ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что в настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах. Они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
Цель работы – теоретическое исследование и проведение аудита расчетов по кредитам и займам.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· изучить теоретические основы учета и аудита кредитов и займов
· изучить порядок проведения аудиторской проверки
· провести аудиторскую проверку ЗАО им. Мичурина
· выяснить причины допущенных нарушений
· дать аудиторское заключение
Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит, предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции. Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.
Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:
· получение кредита;
· возврат кредита;
· начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются: учетная политика предприятия, первичные документы по разделу учета, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность.
Предмет исследования – расчеты по кредитам и займам
Объект исследования – ЗАО им. Мичурина.
Период исследования: 2008 – 2010гг.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 N 400-ФЗ) аудиторская деятельность, или аудит, — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. [5]
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
В современных условиях организации в своей хозяйственной деятельности активно используют кредиты и займы.
Целью аудита кредитов и займов является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде нормативной базе.
С юридической точки зрения кредитный договор и договор займа — совершенно разные договоры. Согласно ст. 819 ГК РФ кредитный договор — это соглашение, по которому банк (или иная кредитная организация) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик в свою очередь обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить на нее проценты.[3]
Договор займа регулируется ст. 807 ГК РФ. Согласно данной статье по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. [3]
Так же следует учитывать следующие особенности:
Таблица 1 – Отличительные особенности кредитов и займов
Источник
Министерство
образования и науки Российской
Федерации
Саратовский государственный социально-экономический
университет
Кафедра хозяйственной деятельности
и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Аудит кредитов
и займов»
Студента 4 курса,
3 группы
учетно-экономического
факультета
Наташкина
Андрея Валерьевича
Специальности
«Бух.учет, анализ и аудит»
Специализации «Бух.учет,
анализ и аудит в коммерческих
организациях»
Научный руководитель:
к.э.н., доцент Плотникова
В. В.
Саратов
2012
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Тема курсовой
работы — «Аудит кредитов и займов».
Кредит представляет собой
предоставление банком или кредитной
организацией на возмездной основе денежных
средств, в соответствии с кредитным
договором, на определенный срок с условием
возврата полученной суммы, с уплатой
процентов, начисленных на основную
сумму долга. Предоставление денежных
средств на безвозмездной основе
определяется как заем.
Актуальность темы курсовой
работы заключается в том, что
для достаточной финансовой устойчивости
и развития организации, привлеченные
заемные средства являются важным аспектом.
Полноценное функционирование деятельности
экономического субъекта невозможно без
привлечения дополнительной поддержки
в виде привлеченных заемных средств.
Ответственность принятия такого решения
заключается в появлении новых обязательств.
Информация о полученных
кредитах и займах играет активную
роль в определения финансового
анализа деятельности фирмы, определения
перспектив ее развития. Надежность полученных
финансовых показателей зависит от правильности
бухгалтерского учета кредитов и займов.
В этой связи, аудит данного участка является
неотъемлемой частью определения степени
достоверности бухгалтерского учета заемных
средств и от его методики проведения
зависит общий конечный результат, на
основе которого принимаются управленческие
решения.
Так же в связи с тем, что полученные
суммы кредитов, как правило, являются
существенными для организации, от вопросов
их правильного бухгалтерского учета
и отражения в финансовой бухгалтерской
отчетности зависит общая достоверность
отчетности.
Таким образом, проблемы верного
учета кредитов и займов и методики проведения
аудиторской проверки заемных средств
являются одной из важнейших задач экономической
деятельности организаций, что обуславливает
актуальность темы курсовой работы.
Целью курсовой работы является
изучение сущности и порядка проведения
аудита кредитов и займов.
Задачами курсовой работы являются:
— определение сущности и методики
проведения аудита кредитов и займов;
— рассмотрение основных
источников информации при проведении
аудита кредитов и займов;
— выявление основных этапов
планирования аудиторской проверки;
— рассмотрение порядка
аудита кредитов и займов;
— изучение порядка аудита
кредита и займов в размере
бухгалтерского и налогового
учета.
- Методика аудита кредитов и займов
- Источники информации при проведении аудита кредитов и займов
Целью аудита кредитов и
займов, в первую очередь, выступает установление
соответствия применяемой в организации
методики бухгалтерского учета, действующей
в проверяемом периоде, нормативным документам.
Задачами аудита кредитов и
займов являются:
— ознакомление с документальным
оформлением кредитных отношений,
то есть изучение кредитных договоров,
договоров залога, договоров займа организации;
— оценка состояния синтетического
и аналитического учета кредитов, займов;
— изучение целевого и
правомерного расходования средств кредитов,
займов;
— установление правильности
отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности кредитов,
займов;
— проверка своевременного и
полного погашения кредитов, займов;
— анализ начисления процентов
за пользование и их списание.
В процессе аудиторской проверки
операций, связанных с заемными средствами
руководствоваться необходимо следующими
нормативными документами:
— Налоговый кодекс Российской
Федерации;
— Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском
учете»;
— Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации
№ 34н;
— Положение по бухгалтерскому учету «Учет
займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина
России от 02.08.2001 N 60н;
— План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным
Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
— Методические указания по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденные
Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
При этом основными источниками
информации выступают следующие формы
бухгалтерской отчетности и регистры
бухгалтерского учета:
— бухгалтерский баланс
организации;
— отчет о прибылях и
убытках;
— отчет о движении денежных
средств;
— приложение к бухгалтерскому
балансу;
— сводные регистры синтетического
учета (главная книга, оборотно-сальдовая
ведомость, ведомость остатков
по синтетическим счетам);
— регистры аналитического
учета (аналитические ведомости);
— приказ об учетной
политике организации;
— регистры бухгалтерского
учета по следующим счетам: 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам», 91 «Прочие доходы и расходы»;
— документы внутреннего
пользования, предназначенные для
учета заемных средств, в частности
аналитические таблицы и расчеты
процентов.
- Планирование аудиторской проверки заемных средств
Процесс осуществления аудиторской
проверки кредитов и займов можно разделить
на три последовательных этапа: ознакомительный,
основной и заключительный.
Ознакомительный этап играет
важную роль при планировании методики
проведения аудита кредитов и займов.
На данном этапе аудитором оценивается
состояние бухгалтерского учета
и строится объем выборки для проверки.
Так в случае оценки состоянии
бухгалтерского учета аудитор, если
он проверят данный участок повторно,
должен убедиться, что остатки по
счетам бухгалтерского учета, на которых
отражается информация о кредитах и
займах, на начало проверяемого периода
соответствуют остаткам, подтвержденным
в составе финансовой отчетности на конец
предшествовавшего отчетного периода.
Если же проверка осуществляется
первый раз, аудитор должен получить
доказательства того, что:
— начальные сальдо по
кредитам и займам не содержат искажений,
которые могут существенно повлиять на
финансовую отчетность проверяемого периода;
— остатки по счетам
учета заемных средств на начало текущего
периода правильно перенесены из предыдущего
периода.
Таким образом, на основании
документов за отчетный и предшествующий
отчетному период, сопоставляются данные
регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности на начало проверяемого периода
и конец периода, предшествующего проверяемому,
с целью определения корректности перенесения
сальдо из предыдущего периода в отчетный.
Далее выявляется степень
соответствия остатков аналитического
и синтетического учета и бухгалтерской
отчетности.
Результаты процедуры
используются при определении ключевых
элементов и направлений стратификации
при построении аудиторской выборки
и для предварительной оценки
достоверности отражения данных
бухгалтерского учета в бухгалтерской
отчетности.
Третьим действием при
планировании аудиторской проверки
заемных средств выступает проверка
соответствия учетной политики, в части
раскрытия способов ведения бухгалтерского
учета заемных средств, действующему законодательству
и иным нормативным актам.
В частности, учетная политика
должна содержать:
— указание на то, как отражаются
кредиты и займы в бухгалтерской отчетности;
— порядок расчета предельных
процентов в целях налогового учета.
Немаловажную роль играет
процедура тестирования системы внутреннего
контроля.
При этом может проводиться
устный вопрос с целью ответа на
определенные вопросы, результаты которых
аудитор фиксирует в рабочих
документах – проводится ли инвентаризация
заемных средств в организации,
оформляются ли результаты соответствующими
документами, имеются ли акты и другие
внутренние документы, отражающие результаты
проведенных
проверок.
На основании полученных
выводов, в ходе планирования аудиторской
проверки, выявляются приоритетные направления
проверки исходя из особенностей деятельности
организации-клиента, строится объем выборки.
Объем выборки определяется
на основе оценки аудиторских рисков,
выполненной на стадии планирования
аудита. При уточнении оценки системы
внутреннего контроля объем выборки
может быть изменен.
Приемы и методика построения
выборки определяются в соответствии
с утвержденными внутрифирменными
стандартами.
После ознакомительного этапа,
в ходе которого определяется методика
проведения аудиторской проверки, следует
основной этап проверки – проверка бухгалтерского
и налогового учета кредита и займов.
Первоначально, рассматривается
порядок надлежащего документального
оформления и реальность кредитных отношений.
В Гражданском кодексе Российской
Федерации займы и кредиты, как
договора, имеющие одинаковую сущность,
объединены в одну главу — 42 «Заем и
кредит», но необходимо отметить, что эти
договора имеют существенные различия,
которые можно представить в виде таблицы:
Таблица 1.
Существенные различия кредитов и
займов.
Источник
Задачи аудита кредитных взаимоотношений. Перечень документов, подлежащих обязательной аудиторской проверке. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов. Объективность причин нарушения сроков возврата кредита. Перечень аудиторских процедур.
Подобные документы
Методика аудита кредитов и займов. Источники информации для осуществления проверки и ее планирование. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. Проверка правильности отражения в учете хозяйственных операций на предприятии. Типовые нарушения.
курсовая работа, добавлен 03.01.2016
Бухгалтерский учет кредитов и займов. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования. Анализ организации бухгалтерского учета кредитов и займов, и затрат по их обслуживанию. Методы автоматизации расчетов с покупателями и заказчиками.
отчет по практике, добавлен 12.03.2020
Рассмотрение основной цели аудиторской проверки учета кредитов и займов. Характеристика целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их погашения. Методика оценки остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним.
реферат, добавлен 03.12.2013
Законодательные, нормативные документы, регулирующие объект проверки. Планирование аудиторской проверки кредитов и займов. Классификация видов нарушений. Источники и методы получения аудиторских доказательств. Учет расчетов по кредитам и займам ООО «ДОМ».
дипломная работа, добавлен 20.12.2009
Источники и порядок проведения аудиторской проверки кредитов и займов. Анализ состояния бухгалтерского и налогового отчёта на предприятии. Виды и способы обнаружения нарушений в ходе аудиторских проверок по учёту операций, связанных с займами и кредитом.
практическая работа, добавлен 18.05.2016
Цель и задачи аудита расчетов. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками. Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов. Учет операций по кредитам. Методика проведения аудита операций по займам.
контрольная работа, добавлен 19.04.2015
Теоретические основы и методики организации учета и аудита кредитных операций. Анализ эффективности привлечения кредитов и займов. Проверка организации бухгалтерского учета кредитов. Содержание аудиторских процедур для оценки внутреннего контроля.
дипломная работа, добавлен 16.02.2016
Исследование программы аудиторской проверки деятельности предприятия. Методики расчета уровня существенности и аудиторского риска, сбора доказательств и их документирование, анализ причин ошибок и нарушений, выявленных при проверке кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 06.01.2014
Понятие кредитов и займов, их особенность и отличия. Виды и признаки кредитов, их принципы и функции. Предоставление кредита векселями. Учет кредитов и займов для работников. Организация учета кредитов и займов ООО ЛВЗ «ОША», его краткая характеристика.
курсовая работа, добавлен 13.01.2012
Исследование порядка проведения аудиторской проверки. Характеристика типичных ошибок учета. Документальное оформление аудита. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
контрольная работа, добавлен 22.12.2013
- главная
- рубрики
- по алфавиту
- вернуться в начало страницы
- вернуться к подобным работам
Источник
