца никаких налогов не выплачивает.
Несколько иная ситуация складывается для индивидуального предпринимателя. Являясь заемщиком ИП, так же как и ООО, не платит налог на прибыль, так как займы не могут быть включены в состав внереализационных доходов или расходов.
Однако ИП, как физическое лицо, не являющееся организацией, обязано выплачивать налог на доходы (НДФЛ) и именно здесь возникает понятие материальной выгоды от экономии на неоплаченных процентах.
Материальная выгода рассчитывается, как 2/3 существующей ставки рефинансирования умножается на сумму полученного займа, полученное число делится на 365 (дней в году) и умножается на действительное количество дней пользования займа.
Полученная сумма облагается НДФЛ по ставке 35%.
Денежные займы между ООО и ИП в различных вариациях являются нередким явлением. Наиболее часто случаются ситуации, когда директор ООО и ИП являются родственниками или одним и тем же лицом.
Полученные по договору займа дополнительные средства могут направляться на различные нужды сторон.
Очень внимательно следует относиться к налогообложению подобного рода заимствования. Не уплаченные в нужное время налоги влекут за собой возникновение штрафных санкций.
Видео: беспроцентный займ возможен, пошаговая инструкция
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник