Беспроцентный займ от учредителя банкротство

Право участника ООО лишиться всего

Беспроцентная помощь учредителя и директора своей компании может быть расценена как сделка, нарушающая интересы кредиторов в случае банкротства компании: увеличение кредиторской задолженности, приводящее к появлению признаков неплатежеспособности должника.

Однако это не совсем верный вывод. Финансовая помощь учредителя не может быть расценена как сделка, увеличивающая задолженность во вред кредиторам, поскольку участник компании не может включаться в реестр требований по сделкам, которые он совершает в связи со своим корпоративным статусом. Кроме того, помощь учредителя, как правило, оформляется в целях погашения требований кредиторов.

Фабула дела:

Конкурсный управляющий оспорил сделки, совершенные ООО «СК-Групп» по перечислению ИП Третьякову К.Н. денежных средств по договорам беспроцентного займа от учредителя в целях пополнения оборотного капитала компании. В обоснование требований управляющий указывал на совершение сделок, причинивших вред интересам кредиторов, сокрытие в документах задолженности перед индивидуальным предпринимателем, а также на возникновение неплатежеспособности после совершения перечислений.

Суд не признал исчерпывающей доказательную базу наличия признаков несостоятельности должника на момент перечислений, а также причинение вреда кредиторам. 

Суды двух инстанций отказали в удовлетворении требований управляющего и признали сделки законными.

Судебный акт: постановление 17-го ААС от 05.06.2018 по делу № А50-11091/2016 [17АП-184/2018].

Выводы суда:

1.  В случае банкротства можно оспорить сделки, соответствующие следующим критериям: совершение их в срок не более, чем за год до подачи заявления о банкротстве, и при неравноценности встречного предоставления (то есть при отклонении цены от рыночной в невыгодную для должника сторону).

2.  Сделки, совершенные в трехлетний период до принятия заявления о признании компании несостоятельной, подпадают под другие критерии: в результате их совершения ущемлены интересы кредиторов при условии, что контрагенты были осведомлены о такой цели.

3.  Для установления факта недействительности сделки достаточно ее совершить «на бумаге», то есть не требуется ее фактическое исполнение. Оспорить можно сделки, которые подразумевают встречное исполнение.

4.  Третьяков К.Н. пополнял оборотный капитал общества, при этом не предъявлял самостоятельных требований и не претендовал на включение в реестр кредиторов. Факт участия в компании не дает лицу основания его причисления к числу конкурсных кредиторов: некоторые обязательства, даже если они не корпоративные, а гражданско-правовые, вытекают именно из особого статуса участника и не могли бы иметь место, если бы сторона сделки не участвовала в капитале должника.

5.  Участник общества оказывает влияние на хозяйственную деятельность должника, заключая сделки, доступные ему в силу статуса, принимая стратегические решения. Такой участник несет риск несостоятельности общества.

6. Размер финансирования учредителем превышает сумму возврата по займу, что не может свидетельствовать о намеренном увеличении кредиторской задолженности в целях нарушения интересов кредиторов.

Комментарии:

1)  Вред интересам кредиторов предполагается, когда увеличиваются имущественные требования к должнику, в результате чего кредиторы теряют возможность получить удовлетворение своих требований. При этом сама по себе заинтересованность сторон сделки и их осведомленность о финансовом состоянии компании не может свидетельствовать о причинении вреда кредиторам.

2)  В данном случае интересы кредиторов вряд ли были нарушены, поскольку финансовая помощь от учредителя направлена на пополнение бюджета компании, в том числе часть была передана для исполнения мирового соглашения.

3)  Поскольку по договору займа учредитель не мог претендовать на включение в реестр кредиторов в случае банкротства, нельзя вести речь о том, что подобными сделками учредитель увеличивал искусственно задолженность компании.

4) Доказывать недобросовестность участников сделки должна заинтересованная сторона. Пока не доказано иное, добросовестность участников гражданских правоотношений презюмируется в силу ст. 10 ГК РФ.

5)  В рассматриваемом деле отсутствует неравноценность предоставления. Неравноценность предполагается, если условия сделки ухудшают положение должника, не соответствуют рыночным ценам. Рыночные условия по таким сделкам не могут быть сформированы: займы от учредителя могут быть беспроцентными как временная безвозмездная помощь, на таких условиях они недоступны широкому кругу лиц.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.  

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook. 

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

1) Отмывание денег: функция банка по 115-фз или органов

2) Оптимизация работы аптек при продаже лекарств: дробление, выгода?

3) Необоснованная налоговая выгода при производстве молочной продукции

4) Распределение денег должника: как это отменить?

5) Интересы общества как основание недействительности сделок

6) Будущие требования в реестре кредиторов

7) Арест дебиторской задолженности

8) Корпоративный конфликт: несостоявшееся увеличение уставного капитала

9) Агрегатор и интернет-сервис как посредник: объем ответственности

10) Упущенная выгода при поставке ювелирных изделий

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2021 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Скачать образец беспроцентного займа учредителем своей организации

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:

• передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
• извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
• предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).

К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.

Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.

Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.

Возврат займа

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Прощение долга

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

1. Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
2. Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
3. Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
4. Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
5. Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
6. Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.