Займы являются популярным средством финансирования в группе компаний, как для покрытия кратковременных кассовых разрывов, так и для реализации долгосрочных проектов. Чтобы не сталкиваться c претензиями налоговых органов, нередко делается выбор в пользу беспроцентных займов. Но так ли безобидны беспроцентные займы, как кажется на первый взгляд?
Эксперты TaxCOACH проанализировали претензии фискальных органов, возникающих при выдаче (получении) исключительно беспроцентных займов. И не только в группе компаний, а вообще, в отношении любых возможных вариантов.
Для анализа были взяты все судебные дела по налоговым спорам, дошедшие до кассационной инстанции с начала 2019 года по март 2020 года, в которых хоть каким-либо образом звучали слова «беспроцентный заем».
Результаты оказались весьма интересными. Попробуем проследить, зачем и когда субъекты предпринимательской деятельности используют беспроцентные займы, и в каком ключе на них реагируют налоговые органы.
Дела, в которых рассматривались отношения по безвозмездному заимствованию, можно поделить на несколько категорий.
Почти половина дел касаются необоснованной налоговой выгоды, связанной с незаконным получением вычетов (возмещения) по НДС по сделкам с «фирмами-однодневками».
Беспроцентные займы в таких спорах являются для налоговых органов основанием для выводов о:
1. Транзитном характере движения денежных средств.
То есть, лицо, выполнявшее услуги является лишь номинальным лицом, которым с налогоплательщиком организован формальный документооборот.
2. Выводе денежных средств из бизнеса.
Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».
3. Взаимозависимости участников сделки.
Очевидно, что передача денежных средств безвозмездно (без процентов) не имеет никакой экономической цели для кредитора, соответственно, такие отношения не свойственны для независимых субъектов.
4. Недобросовестности контрагента.
Наличие фактов выдачи беспроцентных займов является в глазах налоговых органов одной из общих характеристик недобросовестности контрагента.
Во многом данные выводы переплетаются друг с другом и используются в совокупности. И уже само по себе наличие беспроцентных займов, особенно не возвращенных на момент проверки, оценивается налоговыми органами как признак подозрительности контрагента, иные операции с которым требуют внимания.
Многие из перечисленных выше способов использования безвозмездных займов встречаются в делах об искусственном дроблении бизнеса и представляются налоговым органом как доказательства:
В небезызвестном деле KFC (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2020 по делу № А32-50460/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.02.2020 по делу № А32-53098/2017) беспроцентные займы использовались как способ финансирования взаимозависимых лиц, что было воспринято налоговым органом как одно из доказательств несамостоятельного характера ведения бизнеса субъектами предпринимательской деятельности. Кроме того, денежные средства, получаемые как безвозмездные займы оформлялись с назначением «оплата за полуфабрикаты» с последующими поступлениями за «возврат оплаты за полуфабрикаты». Таким образом, компания пыталась скрыть безвозмездное финансирование текущей деятельности в группе компаний без получения деловой цели по получению экономической выгоды со стороны организации-займодавца.
Источник
Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2021 года.
Как получить займ
Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.
Скачать образец беспроцентного займа учредителем своей организации
Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.
Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:
- передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
- извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
- предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.
Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.
По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.
Налог на проценты, которых нет
Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?
С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).
К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.
Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.
Возврат займа
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Прощение долга
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:
- Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
- Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
- Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
- Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
- Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
- Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.
Источник
Все заемщики мечтают об одном — отсутствии процентов за пользование чужими деньгами. Именно такие условия гарантирует соискателям беспроцентный заем.
В этой статье рассмотрим, что представляет собой такое заимствование, какими законодательными актами регулируется, условия предоставления, а также процесс оформления беспроцентного займа для представителей различных юридических категорий.
Что это такое
Беспроцентный займ — это передача денежных средств или иных материальных ценностей от одного лица другому на условиях обязательного возврата в соответствии с договором, оформленным и подписанным обеими сторонами сделки. Получать или выдавать его могут как физические, так и юридические лица.
Согласно российскому законодательству, любой займ, оформленный на территории Российской Федерации изначально считается процентным, если иное прямо не указано в долговом соглашении или если кредит соответствует следующим параметрам:
Несмотря на то, что беспроцентный займ не связан с получением прибыли, при его оформлении и подписании необходимых бумаг, зачастую возникают спорные ситуации, связанные с налогообложением.
Этот факт необходимо учитывать и перед заключением сделки проконсультироваться с опытным юристом во избежание проблем с налоговой службой.
Законодательные акты
Основным законодательным актом, регулирующим правовые отношения по сделке беспроцентного займа, является Гражданский Кодекс Российской Федерации.
В этом своде юридических норм и правил содержаться основные понятия и тезисы, связанные с заимствованием между различными категориями граждан:
Гражданский Кодекс Российской Федерации определяет доступные варианты беспроцентного заимствования между физическими или юридическими лицами:
Где можно взять
У любого гражданина Российской Федерации существует возможность оформления и получения беспроцентного займа.
Наиболее распространенными и популярными являются 3 варианта:
Существуют следующие предложения:
Условия предоставления
Для того чтобы желание получить беспроцентный займ воплотилось в реальности, необходимо соблюдение некоторых обязательных условий:
В каждом конкретном случае оформления существуют свои нюансы, но важным условием для всех видов заимствования является письменное оформление долгового соглашения.
no images were found
Это не только гарантирует выполнение обязательств каждой из сторон сделки, но и является доказательством факта одалживания денежных средств или товаров на случай негативного развития событий.
Видео: беспроцентный займ возможен. Пошаговая инструкция
Договор беспроцентного займа
При получении беспроцентного займа, большое значение имеет сам проект договора и его правильное заполнение и оформление.
