Бухочка
спросила
19 января 2013 в 22:47
1585 просмотров
Добрый вечер!
В 2012 году ООО выдало займ с условием уплаты процентов вместе с возвратом основного долга.
С 01.01.2013 предприятие перешло с ОСНО на УСНО.
В декларации по налогу на прибыль за 2012 год отражается начисление процентов по 31.12.2012г.
При уплате всей суммы процентов в 2013 году, суммы %, приходящиеся на 2012 год не попадают под УСН.
Прошу проверить мои рассуждения.
Lёka
43 627 баллов
, г. Ставрополь
Цитата (Бухочка):Добрый вечер!
В 2012 году ООО выдало займ с условием уплаты процентов вместе с возвратом основного долга.
С 01.01.2013 предприятие перешло с ОСНО на УСНО.
В декларации по налогу на прибыль за 2012 год отражается начисление процентов по 31.12.2012г.
При уплате всей суммы процентов в 2013 году, суммы %, приходящиеся на 2012 год не попадают под УСН
Прошу проверить мои рассуждения.
Добрый день! При УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов., т.е. на момент оплаты.
Как я поняла, в 2012 году оплаты не было.
Поэтому теперь при УСН, когда получите оплату, тогда и включите в доходы.
А в данной ситуации не возникает двойного налогообложения одной и той же суммы процентов за 2012 год на ОСНО под 20%, а на УСН под 15%?.
Lёka
43 627 баллов
, г. Ставрополь
Цитата (Бухочка):А в данной ситуации не возникает двойного налогообложения одной и той же суммы процентов за 2012 год на ОСНО под 20%, а на УСН под 15%?.
Да, похоже на то.
А стоит ли начислять % в 2012 году? А почему не при возврате основного долга, если у вас по условиям договора одномоментный возврат процентов вместе с основным долгом в 2013 году? Не в этом ли секрет «заморочки»?
Срок сдачи НД по НПП за 2012 год ведь до 28.03.13?
Давайте подождем коллег.
Спокойной ночи!
Доброй ночи!
https://www.buhonline.ru/interview/48
Цитата:Как признать проценты по договору займа, которые начисляются в момент его погашения
Вопрос:
В соответствии с договором займа проценты подлежат начислению и оплате единовременно в момент погашения займа. Должны ли мы в этом случае в целях налогообложения прибыли начислять проценты (внереализационный доход) ежемесячно? В соответствии с пунктом 4 статьи 328 НК РФ, налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора.
Ответ:
При применении метода начисления доходы в виде процентов с 2010 года учитывается на конец месяца соответствующего отчетного периода (пункт 6 статьи 271 НК РФ). При этом в доходы включается сумма причитающихся к получению (накопленных) процентов.
В связи с этим, если согласно условию договора займа проценты подлежат начислению и оплате единовременно в момент погашения займа, и при этом срок действия долгового обязательства приходится более чем на один отчетный период, проценты следует признаваться равномерно в течение срока займа на конец соответствующего месяца.
Поэтому данный вопрос остается открытым!
Цитата (Бухочка):Добрый вечер!
В 2012 году ООО выдало займ с условием уплаты процентов вместе с возвратом основного долга.
С 01.01.2013 предприятие перешло с ОСНО на УСНО.
В декларации по налогу на прибыль за 2012 год отражается начисление процентов по 31.12.2012г.
При уплате всей суммы процентов в 2013 году, суммы %, приходящиеся на 2012 год не попадают под УСН.
Прошу проверить мои рассуждения.
Добрый день.
Рассуждения корректны.
Поясню.
До перехода на УСН Вы обязаны были признавать проценты в составе доходов ежемесячно на основании п. 6 ст. 271 НК РФ.
Соответственно, последний раз Вы это сделали 31.12.2012.
Далее, при УСН, кассовый метод, и Вы признаете доходы в виде процентов на дату их получения.
Но при этом пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ говорит, что
Цитата:не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Поэтому и в состав доходов при УСН Вы включаете всю сумму полученных процентов за вычетом суммы доходов в виде процентов, признанных в 2012 году в целях налогообложения прибыли.
Удачи!
Заказать электронную подпись для получения безвозвратной субсидии от государства
Добрый вечер!
Александр, благодарю Вас за развернутый ответ со ссылкой на статьи НК РФ!
Источник
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов в виде процентов по долговым обязательствам, если договор заключен в период применения УСН, при переходе на ОСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 2014 г. N 03-03-06/1/33868
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Пунктом 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
В соответствии с пунктом 6 статьи 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Следовательно, неучтенные доходы в виде процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения упрощенной системы налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения необходимо отразить в составе доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход.
Порядок формирования резерва на возможные потери по займам определен в пункте 4 статьи 297.3 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Самара)
Согласно НК, при добровольном переходе с УСН (доходы) на ОСНО я учла в первом отчетном периоде в составе доходов по налогу на прибыль (метод начисления) сумму дебиторской задолженности за оказанные услуги в период применения УСНО, но, к сожалению, не нашла разъяснений нужно ли учесть в составе доходов проценты, начисленные по договорам займа, но не полученные в период применения УСНО?
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, относятся к внереализационным доходам.
Подозревать любого человека можно в чем угодно…
Не успели тут зарегистрироваться, как тут же бросились благодарить за очередные ужесточения?…
Я думаю, вам подойдет вот этот вариант: «пробиваем чек коррекции с признаком «возврат прихода», н…
Не,наградит только директор, он же не просто так в штате числится. И то,если посчитает нужным, мо…
Коллеги, подскажите, пожалуйста, а вот если пониженные тарифы 0, то в Приложениях с тарифом 01, …
Необходимость в норме права, закрепляющей подобный запрет назрела давно. Однако, помимо нормы пра…
А пакет документов с указанной в них фактической датой регистрации организации выдадут недели чер…
А что если проболи чек и код маркировки обуви. Покупатель ушёл и тут обнаружили что проболи чек н…
Раз местный наСяльник сказал, что не будет второй волны, значит, местный минздрав будет стараться…
не знаю, очень сомнительное заявление. везде по второму кругу пошли….
https://chng.it/JxDF4JxLq5Петиция, которая может помочь решить эту проблему….
При заполнении такой декларации ИП может поставить стандартный вычет на детей?…
Идея бессмысленная.Но если аналитику так уж хочется вернуться к советским пропорциям, то при ныне…
С вами все в порядке,я бы тоже сдавала отчеты и не стала бы вычищать сделанное,все-таки злоба в д…
девушка,у вас больное воображение
А что надо-то? Вы про пример принятого файла, или про 1С?
Там, где дозволено обнулять сроки президентства, ничто не помешает в той или иной степени обнулят…
Ой, когда то уже я такое слышала ))Не вернулось доверие ни на йоту. Доверие возвращают не так. …
Короче, Вы не прошли собеседование на роль ее подружки, в чьи обязанности входило быть ей благода…
Так в том то и дело, что эти два часа девушка вещала о себе :)))) о том, что она с красным диплом…
Тупой аналитик — бизнес и население обнуляют счета, потому что расходы есть, доходов нет …
Техподдержка ГИС ЖКХ 09.04.2020 г. выше сообщает мне об обращении в ФИАС. А техподдержка ФИАС 16….
Из-за этих уродов, как минимум миллион человек, лишены возможности полноценно пользоваться портал…
На стороне ФИАС всё нормально. Сбой именно на стороне ГИС ЖКХ в чем они наконец-то признались в с…
Разумеется. И получать ещё горшую глупость без подписи и реквизитов тоже приходилось. Но если ест…
Я живу в Уфе. Все мое общение с управляющей компанией, жилищной инспекцией, администрацией г.Уфы …
Можно выбросить, а можно и развлечься.Например, потребовать представления данных, указанных в п. …
Вы как и я видимо из Башкирии. У нас в ГИС ЖКХ почти все дома в марте 2020г. получили статус «Адр…
С какой радости я должен под каждого работодателя перекраивать свое резюме?…
Ответьте, что наш секретарь — облико морале и ничего лишнего себе не позволяет.Очень интересна ре…
У меня был опыт работы в начале 2000-х. За 1 год «не выходя из кабинета» получил 3 или 4 записи в…
Техподдержка ГИС ЖКХ — это нечто ужасное… Я еще 08.04.2020 г. написал им, что в их адресном кла…
Курс нацелен на руководителей департаментов и отделов, а не технических спецов-джунов. У них може…
Это всего лишь Информационное письмо. Выбросить его и вся недолга. Развлечься, затеяв переписку?…
Зачем? Резюме рекомендуется каждый раз подгонять под конкретную вакансию. А не слать одно стандар…
Источник
Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Получение и возврат займа в бухучете
Проводки по учету процентов по займу
Итоги
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник