- Главная
- Консультация эксперта
- Денежные средства
110620 июня 2018
Как составить отчет о движении денежных средств, какие показатели отражать свернуто в отчете, где взять данные для каждой строки отчета разъяснит статья.
Вопрос: Как в отчете о движении денежных средств отражать платежи по предоставлению беспроцентного займа и поступления от погашения выданных беспроцентных займов?
Ответ: В отчете о движении денежных средств показатели показываются свернуто (п.16 ПБУ 23/2011). Если выдача и погашение беспроцентного займа происходят в пределах отчетного года, то разницу показывайте в строке 4129. Если выдача и погашение беспроцентного займа происходят в разных годах, то выдачу показывайте в строке 4129, а погашение в строке 4119.
Как составить отчет о движении денежных средств
Какие показатели отражать свернуто в отчете о движении денежных средств
В некоторых случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. В частности, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим*. Например, свернуто отражайте:
денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.
Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 23/2011.
Где взять данные для каждой строки Отчета о движении денежных средств
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Основным видом деятельности организации является предоставление займов физ. лицам. Где в ОДДС должно отражаться движение денежных средств по выдаче и возврату данных займов? Нужно ли его отражать на нетто-основе? (займы краткосрочные).
из ПБУ 23 четко следует, что это денежные потоки от текущих операций
ИМХО, в операционной деятельности нужно показать (по аналогии с кредитными организациями) проценты полученные
Семицветик
из ПБУ 23 четко следует, что это денежные потоки от текущих операций
пожалуйста, сделайте ссылку на пункт ПБУ 23, о котором вы говорите.
Семицветик
ИМХО, в операционной деятельности нужно показать (по аналогии с кредитными организациями) проценты полученные
проценты полученные — как выручку, и чистое изменение по статье займы выданные — как прочее (выделить отдельной статьей?) вопрос больше с отражением тела займов, а не процентов.
Тело — развернуто в операционной части, например Займы выданные и Погашение займов выданных.
В оддс нет выручки, есть поступления от покупателей. В данном случаи проценты полученные от клиентов или аналогично
Эскапист
Тело — развернуто в операционной части, например Займы выданные и Погашение займов выданных.В оддс нет выручки, есть поступления от покупателей. В данном случаи проценты полученные от клиентов или аналогично
ОДДС составляется по российким стандартам. что из ПБУ 23 дает основания развернуто отражать тело в операционной части?
Разницы с иас7 во третьем знак после запятой.
Операционная — пп 8 и9, развернуто — пп 15 и 16
а также п. 17 дает основание для некоторой части кредитов отразить потоки свернуто
спасибо, Семицветик.
п. 17: «Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:
а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
б) покупка и перепродажа финансовых вложений;
в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств».
т.е. если займы краткосрочные, но предоставляются за счет собственных или долгосрочных источников, этот пункт на них не распространяется и сворачивать ничего не нужно?
Эскапист, в п. 9 смущает вот этот абзац:
«Информация о денежных потоках от текущих операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций».
Возврат предоставленных займов, отраженных в операционной деятельности, дает нам указанную выше информацию? т.е. то, что столько-то займов возвращено в данном периоде, может никак не характеризовать нашу способность генерировать денежные потоки на уровне существующих объемов производства и без внешнего финансирования..
Каких объемов производства?
У вас производсто — выдача займов под проценты. И в процитированном параграфе 9 идет речь про информационную ценность всех операционных потоков в совокупности, то есть чистый операционный поток. И заявленная цель безусловно будет достигнута отражением движения займов в операционной деятельности. Если есть нетто положительный поток, значит можно нарастить объем выдачи займов без внешнего финансирования.
Взятая в отдельности статья выдача или возвраты займов показывает объем деятельности, обе вместе — динамику бизнеса, уровень плохих долгов. Все это критически важная информация. Именно поэтому параграф 17 не применим совершенно (независимо от источников финансирования) и обороты обязательно должны быть развернуты.
что интересно, в ОДДС банков вообще не показываются потоки по кредитам (только процентные доходы)
Да по ним, и в отчетности по МСФО (смотрела консолидированную отчетность Сбера) аналогично
Сбер я тоже посмотрел.
У них какой-то гибрид в ОДДС по МСФО: сверху кэшфлоу прямым методом (полученные проценты и т.д), снизу — косвенным — изменения в операционном капитале.
Насколько это распространенная практика для банковского сектора по МСФО, не знаю. Большинство мейджоров делает традиционным косвенным методом.
Так в мсфо оказывается прямо допускается для финансовым учреждениям сворачивать движения по кредитам выданным и депозитам полученным. В инструкциях цб видимо аналогично или может даже обязательно, чтобы аналитикам цб было легче банки сравнивать
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Отчетность
- Бухгалтерская отчетность
515116 февраля 2016
Займы организации и отчетность: как правильно отразить проценты по выданным займам в отчете о движении денежных средств — читайте в статье.
Вопрос: По какой строчке в отчете о движении денежных средств отражать проценты по выданным займам, и проценты по депозитам?
Ответ: В отчете о движении денежных средств полученные проценты по предоставленным займам, депозитам учитывайте по строке 4214. Если депозит учитываете на счете 55, по полученные проценты отражайте по строке 4219.
Еще читайте: ключевая ставка 2020 ЦБ РФ
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Обоснование
Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник