Содержание
2. Выдавайте займы;
3. Выплачивайте деньги физлицам;
Банк не проведет платежку, если посчитает операцию сомнительной (п. 11 ст. 7 Закона от 07.08.2001 No 115-ФЗ). Поводом для этого может стать запись в поле 24 «Назначение платежа». В нем вы указываете то, за что вы платите. Это наименование товаров, работ или услуг, номера и даты договоров, товарных документов, суммы НДС. Критерии, по которым сотрудники банка оценивают операции, утверждены приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 No 103.
Поле 24 также интересует налоговых инспекторов. Они проверяют назначения платежей по выпискам, чтобы доначислить налоги и взносы (п. 2 ст. 86 НК).
Максимальное количество символов в поле 24 не должно превышать 210 (приложения 1 и 11 к положению ЦБ от 19.06.2012 No 383-П). Дополнительных требований к заполнению этого поля в зависимости от конкретной сделки нет.
Совет: если банк отказался провести платеж, не аннулируйте и не направляйте платежку в другой банк.
Если вы имеете мало опыта в участии в тендерах, тогда наши специалисты помогут подать заявку на площадку, окажут сопровождение в аукционе. Подробнее об услуге по комплексному сопровождению тендеров под ключ смотрите по указанной ссылке.
1. Оплата контрагентам
Сотрудников банка могут насторожить платежки на оплату товаров, работ или услуг, которые не соответствуют вашему бизнесу. В группе риска также платежи поставщикам, которые работают меньше года (коды 1102 и 1189 из Рекомендаций, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 No 103).
Налоговики также контролируют доходы и расходы по нетипичным сделкам. Если сделка экономически не обоснованна, расходы по ней учесть нельзя.
Как избежать претензий
В назначении платежа четко пропишите наименование товаров, работ или услуг, за которые перечисляете оплату. Укажите реквизиты договора, первичных документов или УПД. Если письменный договор не заключен, укажите реквизиты счета на оплату.
Когда оплачиваете несколько видов схожих товаров, работ, услуг, в платежке можно прописать их обобщенное наименование. Например, канцтовары, ремонтные работы, юридические услуги. Если компания по одному договору покупает разные наименования, которые нельзя назвать обобщенно, уточните в своем банке, как правильно прописать назначение платежа. Например, если товаров по договору мало, то можно перечислить все наименования. Если товаров много, то указать только те, которые составляют наибольшую долю в процентах от общей стоимости покупки.
Если поставщик выставил НДС, пропишите сумму налога. НДС в платежках банки тоже контролируют.
Совет: если банк запросил документы, которые подтверждают уплату НДС, представьте их.
Сотрудники банка отслеживают долю платежей с НДС по счетам, чтобы выявить, кто уклоняется от налога (Методические рекомендации ЦБ от 16.02.2018 No 5-МР). Вас заподозрят в налоговых схемах, если часть денег поступает на счет компании с НДС, а контрагентам уходит без налога. Соотношение объема поступлений и платежей с НДС, которые вызовут подозрения:
Пример, как безопасно оформить платежку на услуги
Проанализируем ваши шансы на победу в тендере, уровень конкуренции и коррупционные составляющие, у нас вы можете заказать услугу по анализу государственных закупок и тендеров.
2. Займы
Под контроль банка попадают займы:
беспроцентные на сумму 600 000 руб. и больше;
процентные, ставка по которым ниже ключевой.
По таким займам банкиры могут не провести платеж. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 6 Закона от 07.08.2001 No 115-ФЗ и Рекомендаций, утвержденных приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 No 103 (код 1590).
Инспекторы могут доначислить налог на прибыль, если докажут, что вы получили необоснованную налоговую выгоду. Например, оформили договор беспроцентного займа, чтобы не платить налог на прибыль. Это следует из статьи 54.1 НК и определения Верховного суда от 22.07.2016 No 305-КГ16-4920. У заемщика в подобных случаях налоговых рисков и налогооблагаемого дохода нет (письмо Минфина от 23.03.2017 No 03-03-РЗ/16846).
Как избежать претензий
Для заемщика. Если выплачиваете ежемесячные проценты, укажите месяц и год, за который они выплачиваются. При возврате займа можно указать дату и номер платежного поручения, по которому заимодавец перечислил деньги. Их можно узнать из банковской выписки по счету.
См. Что делать заемщику, если в назначении платежа ошибка.
Для заимодавца. В платежке пропишите реквизиты договора займа, его характер, сумму займа и процентную ставку. Если выдаете заем физическим лицам, пропишите в поле 16 их статус и Ф. И. О. (приложение 1 к положению ЦБ от 19.06.2012 No 383-П).
Совет: если беспроцентный заем вызвал вопросы у банкиров.
Пример, как безопасно оформить платежку при выдаче процентного займа
3. Выплаты сотрудникам
Компания может перечислять подотчетные деньги, матпомощь, пособия, займы на зарплатные счета сотрудников. Но если компания регулярно выдает крупные суммы физлицам, сотрудники банка могут блокировать карточку (код 1411 критериев, утв. положением ЦБ от 02.03.2012 No 375-П, определение Пермского краевого суда от 10.02.2016 по делу No 33-1316/2016).
Налоговый инспектор может оштрафовать компанию за неудержанный НДФЛ, доначислить налог и взносы (ст. 123 НК, письмо Минфина от 01.02.2018 No 03-04-06/5808). Если нет документов, которые подтверждают расходы подотчетника, то ИФНС вправе также снять расходы по налогу на прибыль. Подтверждает это постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2016 No Ф08-2743/2016.
Как избежать претензий
В назначении платежа пропишите, что перечисляете деньги на конкретные цели и основания для этого. Например, реквизиты договора, приказа или заявления сотрудника. Если возмещаете перерасход подотчетных денег, укажите в платежке реквизиты авансового отчета. Можно прописать и реквизиты подтверждающих расходы документов. Например, приказа о командировке, проездных документов, слипов, товарных и кассовых чеков, накладных, квитанций.
Зафиксируйте порядок расчетов через зарплатные счета в учетной политике. Получите от сотрудника заявление о перечислении денег на его карту с указанием реквизитов. К авансовому отчету требуйте приложить документы, подтверждающие расходы (письмо Минфина от 21.07.2017 No 09-01-07/46781).
Пример, как безопасно оформить платежку при возмещении перерасхода
4. Дивиденды
Под сомнение сотрудников банка попадет частичная выплата дивидендов, если их сумма больше 600 000 руб. (п. 1.10 приложения 2 к письму ЦБ от 13.07.2005 No 99-Т).
Когда перечисляете дивиденды, пропишите в платежке характер и основания для таких выплат. Иначе налоговики могут начислить страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК). А если компания платила нерезиденту, то и оштрафовать за неудержание НДФЛ. Ведь ставка для дивидендов – 15 процентов, а для других доходов – 30 процентов (ст. 123, п. 3 ст. 224 НК).
Как избежать претензий
В платежке укажите реквизиты протокола общего собрания участников или акционеров о выплате дивидендов и период, за который их перечисляете (п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.1998 No 14-ФЗ, п. 1 и 3 ст. 42 Закона от 26.12.1995 No 208-ФЗ). Перед платежами убедитесь, что в бухгалтерской отчетности отражена за этот период чистая прибыль. Ведь именно она источник выплаты дивидендов (п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 No 14-ФЗ, п. 2 ст. 42 Закона от 26.12.1995 No 208-ФЗ).
Компания обязана удержать НДФЛ и налог на прибыль на дату выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 3 ст. 275, п. 2 ст. 287 НК). Пропишите в платежке, что удержали налог на прибыль или НДФЛ.
См. Как заполнить платежку, чтобы перечислить налоги и взносы.
Пример, как безопасно оформить платежку при выплате дивидендов частями
5. Видео-инструкция как заполнить платежное поручение
Обратно к списку
Источник
Может ли учредитель дать в долг своей компании?
Фирма и ее учредитель при необходимости могут выступать сторонами договора займа — взаимного соглашения о передаче заемщику от заимодавца в собственность денежных средств или иного имущества.
Узнайте больше о заемных средствах, перейдя по ссылке.
Заемные отношения с учредителем позволяют с наименьшими для компании издержками срочно получить деньги или иные предметы:
- для осуществления текущей хоздеятельности;
- расширения материальной базы;
- внедрения новых технологий;
- для иных целей (для внесения задатка на участие в тендере, погашение долгов и т. д.).
Каких-либо специальных нормативных ограничений в отношении фирмы (заемщика) и учредителя (займодавца) не существует. Поэтому учредитель может одолжить своей компании:
- деньги или любое другое имущество, обладающее общими родовыми признаками (моделью, цветом, сортом и т. д.) — п. 1 ст. 807 ГК РФ;
- заемные средства в любом объеме и на любой срок;
- под проценты или без них.
Фирма-заемщик может взять в долг у учредителя:
- вне зависимости от размера его доли в уставном капитале;
- на определенные цели (целевой заем) или без указания назначения займа;
- с соблюдением обязательности возврата полученных заемных средств и письменного оформления договора займа (ст. 808 ГК РФ).
Скачать образец договора займа с учредителем вы можете по ссылке.
В КонсультантПлюс есть ответы налоговиков на разнообразные вопросы налогоплательщиков. Например, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса А.А. Батарин разъяснил:
Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Договор займа с учредителем: как подстраховаться от ошибок?
Возвращение денег по договору займа — это один из заключительных этапов заемных взаимоотношений. Ему предшествуют такие важные процедуры, как:
- согласование условий предоставления займа;
- оформление договора займа;
- передача заемных средств от учредителя фирме и составление подтверждающего документа (акта приема-передачи, расписки и др.);
- отражение в бухучете операций по получению заемных средств.
Если в этих действиях будут допущены ошибки, на этапе возврата займа могут возникнуть проблемы. Поэтому заранее проверьте:
- не обладает ли передаваемое по договору займа имущество индивидуальными признаками (например, автомобиль с ПТС и идентификационным номером не может являться предметом займа);
- валюту денежного обязательства — по ст. 317 ГК РФ такое обязательство должно быть выражено в рублях (инвалюта может фигурировать в договоре займа, но исключительно в качестве эквивалента по курсу ЦБ РФ);
- предусмотрены ли договором займа все его существенные (предмет займа и его возвратность) и дополнительные (срок возврата, условие о его беспроцентности и др.) условия.
ВАЖНО! Если в договоре займе нет условий о процентах или об их отсутствии, займ считается процентным. Проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования (п.1 ст.809 ГК РФ). В договоре также нельзя прописывать условие о том, что займ является безвозвратным. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ замщик априори обязан вернуть займ займодавцу.
Какие условия обязательно включаются в договор купли-продажи квартиры, узнайте из материала «Существенные условия договора купли-продажи по ГК РФ».
Возврат займа: что учесть в первую очередь?
Прежде чем решать вопрос о возврате беспроцентного займа учредителю на карту, необходимо проконтролировать:
- отсутствие у учредителя-займодавца долга по внесению доли в уставный капитал — если учредитель своевременно не внес свою «уставную» долю или передал ее компании не в полном объеме, полученные заемные средства пойдут в счет погашения такой задолженности, и возвращать ему на карту будет нечего;
- наличие в договоре займа условия, позволяющего использовать способ возврата заемных денег на карту учредителя;
- сопоставить виды полученных фирмой от учредителя заемных средств и возвращаемых ею средств по договору займа.
Если вы получили партию стройматериалов по договору займа, то ни о каком возврате на карту займа деньгами не может быть и речи. Заемные отношения предполагают единое правило: «что занял, то и верни» (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, подстраховавшись от ошибок на этапе согласования условий договора займа и убедившись в возможности возврата займа деньгами на карту учредителя-заимодавца, можно приступать непосредственно к процедуре возвращения заемных средств (см. далее).
Возвращаем беспроцентный заем учредителю: какой способ выбрать?
У компании может быть только 2 законных «денежных кармана», из которых она может передать учредителю занятые у него в долг денежные средства:
- с расчетного счета;
- из кассы.
Для перечисления на карту учредителя с расчетного счета потребуется:
- описание в договоре займа (или в допсоглашении к нему) подобного способа возврата долга;
- указание в нем детальных банковских реквизитов для перечисления денег на карту.
Обратите внимание! При возврате займа учредителю — физическому лицу не нужно пробивать чек ККТ с признаком «расход».
Если у фирмы отсутствуют деньги на расчетном счете, а в кассе они есть, важно учесть следующее:
- нельзя выдавать деньги из кассы в счет погашения займа из выручки (п. 4 Указания Банка России о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У, Решение Мосгорсуда от 14.12.2012 по делу № 7-2207/2012);
- денежные средства из кассы вносятся на расчетный счет, и затем производится перечисление учредителю на карту с пометкой в назначении платежа «Возврат денежных средств по договору займа от __ № __»).
Не пренебрегайте кассовыми ограничениями, иначе можете материально пострадать — по ст. 15.1 КоАП РФ штраф за такой вид кассовых нарушений составляет до 50 000 руб.
Какие «кассовые» требования опасно игнорировать, говорится в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2020 году».
Процедура погашения займа: какие еще условия учесть и на каких счетах отразить?
При погашении долга перед учредителем по договору займа и переводе денег на его карту не забудьте о необходимости:
- соблюдения предусмотренного договором займа графика возврата заемных средств;
- полного погашения заемного долга не позднее месяца, считая с указанной в договоре даты (если график платежей не предусмотрен).
Когда в текущей хоздеятельности без графиков не обойтись, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:
- «Как правильно составить график внедрения профстандартов?»;
- «Что это значит — вахтовый график работы?»;
- «График рабочего времени на 2020 год — скачать бланк».
В бухучете погашение займа на карту учредителя отразите записью:
Дт 66 (67) Кт 51 — погашение займа на карту учредителя по договору займа.
Применяйте:
- счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если вы заняли у учредителя средства на срок менее 12 месяцев;
- счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если договор займа предусматривает более длительный заемный период (свыше года).
Выписка банка подтвердит:
- факт погашения задолженности перед учредителем;
- объем и реквизиты перечислений.
Если гасите заем частями, применяйте все вышеперечисленные рекомендации в отношении каждой части погашаемого долга.
Что делать, если вернуть заем на карту учредителю не получается?
Возврат заемных средств — обязательное условие договора займа. Однако вернуть долг учредителю на карту бывает невозможно по ряду причин, например:
- на расчетном счете отсутствуют денежные средства;
- счет в банке заблокирован налоговиками;
- в иных случаях (у банка отозвали лицензию и др.).
Если денежные затруднения временные и рано или поздно у компании появится возможность перечислить долг по договору займа на карту учредителя:
- согласуйте с займодавцем продление сроков погашения займа, пересмотрите график платежей;
- оформите пересмотр сроков допсоглашением к договору займа, приложите к нему откорректированный график платежей;
- проверьте, не перешел ли из-за продления сроков заем в категорию долгосрочных — детальная аналитика в этом вопросе позволяет грамотно заполнить пояснения к бухотчетности и предоставить ее пользователям полную и достоверную информацию о заемных обязательствах компании.
В какой строке отразить заемный капитал, расскажет эта публикация.
Если финансовое положение компании в ближайшее время не поправится и возможность для погашения задолженности перед учредителем по договору займа отсутствует, необходимо рассмотреть другие способы решения вопроса с зависшим долгом. Об одном из таких способов узнайте из следующего раздела.
Решаем вопрос с «зависшим» займом
Любой заем отягощает пассив баланса — увеличивает общую сумму долгов компании и влияет на отдельные финкоэффициенты, а также на общее финансовое положение.
В каких расчетах участвует показатель заемного капитала фирмы, узнайте из статьи «Коэффициент финансового левериджа — формула для расчета».
Такая ситуация может быть с легкостью решена самим займодавцем — учредителем компании. В его силах избавить свою компанию от заемного бремени, простив задолженность по договору займа.
Если учредитель решил простить своей компании долг, необходимо:
- учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
- прощение долга оформить соглашением или иным документом;
- отразить прощеную задолженность в учете:
- в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
- в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.
Учредитель может простить как часть долга по договору займа, так и полностью всю сумму беспроцентного займа.
Итоги
Возвратить заемные средства учредителю на карту можно только путем перечисления с расчетного счета компании и при условии, что заем был предоставлен деньгами. Такой способ возврата займа необходимо прописать в договоре или допсоглашении к нему.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс Российской Федерации
Источник
Как пережить трудные времена: оформляем беспроцентный заем от учредителя
Нет денег на расчетном счете и в кассе, срываются выгодные поставки из-за невозможности оплатить счет, сотрудники отказываются работать бесплатно — типичная ситуация для организаций в период кризиса, а также для фирм-новичков. Есть два выхода из сложившейся ситуации: не предпринимать никаких усилий и закрыть фирму либо воспользоваться заемными средствами и оживить бизнес. Наша статья будет полезна тем, кто предпочитает второй вариант.
Заемные средства можно взять в банке или у другой организации. Но в обоих случаях придется возвращать долг с процентами. Любой предприниматель стремится получить максимальную прибыль и снизить расходы. Но кто согласится дать беспроцентный заем? Тот, кому это действительно выгодно, — учредитель компании. Учредитель —заинтересованное лицо, ведь от прибыли организации зависит и его доход в виде дивидендов.
Как оформить заем
Если учредитель решил предоставить компании заемные средства, нужно заключить договор займа в письменном виде. Особенность данного вида договора в том, что он считается заключенным с момента передачи заемных средств, а не в момент его подписания. Факт передачи денег может подтвердить приходный кассовый ордер или выписка банка. По желанию сторон в момент передачи заемных средств можно составить расписку (п. 2 ст. 808 ГК РФ). Расписка составляется в произвольной форме и не является обязательным документом.
Способ внесения денег также определяется в договоре. Заем может быть предоставлен в любом размере и на любой срок по соглашению сторон. Но существует одно ограничение при внесении средств в кассу заемщика. Если учредитель-заимодавец —юридическое лицо, то сумма, вносимая им в кассу, не должна быть выше 100 тысяч рублей по одному договору. Если учредитель собирается внести сумму более 100 тысяч рублей наличными, можно заключить несколько договоров займа. В этом случае будут соблюдены все требования Центрального банка ( Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Ограничение в 100 тысяч рублей не действует на учредителей —физических лиц.
Займы, сумма которых равна или превышает 600 тысяч рублей, подлежат обязательному контролю ( пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Банк запросит на проверку договор займа, если по расчетному счету пройдет указанная сумма. Эти действия направлены на борьбу с отмыванием денег и получением нелегальных доходов.
Отдельным пунктом в договоре следует отметить безвозмездность займа. Иначе заем будет считаться процентным.
Целевое назначение займа
В договоре можно указать, на какие цели предоставляется заем. Например, на приобретение оборудования или выдачу заработной платы. Если в договоре цель не обозначена, то расходовать средства можно на любые экономически обоснованные цели.
Внесение займа учредителем
Сумма займа вносится на расчетный счет или в кассу заемщика. Средства могут вноситься единовременно или частями. Главное, прописать эти условия в договоре.
Бухгалтерский учет займов
Для учета займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Краткосрочные займы выдаются на срок менее года, долгосрочные —на срок более года.
Поступление займа отражается проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
Возврат заемных средств отражается обратной записью:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
Налогообложение займов
Получение займа не признается доходом организации и не подлежит налогообложению ( пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возврат займа не является расходом организации и не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Обратите внимание , что у заемщика —юридического лица при получении беспроцентного займа не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. Об этом свидетельствуют письма Минфина от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149 и от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224.
Операции займа не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Такая практика применима к денежным займам. Если заем возвращается материальными ценностями, то операция признается реализацией и облагается НДС.
Сумма займа, возвращаемая учредителю-физлицу, не является его доходом и не облагается НДФЛ (письмо ФНС от 18.08.2009 № -5-04/1275).
Возврат займа учредителю
Вернуть заемные средства необходимо в срок, указанный в договоре. Также можно вернуть заем досрочно. Исходя из условий договора денежные средства можно либо вернуть на расчетный счет учредителя, либо выдать из кассы организации.
Обратите внимание , что возврат займа из суммы выручки, которая находится в кассе, неправомерен. Такой вывод можно сделать из п. 2 Указаний Центрального банка России. В документе перечислены виды выплат, которые разрешено производить из наличной выручки. Возврат займа не входит в этот перечень. Поэтому, чтобы вернуть долг учредителю, нужно заказать деньги в банке именно на эти цели.
Прощение займа
Заемные средства можно не возвращать учредителю по взаимному согласию сторон. Для этого составляется соглашение о прощении долга.
Подробнее о прощении долга мы писали ранее.
Вы можете составить соглашение о прощении долга, воспользовавшись шаблоном.
Беспроцентный заем от учредителя —отличная альтернатива банковским кредитам. Таким образом компания может увеличить свои оборотные средства без лишних расходов. Кроме того, операции по беспроцентным займам не облагаются налогами.
Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном.
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
Источник