Беспроцентный займ – это услуга, к которой желает прибегнуть немалое количество людей. Однако необходимо понимать, какие последствия и результаты беспроцентного займа стоит ожидать.
На самом деле практически каждый человек в России хоть раз брал кредит, приблизительно знаком с условиями его оформления. Беспроцентный займ является нечто похожим, однако создается в виде соглашения, которое подписывают два участника. Предполагается, что один из них дает другому в пользование либо деньги, либо прочие вещи массового изготовления. Задача заемщика – в указанный срок вернуть в нужном размере и количестве деньги либо вещи заемщику.
Необходимо помнить, что такие займы бывают возмездными и беспроцентными. Если беспроцентный по своему названию означает возврат той же суммы либо тех же вещей, которые занимались, то заранее необходимо уточнить в договоре, не будет ли обязательства предоставить дополнительное вознаграждение физическому или юридическому лицу, которое этот займ предоставляло.
Если соглашение подписано правильно, учтены абсолютно все аспекты такого договора, то никаких проблем во время возврата средств либо предметов не будет.
Нюанс в том, что такой кредит может подписываться с двух сторон одним лицом – это сам владелец компании, а также компания в лице владельца. Такой подход является законным.
Беспроцентный займ
Нередко беспроцентный займ предполагает целевое назначение. Это значит, что средства можно расходовать только относительно оплаты каких-то товаров и услуг. Непосредственно эти аспекты прописываются в договоре займа, а любые другие нецелевые расходы исключаются.
Именно поэтому можно оформить даже займ сотруднику компании, прописав при этом четкое целевое расходование средств. Важных аспектов беспроцентного займа, проводок по его начислению существует масса, и корректно с ними сможет справиться только специалист.
Первоначальные понятия
Есть некоторые термины и понятия, с которыми стоит ознакомиться еще до оформления такого займа. Примечательно, что из года в год они не меняются, поэтому и в 2017, и в 2018 году понятие беспроцентного займа сотруднику и сопутствующие ему термины не менялись. Итак, какие базовые термины стоит знать?
- Что такое кредит? Это средства в определенной сумме, которые один из участников соглашения дает другому, однако обязательным условием является возврат этих средств в указанный срок в необходимом количестве.
- Безвозмездный займ. Случай, когда одна компания передает другой средства, предполагая при этом бесплатную основу. Этот аспект описывается в договоре, в противном случае заемщик должен будет платить проценты. Важным условием является возвратность средств – обязательство заемщика в указанное время вернуть взятую им сумму.
- Кредитное соглашение. Договор, где указаны все условия кредитования. К ним относят проценты по кредиту, срок выплаты, тело самого кредита. Именно на основании этого договора заемщик должен вернуть средства в указанный период, а также выплатить проценты.
- Налоговый вычет с процентов. Средства, которые будут возвращаться на протяжении года после отчетного.
Как видите, перед тем, как одалживать средства и оформлять беспроцентный займ, необходимо узнать базовые понятия, ознакомиться с проводками, и только после этого принимать решение о проведении такой операции.
Важность процедуры
Поскольку кредиты очень часто используются многими физическими лицами, актуальны среди компаний и людей, распространенными стали и беспроцентные займы. Во время оформления такого соглашения не исключается необходимость выплаты определенных налогов. В случае, если в указанное в договоре время заемщик не может вернуть взятые средства, на него можно наложить штрафы санкции, которые также указываются в договоре, что подписывали две стороны.
Ни в коем случае подобного рода договора устно не закрепляются, они обязательно должны подтверждаться юридически. Для этого можно даже ознакомиться с самыми простыми договорами займа, размещенными в сети.
Перед тем, как брать кредит, нужно узнать, что собой представляет НДФЛ
Документ, который будет подтверждать созданную договоренность, должен подтверждаться нотариусом. Также может составляться расписка, указывающая на передачу средств. Перед тем, как брать такой кредит, необходимо узнать, что собой представляет НДФЛ с беспроцентного займа, и когда он будет выплачиваться.
Особенности выдачи беспроцентного займа индивидуальным предпринимателям
Выполнение такой работы имеет массу нюансов. Здесь перед тем, как выдать беспроцентный займ физическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, необходимо учесть его доходы, как налогоплательщика. Причем учет ведется как в денежных средствах, так и в натуральной форме.
Если человек получает доход в качестве материальной выгоды, то дата, когда происходит фактическое получение этой выгоды, является днем уплаты процентов по заемным средствам. Если речь идет о беспроцентном займе, то стоит говорить о дате погашения займа. Если заемщик беспроцентного займа является ИП, то время, когда он безвозмездно использует выданные ему денежные средства, будет индексироваться по ставке 35% НДФЛ.
Немного иначе обстоит ситуация в случае, если договор на выдачу беспроцентного займа был подписан между мужем и женой, оба из них являются индивидуальными предпринимателями. В этом случае они не будут получать материальную выгоду при экономии на процентах.
Беспроцентный займ индивидуальному предпринимателю имеет свои особенности
Нужно помнить, что статус налогоплательщиков предполагает использование режима совместной собственности между мужем и женой. Фактически он будет действовать относительно всех доходов, которые семейная пара получила, проживая в браке. На самом деле такие деньги не могут быть заемными, поскольку они являются общей собственностью двух людей. Те средства, которые один супруг получает от второго супруга ИП, выступают их общим имуществом, соответственно не могу быть доходом, который рассматривался бы во время оформления НДФЛ.
На какие цели может выдаваться беспроцентный займ?
Цель, на которую будет выдаваться беспроцентный займ, может точно не указываться. Если рассматривать общие понятия, то займ может быть целевым либо нецелевым. Обычно в момент оформления такого соглашения человек, нуждающийся в средствах, будет указывать, куда они должны быть потрачены. Например, это может быть покупка недвижимости, приобретение автомобиля, выполнение ремонта, лечение либо обучение, покупка техники и так далее.
Беспроцентный займ могут выдать практически на что угодно
Если речь идет о том, что беспроцентный займ выдается организации, то может четко оговариваться цель, куда средства будут расходоваться. Примечательно, что потратить полученные деньги можно будет только в том направлении, которое указал заемщик. В противном случае делается пометка о нецелевом использовании средств, в итоге чего у заемщика могут возникнуть немалые проблемы.
Как оформить беспроцентный займ сотруднику?
Многие организации имеют право составлять договора беспроцентного займа с сотрудником. Поэтому если вы заинтересованы в том, чтобы получить беспроцентный займ, эта информация будет для вас актуальной. Если вы являетесь сотрудником компании, то вправе рассчитывать на получение беспроцентного займа от нее на отдых, обучение, лечение и прочие цели.
Для того, чтобы получить необходимые вам средства, каждый из владельцев организации должен дать согласие на выдачу вам средств. Как показывает практика, в большинстве случаев такой займ является целевым, то есть в документах оговаривается, на какие нужны будут тратиться деньги.
Сотрудник вправе рассчитывать на получение беспроцентного займа
Фактически такой договор является типовым, с ним запросто можно знакомиться в свободном доступе. Если же речь идет об обратном, и организация хочет получить заем от сотрудника, то в этом случае документально сделка оформляется между предприятием и инвестором частного типа.
Что стоит знать о налогообложении?
Этот вопрос является весьма скользкий, поэтому всегда заключая договор беспроцентного займа, необходимо учитывать налоговые риски, а также ориентироваться на существующее законодательство. Получение беспроцентного займа не означает, что вам не придется выплачивать НДФЛ.
Поэтому перед тем, как заключить подобного рода договора, не поленитесь провести полноценную консультацию с юристом, который, вполне возможно, поможет сэкономить вам массу времени, сил и денег.
Проконсультируйтесь с юристом, чтобы избежать проблем
Юридические аспекты были и остаются весьма скользкими, тем более в данном вопросе. Все зависит от того, является ли взятый займ доходом, много зависит и от того, кем является заемщик и у кого он брал необходимые ему деньги.
Прощение
Людям, которые заинтересованы в вопросе получения беспроцентного займа, тем более, если речь идет о долге работника и средствах, которые он взял взаймы, стоит знать о таком понятии, как прощение имеющегося у них долга. Если работодателем было принято решение простить взятый заем сотруднику, то не стоит надеяться на то, что будет умалчиваться и вопрос о выплате налогов за получение материальной выгоды.
Прощение заема не освободит от налогов
НДФЛ с сотрудника будет взиматься до тех пор, пока не будет полностью погашена вся сумма по налогу. Ставка в таком случае будет составлять 13% от общей суммы. Эта ставка начинает начисляться в день, когда подписывается договор о дарении данных средств.
Однако даже если это решение было принято работодателем, с заработной платы сотрудника в обязательном порядке будет вычитаться:
- Подоходный налог.
- Налог с суммы выгоды в финансовом эквиваленте, которую человек получил, экономя на процентах. Эта сумма начисляется в тот день, когда закрывается подписанный договор.
- Налог с той суммы, что было закрыта по инициативе владельца предприятия.
Как видите, понятие беспроцентного займа является весьма скользким, спорным, и необходимо рассматривать все его аспекты еще до подписания договора.
Желательно, чтобы не попасть впросак, заранее провести консультацию с юристом, имеющим немалый опыт работы в данном вопросе. Так вы сможете избежать массы проблем, к тому же вам подскажут все возможные пути разрешения сложившейся ситуации, в том числе и варианты прощения долга.
Подобный микрозайм вы можете оформить перейдя по этой ссылке.
Источник
В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник