Back to back loan (Компенсационный заем) – кредит, предоставляемый одной компанией другой компании (обе компании в разных странах), часто в различной валюте, с использованием банка или иного финансового института в качестве посредника в предоставлении кредита (реальные средства поступают от третьей стороны).
В Законодательство Кипра были внесены важные изменения, касающиеся займов между связанными сторонами.
Уполномоченный представитель Внутреннего Налогового Управления Республики Кипр (Inland Revenue Department) в своем ответе на письмо Института Дипломированных Общественных Бухгалтеров Республики Кипр изложил Руководство о минимальном допустимом размере прибыли от компенсационных кредитов между связанными компаниями.
Согласно Международному стандарту финансовой отчетности IAS 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» компания является связанной стороной другой компании (родственной компанией), если к ней применяется какое-либо из следующих условий:
- Данные компании являются членами одной группы (что означает, что каждая материнская, дочерняя и другая дочерняя компания является связанной стороной другой компании данной группы);
- Одна компания является ассоциированной компанией другой или их отношения характеризуются как совместное предпринимательство;
- Обе компании осуществляют совместное предпринимательство с одной и той же третьей стороной;
- Одна компания осуществляет совместное предпринимательство с третьей стороной, а другая компания является ассоциированной компанией данной третьей стороны;
- Компания находится под контролем или совместным контролем лица, (частное лицо или близкие родственники частного лица) которое является связанной стороной другой компании;
- Лицо, являющееся связанной стороной и осуществляющее контроль над другой компанией, имеет значительное влияние на компанию или входит в состав старшего руководящего персонала компании (или материнского материнской компании).
Если компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает заем от связанной (родственной) компании и использует его, чтобы предоставить заем другой связанной (родственной) компании, а также обеспечивает выполнение ряда условий, то действуют следующие коэффициенты:
Вышеуказанная ставка прибыли может применяться только при условии выполнения следующих требований (Секция 33 подпункт «С» Закона о «Налоге на Прибыль»):
- Сделка включает займы между родственными компаниями, где компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает заем от родственной компании и предоставляет заем другой компании;
- Период между датой получения займа и датой предоставления займа не превышает 6 месяцев;
- С целью подсчета размера прибыли, любые расходы (за исключением разницы в курсах валют), которые прямо или косвенно относятся к кредитным сделкам, необходимо вычесть;
- Вышеуказанный размер прибыли действует для каждого отдельного займа, предоставленного компанией. Такой размер прибыли будет также применяться в случаях, когда кипрская компания получит несколько займов, которые будут использованы для предоставления одного (объединенного) займа;
- Вышеназванные положения будут применяться также в случае, когда кипрская компания занимает денежные средства у третьей стороны (например – Банк) для того, чтобы предоставить заем родственной компании, где третья сторона получает обеспечение по займу от других родственных компаний.
Таким образом, с целью минимизации риска повышенного внимания со стороны налоговых органов к связанным компаниям и признание целью деятельности таких компаний уклонение от уплаты налогов, при выдаче займов Консультанты рекомендуют отставлять прибыль на Кипрской компании. В противном случае подобная деятельность вызывает сомнение, так как теряется экономический смысл существования компании при равенстве доходов и расходов.
Источник
В связи с пристальным вниманием налоговых органов к «связанным компаниям», важно знать тонкости работы с нерезидентами из той или иной юрисдикции. Время перемен диктует: кто вовремя информирован, тот «на коне».
Консультации по налогообложению и отчетности иностранных компаний – востребованный сервис, в ICG вам помогут разобраться с ведением учета и подготовить пакет отчетности в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности IFRS, расскажут о получении VAT в ЕС. В последнее время наши консультанты получают запросы по поводу налогообложения процентов по займам на Кипре. Ниже – информация для тех, кто хочет разобраться самостоятельно.
Начнем с того, что законодательство Кипра определяет, что проценты по займу могут облагаться налогом в следующих случаях.
- Если выдача займов — не основной вид деятельности компании, то процентный доход по займам будет облагаться налогом на оборону по ставке 30%
- Если компания финансовая и основной вид деятельности компании — это выдача займа, процентный доход будет облагаться только корпоративным налогом.
Согласно Международным стандартам финансовой отчетности проценты по займу начисляются на всю его сумму. Любые вычисления, в том числе налог на репатриацию, нужно показать отдельно, ведь компания заработала полный процентный доход.
Насколько ваши отчеты созвучны МСФО, можно проверить на личной консультации у специалиста по составлению финансовой отчетности ICG Алены Мельниченко.
А теперь основные моменты, на которые следует обратить внимание при займах на Кипре:
- Налоги, которые вы заплатили за рубежом, Компания может заявить к налоговому вычету при расчете корпоративного налога на Кипре.
Пример:
Доход – 10
Налог на репатриацию – (2)
Прибыль до налогообложения — 8
Корпоративный налог – 12,5% *8=1
В данном случае, кипрская компания платит налог на прибыль и дополнительно подает заявление на налоговый кредит. Не забудьте приложить к заявлению сопроводительные документы, которые подтверждают оплату налога на репатриацию в Украине. Это будет самый правильный с точки зрения законодательства вариант отражения займов при составлении финансовой и налоговой отчетности на Кипре.
Однако на практике бывает по-другому: очень часто, чтобы не подавать заявление на налоговый кредит, в финансовой отчетности на Кипре отображают:
Доход – 8
Корпоративный налог — 12,5% *8=1
- Важно знать, что The Inland Revenue Assessment Department (Налоговый департамент Кипра) может отклонить заявку на налоговый кредит, это вполне стандартная процедура.
- Налоговый департамент может также добавить налог на репатриацию к расчету налога на прибыль, плюс начислить сумму штрафа, если компания не представит документы, которые подтверждают факт оплаты налога на репатриацию в Украине.
- Если Кипрская компания все-таки хочет воспользоваться налоговым кредитом, она должна предоставить правдивые, действующие доказательства того, что налог на репатриацию по займам был реально оплачен в Украине.
С точки зрения кипрской налоговой приемлемыми доказательствами считаются:
- Оригиналы платежных поручений (бюджетные платежи) – оплата налога на репатриацию или
- Письмо-подтверждение из банка с указанием: суммы удержанных налогов, The nature in respect of the amounts deducted (2% налог на займ, 0.5% на конвертацию валюты), полной суммы уплаченной банком в бюджет от имени компании.
- Подтверждение из компетентных налоговых органов в Украине об оплате налога на репатриацию.
Если ваша кипрская компания получила прибыль по займам от курсовых разниц, она обвязана будет включить эту сумму в налогооблагаемую прибыль на момент погашения займа. Это обязательное требование при составлении отчетов по всем правилам МСФО.
При подготовке пакета отчетности в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности IFRS , не забывайте о том, что проценты по займам на Кипре должны быть рыночными и соответствовать уровню маржи, прописанному в Законе о Корпоративном Налоге (см.33 статью).
Чтобы избежать ошибок и не привлечь ненужного внимания со стороны контролирующих органов рекомендуем действовать так, как того требует конкретная ситуация вашего бизнеса, не выходя при этом за рамки закона.
Для решения задач, связанных с ведением учета и составления отчетности в соответствии с МСФО мы создали специализированный сервис, который поможет вам сэкономить время, деньги и минимизировать риски, запись на консультацию по телефону (044)229-40-40.
Источник
Налоговое законодательство Кипра_обновления_июль 2011: займы между связанными сторонами
А. Введение
Выпущена инструкция по регулированию обращения займов, если одной из сторон сделок является кипрская компания.
В общем, если кипрская компания дает займ, она должна гарантировать, что сделка осуществлена на рыночных условиях (что соответствует Секции 33 Закона о Налоге на Прибыль). Это означает, что ставка процентов должна соответствовать установленным в законе критериям займа в определенной валюте определенной суммы. Недавними поправками была сделана оговорка специально для займов между связанными сторонами, предполагающая упрощенный подход. Что именно – рассмотрим ниже.
В. Уровень маржи, приемлемый для займов между связанными сторонами
Если компания-резидент Кипра получает займ от связанной стороны и использует его сумму для выдачи займа другой связанной компании, должны удовлетворяться критерии, перечисленные в секции С данной статьи, а также следующий уровень маржи является приемлемым:
— в случае получения и выдачи процентных займов
— в случае получения и выдачи беспроцентных займов
Любая сумма займа – 0,35%
С. Условия займа
Выше указанные ставки маржи приемлемы только в случае выполнения следующих условий по заемным средствам:
А) Операция производится между связанными сторонами, одна из которых является резидентом Кипра и является одновременно займополучателем и займодателем (посредником)
В случае, если выдаваемый кипрской компанией займ финансируется частично за счет полученных заемных средств, а частично – за счет средств собственного капитала, тогда выше указанные ставки применимы только для той части займа, которая финансируется полученными заемными средствами.
Б) В случае, если компания списывает сумму выданного займа как безнадежную, но займ полученный остается на балансе компании, она не в праве включать сумму начисленных процентов по нему в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Само списание суммы займа не влечет для компании никаких налоговых последствий (ни положительных, ни отрицательных).
В) Период между датами получения и выдачи займов не должен превышать 6 месяцев.
Г) Чтобы воспользоваться выше перечисленными условиями, оба займа должны быть погашены одновременно (до момента погашения второго в случае уже случившегося погашения первого займа следует дождаться даты погашения второго для включения сумм в налоговые расчеты).
Д) Для целей расчета маржи, любые затраты (включая курсовые разницы), связанные с транзакциями по займам, должны быть исключены из суммы займа. Любые реализованные курсовые разницы, являющийся результатом операций с займами между связанными сторонами, не должны включаться в расчет налога на прибыль.
Е) Выше указанные уровни маржи приемлемы для каждого индивидуального займа, выпущенного компанией. Также применимы, если Кипрская компания получает несколько займов, которые будут использованы для выдачи одного займа (консолидированного) – и наоборот.
Ж) Выше указанные правила приемлемы в случае, когда кипрская компания занимает у третей стороны (например, банка) с целью дать займ связанной стороне, когда третья сторона получила залог (поручительство, гарантию) от прочих связанных компаний.
Источник
Кипр досрочно погасил долг перед Россией, выплатив остаток в размере 1,56 миллиарда евро. Об этом сообщил Bloomberg со ссылкой на кипрский Минфин. РИА Новости, Банковская система Кипра привлекательна достаточно низкими процентными ставками по кредитам на покупку недвижимости, даже для нерезидентов Кипра, в том числе и для граждан.
Одобрение заявки за 5 минут
Сроки: 7-30 дней
Сумма: 2000-30000 руб
Ставка: 0.63% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303532004088
ОГРН: 1134205019189
Займы до 15 дней без процентов!
Сроки: 7-168 дней
Сумма: 3000-50000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303045033951
ОГРН: 1137746702367
Сроки: 3-336 дней
Сумма: 3000-98000 руб
Ставка: 0.3-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2110177000037
ОГРН: 1107746671207
Сроки: 16-30 дней
Сумма: 2000-15000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303552003006
ОГРН: 1135543003793
Сроки: 5-30 дней
Сумма: 3000-30000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651203045001237
ОГРН: 5117746058172
Сроки: 5-126 дней
Сумма: 1500-80000 руб
Ставка: 0% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2110177000478
ОГРН: 11117746442670
Сроки: 31-40 дней
Сумма: 3000-25000 руб
Ставка: 0-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2120742002054
ОГРН: 1124212000670
Сроки: 5-30 дней
Сумма: 2000-30000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651503045006429
ОГРН: 1157746290921
Сроки: 6-25 дней
Сумма: 3500-10000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 2120177001838
ОГРН: 1127746428171
Сроки: 5-30 дней
Сумма: 2000-30000 руб
Ставка: 0-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303045003161
ОГРН: 1127746672130
Сроки: 10-168 дней
Сумма: 2000-70000 руб
Ставка: 0.5-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 00160355007495
ОГРН: 1155476135110
Сроки: 6-60 дней
Сумма: 500-30000 руб
Ставка: 0.5-1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 651303042002657
ОГРН: 1124823017615
Сроки: 7-30 дней
Сумма: 3000-30000 руб
Ставка: 1% в день
Свидетельство ЦБ РФ: 1803140008707
ОГРН: 1177847323741
Онлайн-заявка
Банки Кипра. Кипр, несмотря на давление со стороны Евросоюза и косвенное влияние США По информации Центрального банка Кипра, в республике официально зарегистрировано Преимущества Кипра. Кипр – на перекрестке дорог большого бизнеса. Регистрация компаний на Кипре. Каналы обслуживания. Международные бизнес-центры.
Сделка включает займы между родственными компаниями, где компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает заем от. Подскажите пжл, какие риски следует учесть. ФЛ планирует выдать беспроцентный займ кипрской компании (КИК). -можно ли. публикация Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской Украина, Казахстан, США, Кипр. Финансовое ведомство рекомендовало.
Cyprus Corporate Services in Limassol, SOTERIS PITTAS & CO LLC with MAGNUMSERVE Group of Companies has been serving the needs of discerning international clients for many years. It was founded on the principles of providing a new platform for the international financial industry by offering a full spectrum of consulting and administrative services. 5/16/ · Партнер: Cryptopia — baikonurinvest.ru Калин Анев Жанс (Kalin Anev Janse), генеральный секретарь Европейского Автор: KCN Russian. Sergey Kursky, Kursk, Russia. Log in or sign up to contact Sergey Kursky or find more of your friends.
Рекомендуем ознакомиться:
- Web займ отзывы
- Вестфалика потребительский займ отзывы
- Дает деньги в долг под проценты 9 букв
- Займ 500000 с любой кредитной историей на карту
- Как выдать беспроцентный займ учредителю
- Микрозайм на киви кошелек без отказов срочно
- Займ выдан учредителю налоговые последствия
- Выдача займа работнику ндфл
- Как узнать есть ли на мне кредиты или микрозаймы
- Займ пятигорск
- Беспроцентный займ организации от физического лица налогообложение
Источник
Российская компания получила процентный заем у аффилированной фирмы, зарегистрированной на Кипре. Проценты бухгалтер включил в расходы в полном объеме, руководствуясь правилами международного соглашения об избежании двойного налогообложения между россией и кипром
20.02.2013журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»
Автор: Хачатурян Юлия
Однако налоговики при проверке часть процентов переквалифицировали в дивиденды. Разберемся, как списывать проценты по займам от иностранной компании и есть ли возможность налоговой экономии.
Правила международных соглашений
С некоторыми странами, в том числе и с Кипром, у России заключены межправительственные соглашения о двойном налогообложении. Их положения, в частности, отменяют налогообложение процентов по займам у источника выплаты (ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998).
По общему правилу, нормы международных соглашений имеют приоритет над национальным законодательством (ст. 7 НК РФ, п. 4 ст. 15 Конституции РФ). Поэтому компании применяют правила соглашений.
Итак, российская компания получает процентный заем у иностранного контрагента и выплачивает ему проценты. При их выплате она не удерживает налог на прибыль как налоговый агент, потому что это разрешено Соглашением. При этом сумму процентов российская компания в полном объеме включает в расходы.
Кипрская компания, получив сумму процентов, уплачивает с нее подоходный налог по местной ставке 10 процентов.
Нужно отметить, что такая схема нередко использовалась компаниями для передачи денег иностранной «мамой» российской «дочке». Таким способом можно было вернуть в Россию деньги, которые хранились на счетах офшорных компаний. Также это был основной путь привлечения зарубежным компаниям дешевле и проще передавать деньги путем предоставления кредита, а не за счет внесения вклада в уставный капитал.
ПОНЯТНО,ЧТО…
… если задолженность контролируемой не является, то при учете процентов применяются правила международных соглашений.
Ситуация изменилась после появления постановления Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № ВАС-8654/11. В нем судьи настаивают, что если задолженность перед иностранной компанией соответствует понятию контролируемой, то при учете процентов по такому займу нужно применять правила п. 2 ст. 269 НК РФ.
Правила Налогового кодекса
Напомним, о чем идет речь в ст. 269 НК РФ. В российском налоговом законодательстве есть понятие контролируемой задолженности. Если коротко, то такая задолженность появляется у российской компании (заемщика) при наличии непогашенного долга перед иностранной фирмой, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами ее уставного капитала (п. 2 ст. 269 НК РФ).
