Аудиторская проверка операций с кредитами и займами курсовая

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ   АУДИТА  расчетов по
кредитам и займам …………………………………………………………5

1.1 Цели аудита расчетов 
по кредитам и займам ………………………….5

1.2 Аудит 
кредитов и займов ……………………………………………….7

1.3
Аудит начисленных процентов ……………………………………….10

1.4
Аудит данных отчетности ……………………………………………..13

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО Концерн «аксион»
…………………………..14

2.1 Организационно-правовая
характеристика ОАО Концерн «Аксион».14

2.2. Основные экономические показатели
деятельности предприятия…22

2.3. Организация бухгалтерского учета
ОАО Концерн «Аксион» ….….28

3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ
ПРОЦЕДУР ПРИ ПРОВЕРКЕ расчетов по
кредитам и займам оао концерн «аксион»
…34

3.1 Цели и 
задачи аудита расчетов по кредитам и займам ……………..34

3.2 Оценка системы бухгалтерского
учета и внутреннего контроля…….36

3.3 Определение 
аудиторского риска и расчет 
уровня существенности ..41 3.4 Разработка общего плана аудита и
программы аудиторской проверки ……………………………………………………………………………46

3.5 Методы и способы аудиторской проверки
……………………………49

3.6 Обобщение результатов 
аудита ………………………………………..51

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ……………………………………………54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………56

ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………………………………58

Введение 

Актуальность выбранной 
темы обуславливается тем, что в 
настоящее время у большинства 
предприятий возникает потребность 
в заемных средствах. Они вынуждены 
обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам,
кредитным организациям, частным лицам,
предприятиям с устойчивым финансовым
положением, имеющим свободные денежные
средства.

Цель работы – теоретическое исследование и проведение
аудита расчетов по кредитам и займам.

Для достижения поставленной
цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов
• изучить порядок проведения аудиторской проверки
• провести аудиторскую проверку ОАО Концерн «Аксион»
• составить отчет аудитора.

Получение кредита – 
очень важный и ответственный 
шаг для предприятия. Получив 
кредит, предприятие имеет дополнительную
возможность для своего дальнейшего 
развития и увеличения объемов производства
продукции. Ответственность же этого 
шага заключается в появлении новых обязательств.

Несмотря на кажущуюся 
простоту отражения в учете предприятия 
полученных кредитов, при аудиторских 
проверках выявляется довольно большое 
количество ошибок и нарушений. Ошибки
возникают как при оформлении
кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение
кредита, так и при отражении в учете операций
с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль.

Отражение в учете 
полученного кредита включает три 
следующие хозяйственные основные
операции:

• получение кредита;
• возврат кредита;
• начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.

Информационной базой 
для проверки кредитов и займов являются:
учетная политика предприятия, первичные 
документы по разделу учета, регистры
синтетического и аналитического учета, бухгалтерская
отчетность.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ   АУДИТА  расчетов по
кредитам и займам

1.1 Цели аудита расчетов по кредитам и займам

Цель аудиторской проверки
учета кредитов и займов – получить доказательства достоверности
показателей отчетности, отражающих задолженность
организации по полученным заемным средствам.

Для достижения цели аудиторской 
проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:

— реальность и документированность кредитов
и займов;

— обоснованность получения кредитов
и займов (источники получения заемных
средств);

— целевое использование заемных средств,
полноту и своевременность их погашения
(на какие цели использованы заемные средства,
как погашается задолженность по кредитам
и займам, наличие просроченных задолженностей);

— оценку остатков по непогашенным кредитам
и займам и уплату процентов по ним (учет
процентов по кредитам, участие процентов
в оценке имущества и в формировании финансовых
результатов);

— ведение синтетического и аналитического
учета операций по кредитам и займам (применение
счетов учета кредитов и займов, отражение
операций получения и погашения заемных
средств, соблюдение принципов формирования
финансовых результатов). [9]

Основные нормативные 
документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗт(ред. от 28.06.2013).
2. ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам» №15/2008.
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждены постановление Правительства РФ от  23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 22.12.2011 г.) и др.

Для получения аудиторских доказательств используются различные
приемы (проверка документов, прослеживание
операций, аналитические процедуры в целях
определения соотношения заемных и собственных
средств) и источники получения информации.

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

• нормативные документы,
регулирующие вопросы получения заемных средств, бухгалтерского
учета и налогообложения операций с ними;

• договоры и первичные 
документы по оформлению и отражению 
в учете операций по кредитам и займам. К ним относятся:
кредитные договоры и договоры займа;
дополнительные соглашения к кредитным
договорам об изменении процентных ставок
по кредиту, сроков возврата кредита, других
условий кредитных договоров; выписки
банков из лицевых счетов организаций
по движению кредитов и займов; мемориальные
ордера, подтверждающие списание в безакцептном
порядке сумм возврата кредита и сумм
процентов, уплачиваемых по кредитным
договорам;

• бухгалтерская отчетность
и регистры синтетического и аналитического учета по отражению
указанных операций в учете. В бухгалтерской
отчетности информация для проверки данного
участка содержится в бухгалтерском балансе
(разделы «Долгосрочные обязательства»
и «Краткосрочные обязательства»); отчете
о прибылях и убытках (проценты к уплате
или операционные расходы определяются
на суммы процентов по кредитам и займам;
внереализационные доходы и расходы определяются
на суммы возникающих курсовых и суммовых
разниц по полученным кредитам и займам);
в приложениях к отчетности (наличие и
движение заемных средств, взятых в виде
долгосрочных и краткосрочных кредитов
и займов, с выделением сумм, не погашенных
в срок; движение средств финансирования
долгосрочных инвестиций и финансовых
вложений, если для этих целей привлекались
кредиты и займы). [11]

1.2 Аудит кредитов и займов

Получение предприятием
банковского кредита оформляется кредитным договором, в котором
указываются объект кредитования, срок
выдачи и возврата кредита, форма обеспечения
обязательств, процентные ставки и порядок
их уплаты, права и ответственность сторон
и другие условия. Предприятиям, участвующим
во внешнеэкономической деятельности,
для проведения экспортно-импортных операций
может быть выдан кредит в валюте.

В зависимости от назначения
и сроков предоставления кредиты делятся на краткосрочные и
долгосрочные.

Краткосрочной задолженностью по кредитам и займам считается задолженность
по полученным займам и кредитам, срок
погашения которой согласно условиям
договора не превышает 12 месяцев.

Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным
займам и кредитам, срок погашения которой
по условиям договора превышает 12 месяцев.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным
займам и кредитам, срок погашения которой
по условиям договора не наступил или
продлен (пролонгирован) в установленном
порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным
займам и кредитам с истекшим согласно
условиям договора сроком погашения. Организация-заемщик
по истечении срока платежа обязана обеспечить
перевод срочной задолженности в просроченную.
Перевод срочной краткосрочной и (или)
долгосрочной задолженности по полученным
займам и кредитам в просроченную производится
организацией-заемщиком в день, следующий
за днем, когда по условиям договора займа
и (или) кредита заемщик должен был осуществить
возврат основной суммы долга.

Учет операций по кредитам
ведется соответственно на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам». Аналитический учет
задолженности по полученным займам и
кредитам, включая выданные заемные обязательства,
ведется по видам займов и кредитов, кредитным
организациям и другим заимодавцам, предоставившим
их, отдельным займам и кредитам (видам
заемных обязательств).

Основная сумма долга
(далее – задолженность) по полученному от заимодавца займу
и (или) кредиту учитывается организацией
заемщиком в соответствии с условиями
договора займа или кредитного договора
в сумме фактически поступивших денежных
средств или в стоимостной оценке других
вещей, предусмотренной договором.

Организация-заемщик 
принимает к бухгалтерскому учету 
указанную задолженность в момент фактической передачи денег или
других вещей и отражает ее в составе кредиторской
задолженности.

