Беспроцентный займ сотруднику в казахстане

Заем, выдаваемый сотруднику предприятием, может быть процентным и беспроцентным (ссуда). Основные аспекты бухгалтерского и налогового учета подобных займов рассмотрены в данной статье.

Займы оформляются договорами в соответствии с требованиями, установленными главой 36 Гражданского кодекса.

Особенности договора займа, заключаемого с заемщиком – физическим лицом, определены статьей 725-1 Гражданского кодекса.

Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры являются ничтожными.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке (п. 3 ст. 715 Гражданского кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено законодательными актами РК или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Договоры займов, предоставляемых работникам под вознаграждение, должны включать годовую эффективную ставку вознаграждения, рассчитываемую в соответствии с постановлением правления Национального банка РК «Об утверждении Правил расчета годовой эффективной ставки вознаграждения по договору займа» от 27 августа 2018 года № 197.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Материальная выгода при получении работником беспроцентного займа

При получении беспроцентного займа у работника не возникнет дохода, подлежащего налогообложению (в виде материальной выгоды на экономии на вознаграждении), на основании подпункта 22 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которому, материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и ИП, в том числе полученными работником у своего работодателя, не рассматривается в качестве дохода физического лица.

Такая материальная выгода на вознаграждении при пользовании беспроцентным займом также не облагается:

– ОПВ – на основании подпункта 1 пункта 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в Единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116;

– социальными отчислениями (СО) – на основании подпункта 1 пункта 5 Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683;

– отчислениями на ОСМС – на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V;

– социальным налогом (СН) – на основании пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса (такая выгода вообще не является объектом обложения СН).

Таким образом, материальная выгода в виде экономии на вознаграждении при получении беспроцентного займа не рассматривается в качестве дохода физического лица (работника), поэтому она не является объектом обложения ИПН, СН, а также ОПВ, СО и отчислений на ОСМС.

Доход при списании задолженности по выданным займам работникам

Если руководство организации-работодателя примет решение о списании суммы выданного работнику займа (включая вознаграждение, если таковое предусмотрено договором), то сумму долга следует классифицировать как доход работника в соответствии с подпунктом 2 статьи 324 Налогового кодекса, согласно которому, при списании суммы долга работнику доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним.

Такой доход облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10 % (п. 1 ст. 320 Налогового кодекса).

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на работодателя, являющегося налоговым агентом.

На основании пункта 5 статьи 351 Налогового кодекса при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями Налогового кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.

При этом, согласно подпункту 47 пункта 2 статьи 319 …

Источник

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Т. Ларина гл. бухгалтер ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ТОО ВЫДАТЬ БЕСПРОЦЕНТНЫЙ ЗАЕМ СОТРУДНИКУ С ПОСЛЕДУЮЩИМ УДЕРЖАНИЕМ ИЗ ЗАРПЛАТЫ?

ТОО планирует выдать беспроцентный заем работнику в размере 2 220 000 тенге на покупку автомобиля, и в дальнейшем планирует удерживать по 60 000 тенге с заработной платы по согласию данного работника в течение 3 лет. Будет заключен договор займа, график погашения, согласие сотрудника на удержание из его зар. платы. Имеет ли право ТОО выдать такой заем и удерживать с заработной платы?

Нормативная база. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства РК, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Согласно статье 715 Гражданского кодекса РК, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Читайте также: Работа в займах киров

В рассматриваемой ситуации, если выплата вознаграждения по договору займа не предусмотрена (беспроцентный заем), работник получает данные услуги безвозмездно, иными словами получает доход от экономии на вознаграждении.

Однако, согласно подпункту 28 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса РК материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и ИП, в том числе полученными работником у своего работодателя, не являются доходами физических лиц. Что касается, в данном случае, налогообложения юридического лица, то поскольку заем возвратный и беспроцентный нет и факта признания дохода по вознаграждению, и соответственно нет налоговых обязательств по нему.

Комментарии. В ситуации, когда по договору займа предусмотрена выплата вознаграждения работником, то у последнего не возникает налоговых обязательств. Организация же получает доход в виде вознаграждения (процентов) по займу, который включается в СГД предприятия и облагается КПН. Кроме того, в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 231 НК РК предоставление кредита(займа, микрокредита) является оборотом по реализации работ, услуг и облагается НДС. При этом микрокредитные организации по операциям по предоставлению микрокредитов и кредитные товарищества по заемным операциям освобождены от НДС согласно подпункту 12 и подпункту 14 пункта 2 статьи 250 Налогового кодекса. Следует отметить, что предоставление займа под проценты является лицензируемой деятельностью и контролируется Национальным Банком РК.

Выводы. Таким образом, исходя из вышеизложенного, с точки зрения минимальной уплаты налогов для организации первый вариант предпочтителен, так как у предприятия не возникает обязательств по уплате КПН, НДС и не возникает расходов по приобретению лицензии на осуществление деятельности по предоставлению займов. Что касается работника, то у него в обоих случаях налоговых обязательств не возникает, однако по второму варианту он несет дополнительные расходы в виде уплаты процентов за полученный кредит.

Следует также иметь в виду, что согласно статье 137 Трудового кодекса РК удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности перед организацией, в которой он работает, могут производиться на основании акта работодателя при наличии письменного согласия работника. Общий размер ежемесячного удержания не может превышать пятьдесят процентов причитающейся работнику заработной платы.

Источник

ДОГОВОР ЗАЙМА № [_____]

ТОО «_____», в лице [_____] (указать наименование должности и Ф.И.О. лица, подписывающего договор, например: «директора Ивановой И.И.»), действующего на основании Устава (если договор подписывается не первым руководителем, необходимо указать «действующего на основании Доверенности № _____ от _____ года»), именуемое в дальнейшем «Займодатель», с одной стороны,

Работник ТОО «_____», [_____] (ФИО работника), занимающий должность [_____] (указать должность), именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны,

далее совместно именуемые «Стороны», а по отдельности, как указано выше или «Сторона», заключили настоящий договор и пришли к соглашению о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Займодатель обязуется передать в собственность Заемщику деньги в сумме [_____] тенге (далее по тексту – сумма займа), а Заемщик обязуется своевременно возвратить Займодателю такую же сумму денег в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

…………………………