Рассмотрим основные особенности:
От учредителя
Беспроцентный займ от учредителя — форма материальной поддержки начинающегося и/или развивающегося бизнеса. Молодое предприятие на этапе становления как никогда нуждается в свободных оборотных средствах.
Банковские кредиты зачастую представляют собой неподъемную финансовую ношу, да и ожидание решения банка может затянуться на такой длительный срок, что кредит уже и не будет нужен.
Беспроцентный займ от учредителя имеет положительное влияние и на заемщика и на займодавца:
Для обеих сторон подобной сделки заимствование не несет каких-либо налоговых последствий, так как ни учредитель, ни заемщик-предприятие не получают прибыли от оформления такого заимствования.
В случае получения денежных средств от учредителя-нерезидента Российской Федерации, получать особое разрешение на заключение договоров или их госрегистрация не требуется.
Между юридическим и физическим лицом
При заключении договора беспроцентного займа между юридическим и физическим лицом, следует помнить, что налоговое бремя в виде налога на доходы ложится только на плечи заемщика, являющегося физическим лицом.
Юридическим лицам, в какой бы роли они не выступали при заключении подобной сделки, ничего не грозит.
Для того чтобы договор беспроцентного займа мог быть заключен, стороны сделки должны соответствовать следующим требованиям:
В большинстве случаев при заключении договора между юридическими и физическими лицами требуется обеспечение возврата заемных средств.
Таковым может являться:
Между сотрудником и организацией
Являясь официально трудоустроенным сотрудником любой организации, вы имеете право обратиться к руководству компании с заявлением о предоставление займа.
После рассмотрения заявки, директор или совет директоров компании может принять решение о выдаче кредита на индивидуальных условиях, приемлемых для обеих сторон.
Чаще всего беспроцентные займы между сотрудниками и организациями становятся целевыми и выдаются для:
- приобретения или строительства жилья после заключения законного брака или прибавления в семье;
- лечения или отдыха;
- строительства или покупки загородной недвижимости (дача, земельный участок и т.д.);
- проведения ремонта или улучшения имеющихся жилищных условий;
- приобретения автомобиля и т.д.
Для того чтобы ваше заявление было одобрено, желательно документально подтвердить необходимость в заемных средствах (свидетельство о браке, рождении детей, медицинские справки о наличии заболеваний, рекомендации от врачей и т.д.).
Между физическими особами
В случае, когда сторонами сделки являются только физические лица, существуют определенные нюансы, соблюдение которых гарантирует законность и действительность заключения договора займа:
Процесс оформления соглашения
Договор беспроцентного займа может быть составлен и оформлен в кратчайшие сроки.
Если сделка заключается между физическими лицами, процесс оформления долгового соглашения может занять всего несколько часов:
В более сложных случаях, когда в сделке принимают участие юридические лица, процесс оформления может растянуться на несколько дней, в зависимости от своевременности предоставления необходимых документов и сложности проекта договора.
Образец составления документа
При составлении договора необходимо придерживаться юридических стандартов, применяемых ко всем гражданско-правовым документам.
Договор займа целесообразно разбить на несколько частей, определяющих те или иные взаимоотношения сторон:
Получение денежных средств
Передача денежных средств или иных материальных ценностей является одним из основополагающих моментов договора беспроцентного займа.
В отличие от кредитных договоров, вступающих в силу с момента его подписания, заимствование считается действующим только после осуществления передачи предмета договора в собственность заемщику.
Основными способами передачи денежных средств являются:
- передача наличными;
- перевод на расчетный счет организации или банковский счет физического лица;
- перевод на банковскую карту.
Возмещение долга
Погашение задолженности происходит по согласованию сторон и в обязательном порядке прописывается в долговом соглашении:
- Однократной выплатой в конце срока действия договора беспроцентного займа.
- Равными платежами (аннуитетными).
- Несколько платежей разными суммами, прописанными в документе.
Способ погашения может заранее не предусматриваться и не прописываться. Главное, чтобы были указаны банковские реквизиты кредитора для удобного перечисления денежных средств.
Наиболее востребованы следующие варианты:
Как рассчитать материальную выгоду
Материальная выгода возникает у заемщика, который пользуется заемными средствами и при этом не несет никаких финансовых трат (проценты). Именно по этой причине заемщики всегда облагаются налогом на прибыль физических лиц.
Материальная выгода рассчитывается по следующей формуле — сумма займа * 2/3 ставки рефинансирования : 365 дней * количество дней займа.
Возможные налоговые последствия
Оформляя договор беспроцентного займа, важно уяснить, что налоговые последствия никоим образом не касаются займодавца, кем бы он ни являлся – физическим или юридическим лицом.
Дело в том, что одалживая денежные средства без взимания процентов за их использование кредитор не получает никакой прибыли, следовательно претензий со стороны налоговой службы быть не может.
Что касается заемщика, то он всегда несет налоговое бремя, так как пользуется заемными средствами (доход) в собственных целях.
Преимущества и минусы соглашения
Беспроцентные займа обладают бесспорными преимуществами, привлекающими заемщиков и займодавцев к заключению такого рода сделок:
Среди недостатков такого вида заимствования можно выделить:
- ограничение по сумме;
- обязанность уплаты налогов для заемщиков — физических лиц.
Беспроцентный займ — один из финансовых инструментов, успешно используемых в нашей стране. К сожалении, получить такой займ может не каждый, для этого необходимо совпадение необходимых условий. Но тенденция по увеличению количества выданных беспроцентных займов очевидна.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
