Как выяснил “Ъ”, в сегменте микрозаймов сложилась нестандартная ситуация: необеспеченные займы на покупку тех или иных товаров в торговых сетях (POS-займы) оказались дешевле залоговых, то есть обеспеченных займов. Этим решили воспользоваться некоторые микрофинансисты, которые стали маскировать POS-займы под залоговые, чтобы устанавливать ставки почти втрое больше стандартных. Однако юристы считают практику противоправной, могут возникнуть к ней вопросы и у ЦБ.
О практике оформления обычных POS-займов при покупке мобильных телефонов как залоговых рассказали “Ъ” клиенты МКК «Кредит лайн» (состоит в реестре ЦБ с 14 августа 2012 года).
Особенность POS-займов в том, что они беззалоговые, хотя и выдаются для приобретения конкретного товара в торговой точке. Оформление залога было бы бессмысленно, люди оформляют POS-займы, чтобы сразу начать пользоваться вещью, поясняют банкиры, которые гораздо раньше МФО освоили этот рынок. Более того, в POS-займы оформляют, как правило, смартфоны, перепродажу которых отследить сложно, говорят собеседники “Ъ”.
Однако, по словам клиентов «Кредит лайн», именно при покупке в кредит телефонов в салонах связи оказывалось, что технику оформляли в залог.
«Заем выдается с обеспечением в виде имущества — вещи», то есть телефона. При этом устройство заемщик сразу получал на руки. Такая нехитрая схема позволяла повысить полную стоимость кредита (ПСК, для POS-займов она по требованию ЦБ ограничена в третьем квартале 41,28%) Более чем до 90%. По залоговым займам предельная ПСК — 95,9%. ПСК устанавливаются исходя из рыночной ситуации, парадоксальная между стоимостью обеспеченных и необеспеченных займов сложилась во втором квартале на фоне пандемии.
Как пояснили “Ъ” в ЦБ, получение заемщиком обеспеченного кредита или займа предполагает предоставление залога, способного в полной мере покрыть затраты, связанные с неисполнением долговых обязательств. «При выявлении использования кредиторами ПСК выше предельных значений принимаются меры, предусмотренные законом,— отметили там.— Несоразмерный залог будет с высокой вероятностью трактован надзором при проверке как имитация залога с целью попадания в более выгодную категорию ПСК». В случае установления нарушений применяются меры надзорного реагирования.
В СРО «МиР» отметили, что вопрос находится вне полномочий СРО. «Единственная мера реагирования, которую мы бы смогли принять в случае получения такой жалобы,— информирование регулятора»,— говорит директор СРО Елена Стратьева. С учетом временного проседания из-за закрытия торговых точек во втором квартале доля POS-займов составляет около 25% от общего портфеля. Все обеспеченные займы, в том числе с учетом предметов залога в виде автотранспортных средств, на конец первого полугодия 2020 года составляли менее 5% от общего портфеля МФО.
По мнению главы проекта ОНФ «За права заемщиков» Евгении Лазаревой, чтобы бороться с недобросовестными практиками подмены POS-займов залоговыми в обход ограничений регулятора, нужен комплекс мер.
«На наш взгляд, законодателям следует хотя бы обсудить расширение полномочий ЦБ, с тем чтобы у регулятора были более широкие возможности в рамках поведенческого надзора,— считает она.— Также, возможно, регулятору стоит пересмотреть и усовершенствовать методику расчета ПСК, чтобы у кредиторов было меньше пространства для нарушения установленных правил».
Юристы уверены, что практика подменов займов одного вида другим для обхода ПСК противоправна. «Данный подход сложно назвать полностью незаконным,— говорит управляющий партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Алим Бишенов.— Но к такого рода залогу тоже могут возникнуть некоторые вопросы: одно дело оформлять достаточно крупный кредит под залог автомобиля, а если речь идет о крайне небольшой сумме, скажем, с целью купить мобильный телефон, то тут могут быть сложности в плане 100-процентной гарантии возврата — например, заемщик может сбыть этот телефон на сером рынке и получить за него наличные деньги, в этом случае у кредитора увеличивается риск просрочки, и ему ничего не остается, как разбираться с этим долгом по привычной схеме».
Ксения Дементьева
Источник
Беспроцентный кредит – популярная форма заимствования, суть которой заключается в предоставлении денежных средств под минимальную процентную ставку. Действительно выгодные предложения по займам подобного типа предоставляют коммерческие банки. Небанковские кредитные учреждения отказываются от указанной формы кредитовании, поскольку процентные платежи в отрасли микрокредитования считаются своеобразной формой обеспечения для снижения риска невозврата средств.
Что такое беспроцентный кредит?
Кредит под нулевой процент привлекает внимание клиентов, которые ищут максимально выгодные условия для заимствования денежных средств. Юридически подкованные заемщики понимают, что как такового понятия беспроцентного кредита не существует, ведь в договоре прописывается ставка от 0,01% и выше.
Преимущества беспроцентного кредита:
1. Выгодные для каждого клиента условия сделки.
2. Сокращение размера регулярных платежей.
3. Упрощенная система расчёта долговых обязательств.
4. Возможность приобрести товары в кредит под минимальную процентную ставку.
На этапе подписания документов могут появиться дополнительные требования к заемщику. Кредит не может быть совсем бесплатным, поэтому клиенты финансовых учреждений обязаны внимательно изучить условия сделки. Дополнительные затраты часто связаны с выпуском карт, обслуживанием счета, СМС-оповещениями, подключением интернет-банкинга и снятием денег через банкоматы.
Как заемщику защитить свои интересы во время оформления кредита?
Потенциальные заемщики должны раз и навсегда запомнить, что беспроцентного кредита не существует! Законодательством запрещено предоставление кредита под 0%. Нулевая процентная ставка является обычным рекламным слоганом, при помощи которого кредиторы привлекают внимание потенциальных клиентов. На самом деле подавляющее большинство подобных займов выдаются под 0,01%.
В чем состоит выгода для кредитора? Далеко не все, но многие условно беспроцентные кредитные сделки имеют скрытые платежи. Подписывая договор с кредитной организацией, следует внимательно изучить условия сделки. Выгодный на первый взгляд кредит может оказаться причиной возникновения долговой ямы.
К скрытым платежам относятся:
1. Любые комиссионные выплаты, о которых сотрудник финансового учреждения умолчал, то есть не предупредил клиента на этапе консультирования. В основном банки берут комиссии за перевод и снятие денег, но некоторые организации заходят дальше, требуя платежи за возврат и получение средств.
2. Оплата необязательных услуг. Кредиторы не прочь навязать заемщику множество дополнительных сервисов, от которых можно спокойно отказаться. Платные уведомления, регулярные выписки с расчетного счета и страховые услуги не нужны в случае краткосрочного кредитования. Смысл в них возникает только на этапе выполнения долгосрочных кредитных обязательств, в том числе ипотеки.
3. Штрафы и пени, которые изымаются за откровенную ерунду. Например, по условиям получения некоторых кредитных карт держатель обязан выплатить штрафы за превышение льготного беспроцентного периода. Фактически клиент каждый раз дважды платит банку за возможность воспользоваться кредитом.
4. Разовый платеж, составляющий всю сумму будущих регулярных выплат. В случае преждевременного погашения долга заемщик не может сэкономить, так как проценты были выплачены заранее.
Если кредитор не предоставляет полную информацию о займе на этапе обсуждения условий будущей сделки, от сотрудничества следует отказаться. Заемщик должен понимать, что современный рынок кредитных услуг чрезвычайно обширен, поэтому следует изучить одновременно несколько вариантов для заимствования.
Как оформить беспроцентный кредит?
Подать заявку на получение беспроцентного кредита можно через официальный сайт кредитной компании или в офисе ближайшего банка. Подобные финансовые услуги предоставляют также многие магазины, где техника продается в кредит под 0,01%. В основном речь идет о краткосрочном кредитовании после предоставления справки о доходах или соответствующих гарантий.
Легальные схемы беспроцентного кредитования:
1. Товар приобретается в магазине, после чего торговая компания выплачивает банку проценты. Покупатель оплачивает только стоимость товара в рассрочку. Обычно проценты заложены в стоимость товара.
2. Грейс-период по кредитным картам. Это распространенный и наиболее безопасный метод льготного кредитования. Согласно договору, заемщик в течение небольшого срока (около 15-55 дней) может бесплатно пользоваться полученными взаймы деньгами, возвращая только небольшую часть кредита.
3. Специальные предложения и акции от кредитных организаций. Подобные скидки используются в качестве рекламного инструмента для привлечения новых клиентов. Они имеют временный характер.
Погашение кредита происходит через кассы в отделениях банков, в системе онлайн-банкинга или при помощи терминалов самообслуживания. Сделав очередную выплату, необходимо распечатать квитанцию. Подобный платежный документ рекомендуется хранить в течение нескольких лет после окончания кредитного договора.
Источник
Бухгалтерский учет долговых обязательств
Нормативные документы:
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).
Займы и кредиты формируют обязательства организации (заемный капитал). Виды займов и кредитов, а также отношения заемщика и займодавца определяются гражданским законодательством.
Различают следующие виды привлечения заемных средств:
1) договор займа (ст. 807 ГК РФ): одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества;
2) кредитный договор (ст. 819 ГК РФ): банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее;
3) товарный кредит (ст. 822 ГК РФ): по договору товарного кредита одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре (упаковке) вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров. К договору товарного кредита применяются правила кредитного договора;
4) коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ): договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Основная сумма займа/кредита (основной долг) отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность:
— на балансовом счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по видам кредитов и займов);
— на балансовом счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по видам кредитов и займов).
Следующие расходы по кредитам и займам отражаются в учете обособленно от суммы основного долга:
1) проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору);
2) дополнительные расходы:
— оплата информационных и консультационных услуг;
— экспертиза договора займа (кредитного договора);
— иные расходы, связанные с получением займов (кредитов).
Установлены следующие правила отражения расходов по займам/кредитам:
1) проценты отражаются равномерно в тех отчетных периодах, к которым относятся, то есть на последнюю дату месяца (независимо от условий договора);
2) если условиями договора предусмотрена равномерная ежемесячная уплата процентов в иные даты, чем последний день месяца, то суммы процентов могут признаваться в бухгалтерском учете расходами в эти даты, то есть согласно условиям договора;
3) дополнительные расходы могут включаться в расходы единовременно, либо равномерно в течение действия договора займа/кредита (закрепляется в бухгалтерской учетной политике);
4) признаются прочими расходами (относятся в дебет субсчета 91-2);
5) по инвестиционным активам включаются в стоимость этого актива (относятся в дебет балансового счета 08) до окончания работ по созданию актива. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания работ, проценты включаются в состав прочих расходов. Обратите внимание, субъекты малого предпринимательства все проценты (в том числе по инвестиционным активам) вправе относить сразу в прочие расходы. Такой порядок отражения в учете процентов малое предприятие должно закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Для справки. Определение инвестиционного актива дано в п.7 ПБУ 15/2008. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов;
6) проценты по векселю начисляются обособленно от вексельной суммы в тех отчетных периодах, к которым относятся (по условиям выпуска векселя) или равномерно в течение срока обращения векселя;
7) проценты по облигациям начисляются обособленно от номинальной стоимости облигации в тех отчетных периодах, к которым относятся (по условиям выпуска облигаций) или равномерно в течение срока обращения облигаций.
В Отчете о прибылях и убытках начисленные проценты по займам и кредитам отражают по строке «Проценты к уплате». Если проценты относятся в стоимость инвестиционного актива, то в Отчете о прибылях и убытках такие проценты не отражаются.
Налоговый учет долговых обязательств
В налоговой декларации по налогу на прибыль проценты по долговым обязательствам отражаются по строке 201 приложения № 2 к листу 02.
Для целей налогообложения проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ). При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).
К долговым обязательствам относятся займы, кредиты, долговые ценные бумаги (векселя, облигации).
Расходом признается:
1) сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами;
2) сумма процентов, начисленная за фактическое время нахождения долговых ценных бумаг у третьих лиц и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической;
3) сумма процентов в пределах лимита, установленного ст.269 НК РФ (по любым видам долговых обязательств).
Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлен п.8 ст.272 НК РФ:
1) по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец месяца соответствующего отчетного периода;
2) в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
Налоговый учет процентов по долговым обязательствам регулируется ст.328 НК РФ:
1) в налоговом регистре отражают расходы в сумме причитающихся в соответствии с условиями договоров (условиями эмиссии облигаций, условиями выпуска или передачи/продажи векселей) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства;
2) в налоговом регистре в составе расходов отражают только сумму, не превышающую предельный размер процентов, исчисленный с учетом норм п.1 и п.1.1 ст.269 НК РФ;
3) расходы в виде процентов отражают в налоговом учете на последнюю дату каждого месяца и на дату погашения (возврата) долгового обязательства в размере, соответствующем фактическому времени пользования заемными средствами в этом месяце (метод начисления);
4) при досрочном погашении долгового обязательства проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки (с учетом положений ст.269) и фактического времени пользования заемными средствами;
5) при кассовом методе проценты признаются расходом на дату фактической уплаты в размере, не превышающем предельный размер, установленный п.п.1 и 1.1 ст.269 НК РФ.
Порядок исчисления предельного размера процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения установлен ст.269 НК РФ.
Организация может определять предельный размер по среднему уровню процентов по сопоставимым обязательствам.
Сопоставимыми считаются обязательства, которые выданы в одном квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях, а именно: в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.
Указанный способ должен быть закреплен в налоговой учетной политике. Кроме этого, в учетной политике приводятся критерии сопоставимости обязательств по срокам, объемам и обеспечению (см. письмо Минфина от 16.08.2010 № 03-03-06/1/547).
Формулы для определения предельного размера процентов:
СУ = (З1 х С1 + З2 х С2 + … + Зn х Сn) / (З1 + З2 + … + Зn), где
СУ – средний уровень процентов,
Зn — сумма n-го долгового обязательства,
Сn – процентная ставка по n-му долговому обязательству;
О = СУ х 20%, где
О – допустимые отклонения от среднего уровня процентов;
П = СУ + О, где
П – предельная величина процентов по долговому обязательству, признаваемая расходом для целей налогообложения.
Если в квартале (месяце) не было сопоставимых обязательств, а также по умолчанию (если налогоплательщик не определился в налоговой учетной политике) предельный уровень процентов исчисляется в следующем порядке:
-по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по рублевым долговым обязательствам;
-по ставке 15% — по валютным долговым обязательствам.
Федеральными законами и п.1.1 ст.269 НК РФ введен особый порядок определения предельного размера процентов с использованием ставки рефинансирования ЦБ РФ:
1) с 1 сентября 2008 года до 31 июля 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика:
предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по рублевым обязательствам), и 22% (по валютным обязательствам) (ст.4 Федерального закона от 19.07.2009г. № 202-ФЗ);
2) с 1 августа 2009 года до 31 декабря 2009 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, или по выбору налогоплательщика:
предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (по рублевым обязательствам), и 22% (по валютным обязательствам) (ст.5 Федерального закона от 19.07.2009г. № 202-ФЗ);
3) с 1 января 2010 года до 30 июня 2010 года по обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, или по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (по рублевым обязательствам), и 15% (по валютным обязательствам) (ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009г. № 368-ФЗ, п.23 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ);
4) при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, или по выбору налогоплательщика:
— с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (по рублевым обязательствам), и 15% (по валютным обязательствам);
— с 1 января 2011 года до 31 декабря 2012 года включительно предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (по рублевым обязательствам), и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 (по валютным обязательствам) (п.23 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).
Обратите внимание, на какую дату брать ставку рефинансирования ЦБ РФ зависит от условий долгового обязательства:
1) в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
2) в отношении прочих долговых обязательств — ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Пример: обеспечение займа собственным векселем
Организация в 10 марта 2011г. получила заем от своего партнера в размере 150 000 руб. и в обеспечение возврата займа она выдала заимодавцу собственный вексель, номинал которого равен 180 000 руб. В соответствии с условиями договора вексель должен быть оплачен по истечении 92 дней -10 июня 2011г.
Составим расчет процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли. Поскольку в обеспечение займа выдан дисконтный вексель, то указанное долговое обязательство следует рассматривать как обязательство, не содержащее условие об изменении процентной ставки. Следовательно, для расчета предельного размера процентов для целей налогообложения следует принять ставку рефинансирования ЦБ РФ, установленную на дату привлечения заемных средств – 10 марта 2011г. В этот день ставка рефинансирования составляла 8%. Соответственно ставка, скорректированная на коэффициент 1,8, используемая для расчета, составляет 14,4% годовых.
В связи с тем, что проценты по долговым обязательствам для целей налогообложения признаются в размере меньшем, чем фактически начисленные и уплаченные, в бухгалтерском учете отражаются постоянные разницы (в специальных регистрах) и начисляются постоянные налоговые обязательства (Дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68, субсчет «Расчет налога на прибыль»):
В таблице: гр.4 = гр.2 – гр.3; гр.5 = гр.4 х 20%
Пример: отражение дисконта по облигациям
Организация (ОАО) разместила путем открытой подписки 2000 беспроцентных облигаций номинальной стоимостью 1000 рублей.
Цена размещения 972 руб. за облигацию. Срок обращения облигаций – 100 дней (01.08.2010г. – 08.11.2010г.).
Для целей налогообложения прибыли дисконт по размещенным облигациям – это расходы по долговым обязательствам, которые признаются в пределах лимита, установленного ст.269 НК РФ. ОАО производит расчет лимита по ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на повышающий коэффициент.
Дисконт при размещении облигаций получен единовременно и уже не может измениться в течение срока обращения облигаций. Поэтому для определения предельного размера процентов берется ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения заемных средств. В нашем примере – это 01.08.2010г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла на эту дату 7,75%. Следовательно, предельная величина процентов рассчитывается из годовой ставки в размере 13,95% (7,75% х 1,8).
Определим предельную величину процентов для целей налогообложения на 31.08.2010г.:
1 944 000 руб. х 13,95% х 31дн./365дн. = 23 032 руб. Полученная сумма больше, чем сумма дисконта, отнесенная в расходы (17 360 руб.). Следовательно, вся сумма дисконта в августе признается для целей налогообложения прибыли.
Сравнение фактически начисленных процентов с предельной величиной процентов производится в налоговом учете ежемесячно на последнюю дату каждого месяца. Сравним дисконт за сентябрь с предельной величиной процентов (на 30.09.2010):
1 944 000 руб. х 13,95% х 30дн./365дн. = 22 289 руб. (16 800 руб. < 22 289 руб.). И т.д. до погашения облигаций.
Источник