Если размер такой задолженности превышает более чем в три раза (для банков и лизинговых компаний — более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств заемщика (собственный капитал), то при определении предельного размера процентов, включаемых в расходы, применяются специальные правила.
1. Рассчитывается предельный размер процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль:
Предельные проценты = Фактически начисленные проценты в отчетном (налоговом) периоде / Коэффициент капитализации.
Коэффициент капитализации рассчитывается по формуле:
Коэффициент капитализации = Величина непогашенной задолженности / Собственный капитал, соответствующий доле участия иностранной фирмы в уставном (складочном) капитале российской компании / 3 (для банков и лизинговых компаний — 12,5).
2. Предельный размер процентов сравнивается с фактически начисленными процентами. Если сумма последних
3 СИТУАЦИИ, КОГДА ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПРИЗНАЕТСЯ КОНТРОЛИРУЕМОЙ
1. Иностранная компания (заимодавец) прямо или косвенно владеет более чем 20 процентами уставного капитала российской компании (заемщика);
2. Иностранный заимодавец и заемщик — аффилированные лица (то есть они являются участниками одной финансово-промышленной группы либо заимодавец владеет более чем 20 процентами голосующих акций (или уставного капитала) заемщика).
3. Иностранный заимодавец и заемщик — неаффилированные лица. Но при этом лицо, которое выступает поручителем по договору займа, аффилировано с заимодателем.
Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 269, п. 2
больше, то в расходы по налогу на прибыль включается только предельная величина. Остаток приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной компании. С них российская фирма как налоговый агент и должна удержать налог на прибыль (п. 3 ст. 284 НК РФ).
ПРИМЕР
Компания «Альфа» получила заем на сумму 100 млн руб. от учредителя «Гемма» — иностранного юридического лица. Задолженность подпадает под контролируемую. Доля участия «Геммы» в компании «Альфа» — 30%. Собственный капитал последней равен 10 млн руб. За отчетный период бухгалтер «Альфы» начислил на сумму займа 10 млн руб. процентов. Итак, если российская компания получила заем у кипрской фирмы, расчет уровня контролируемой задолженности проводится по правилам п. 2 ст. 269 НК РФ.
Определим коэффициент капитализации. Он равен 11,11 (100 млн руб. (сумма займа) / 10 млн руб. (начислено процентов) х 30% (доля участия) / 3). Предельная величина процентов составит 900 090 руб.(10 млн руб. (фактически начислено) / 11,11). Значит, при расчете налога на прибыль в расходы удастся включить только 900 090 руб. Разница между предельными и начисленными процентами приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Способы оптимизации
Несмотря на негативное решение Президиума ВАС РФ, финансирование «дочек» путем кредитования можно применять и сегодня. Просто нужно следить, чтобы размер задолженности не превышал величину собственного капитала более чем в три раза (для банков и лизинговых компаний — более чем в 12,5 раза). Тогда российский заемщик сможет учесть в расходах всю сумму процентов по займу.
Для максимальной эффективности можно заключить второй договор займа — между кипрской фирмой (она в этом случае выступит заемщиком) и компанией-займодавцем, зарегистрированной в стране с нулевой ставкой налога на прибыль, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром.
Фирма на нулевой ставке передаст деньги кипрской компании, а та, в свою очередь, перечислит их по договору займа российской фирме. Последняя уплатит проценты (и включит их в расходы), на Кипре с них возьмут 10 процентов подоходного налога. Кипрская компания тоже уплатит проценты в страну с нулевой ставкой. Таким образом деньги могут быть выведены в безналоговую юрисдикцию.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
Величина собственного капитала рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета. Собственный капитал представляет собой разницу между итоговой строкой бухгалтерского баланса и суммой итоговых строк разделов баланса IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» (п. 2 письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-0306/1/36). В расчет не принимаются долги по налогам и сборам (включая текущую задолженность), суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита (абз. 4 п. 2 ст. 269 НК РФ). А вот задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно учитывать, поскольку такие взносы налогами или сборами не являются (письмо Минфина России от 23.01.2007 № 03-03-06/1/23).
Источник