При проверке аудитор 
выясняет, имеются ли в наличии 
кредитные договоры, отвечают ли они нормам Гражданского
кодекса РФ (ГК РФ). В соответствии с ГК
РФ кредитные договоры могут заключаться
только с банком или иной кредитной организацией,
которая имеет соответствующую лицензию
на такие операции. [13]

Все операции, связанные с выдачей и погашением кредитов,
регулируются правилами банков и кредитными
договорами между предприятием-заемщиком
и банком на договорной основе. Анализируя
договоры, аудитор устанавливает, предусматриваются
ли в них:

• цель кредитования;

• сроки кредита;

• порядок и условия 
выдачи и погашения кредита;

• формы обеспечения 
обязательств;

• процентные ставки, порядок 
и сроки уплаты процентов;

• обязательства, права 
и ответственность сторон по выдаче
и погашению кредита;

• перечень документов и 
периодичность их представления банку;

• другие условия.

Аудитор уточняет, используются
ли кредиты и займы по целевому
назначению или нет, как погашались задолженности по кредитам
(в виде денежных средств, путем передачи
векселя, взаимозачетом). Полноту и своевременность
погашения кредитов аудитор проверяет
по выпискам банка.

Аудитору следует обратить
внимание на вопросы обеспеченности кредита. Основными
видами кредитного обеспечения являются
поручительство, гарантия, залог ценных
бумаг, товаров, другого имущества. Договоры
о залоге достаточно распространены. При
этом необходимо проверить реальность
договора о залоге, не составлен ли он
формально, насколько конкретизированы
в нем предметы залога, правильно отражены
сведения о залоге имущества на забалансовом
счете 009 «Обеспечения обязательств и
платежей выданные», а также факт раскрытия
данной информации в пояснениях к бухгалтерской
отчетности. [9]

Для погашения кредитов
используются денежные средства с расчетного
и валютного счетов, а также 
ценные бумаги.

Организации могут получать займы от других юридических
лиц (кроме банков). В бухгалтерском учете
займы, как и кредиты, подразделяются на
краткосрочные (выдаваемые на срок до
одного года) и долгосрочные (выдаваемые
на срок более одного года). Предприятия
могут привлекать средства в виде займов
у других предприятий и физических лиц
путем выпуска ценных бумаг (облигаций).

Для учета займов и 
выпущенных облигаций в зависимости 
от их срока (по аналогии с кредитами банков) используются счета
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам». Аналитический учет
ведется по заимодавцам и срокам погашения
займов.

Тема: Аудиторская проверка кредитов и займов (ОАО «Ижевский завод пластмасс»)

Раздел: Бесплатные рефераты по аудиту

Тип: Курсовая работа | Размер: 82.08K | Скачано: 90 | Добавлен 20.01.15 в 23:06 | Рейтинг: 0 | Еще Курсовые работы

Вуз: Ижевский государственный технический университет

Год и город: Ижевск 2015

Содержание

ВВЕДЕНИЕ    3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ    

1.1 Организационно-правовая  форма предприятия    5

1.2 Структура управления предприятием    7

1.3 Анализ финансового состояние предприятия    8

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЁТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ    

2.1 Основные  понятия и определения аудита учета кредитов и займов    14

2.2 Основные  положения организации аудита учета кредитов и займов    21

2.3 План и программа аудита кредитов и займов    30

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЁТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ И ЕЁ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ    

3.1 Тестирование системы внутреннего контроля и оценка рисков    34

3.2 Расчёт уровня существенности    36

3.3 Построение аудиторской выборки    38

3.4 Анализ динамики и структуры кредитов и займов ОАО «Ижевский завод пластмасс»    42

3.5 Пути совершенствования методики аудита учёта кредитов и займов    44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ    47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ    49

ВВЕДЕНИЕ

Аудит кредитов и займов — независимая проверка правильности оформления и отражения в учете операций с заемными средствами.

При проверке аудитор выясняет, отвечают ли кредиты и займы нормам ГК РФ, для этого проверяется:

• правильность составления и заключения договора кредита, займа;
• полнота и своевременность погашение кредита, займа;
• использование кредитов, займов по целевому назначению;
• начисление и уплата процентов за пользование кредитными, заемными средствами.

Актуальность темы состоит в том, что с кредитными операциями и займами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики. Привлечение заемных средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует временному улучшению финансового состояния предприятия, обеспечивает хозяйственную деятельность предприятия, тем  самым содействуя его развитию, увеличению объемов производства продукции, выполнению работ, оказанию услуг, при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.

Объектом данной работы является кредиты и займы предприятия, а предметом – аудит учета кредитов и займов.

Цель работы состоит в теоретическом исследовании аудита учета кредитов и займов и разработке рекомендаций по улучшению состояния расчетов организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• Рассмотреть общую характеристику предприятия ОАО «Ижевский завод пластмасс»
• Изучить основные понятия и определения учёта кредитов и займов
• Изучить основные  положения организации аудита учета кредитов и займов
• Составить план и программу аудита кредитов и займов
• Протестировать систему внутреннего контроля и оценку рисков
• Рассчитать уровень существенности и построить аудиторскую выборку
• Проанализировать структуру и динамику кредитов и займов на примере ОАО «Ижевский завод пластмасс»
• Предложить пути совершенствования методики аудита учета кредитов и займов

В качестве источников информации при написании курсовой работы были использованы специализированные учебные пособия, нормативно-правовые акты, периодические издания, законы РФ, бухгалтерская отчетность организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 (с изменениями и дополнениями) от 31.07.1998года № 146 – ФЗ // Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года, Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года, действующая редакция от 29.12.2014.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года (в ред. Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ).
3. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», ред. от 01.12.2014 N 403-ФЗ.
4. Федеральный закон от 06. 12. 2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”//
5. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (23 сентября 2002 г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.08 N 106н (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.12.2012 N 144н)
7. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб. пособие /под ред. проф. В.Я. Соколова. _ М.: Магистр, 2012. — 463 с.
8. Сиротенко Э. А.Внутрифирменные стандарты аудита, 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 322 с.
9. Романов А.Н. Изучение курса «Внутренний контроль и аудит». Бухгалтерский учет.- 2011.- № 13.- С.70- 74.
10. Шеремет А.Д., Суйц В. Аудит.П.,5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 448 с.
11. Шишкин А.К., Микруков В.А., Дышкант И.Д . Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2012. — 496 с.
12. «Гарант», Справочно-поисковая информационная система
13. КонсультантПлюс, Компьютерная справочно-правовая система по законодательству Российской Федерации.

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Курсовые работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Курсовые работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Курсовая работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

Похожие работы

• Методы аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (ООО «Велент»)
• Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности товарных бирж
• Аудит кассовых операций
• Аудитор и программа проведения аудиторской проверки
• Методика аудиторской проверки учета кассовых операций (ГУП ТО «Суворовское ДРСУ»)
• Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом
• Методика аудиторской проверки учета кассовых операций (ООО «АВС-Трейд»)
• Контрольная работа по Основам аудита Вариант 6
• Методика аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (ООО «Роспластик»)
• Методика аудиторской проверки общих документов (ООО «РЕГНУМ»)
• Методика аудиторской проверки учета основных средств (ОАО «Мельник»)
• Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками (ООО «Русь»)
• Аудиторская проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
• Аудиторская проверка учета кассовых операций (ОАО «БизнесКом»)
• Методика аудиторской проверки кассовых операций
• Методика аудиторской проверки учета денежных средств (ООО «Метизпромсервис»)
• Методика аудиторской проверки денежных средств
• Аудиторская проверка расчетов по социальному страхованию и обеспечению
• Методика проведения аудиторской проверки (ООО «НИВА»)
• Методика проведения аудиторской проверки учета финансовых результатов