Любая компания может испытывать финансовые трудности, поэтому компания берет беспроцентный займ от учредителя. Налоговые последствия такого решения в 2016 году рассмотрим ниже.
Нередко, помощь учредителя, это последняя возможность привлечь денежные средства в условиях нехватки денег. И сегодня разберемся, как это правильно сделать, какими документами оформить беспроцентный займ.
В этой статье вы найдете:
- В каком случае беспроцентный займ от учредителя признают контролируемой сделкой
- Как отразить помощь от учредителя в налоговом учете получателя
- Какие налоговые последствия в 2016 влечет для компании такой займ
Беспроцентный займ учредителя на особом контроле налоговиков
Налоговики тщательно проверяют беспроцентный займ от учредителя. Налоговые последствия в 2016 году будут зависеть от того, как вы оформили операцию. В большинстве случаев, передачу денег от учредителя фирме контролеры признают сделкой между взаимозависимыми лицами. Для этого доля учредителя в компании должна составлять не менее 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Если бы деньги предоставило стороннее лицо, вопрос можно было бы считать закрытым, ведь дохода в данном случае нет, по причине отсутствия самих процентов, на то он и беспроцентный займ.
Но взаимозависимость все меняет, и в доходы учредителю налоговики могут вменить проценты, которые он получил в подобной сделке, если бы предоставил деньги другой компании, т.е. взаимно не связанной с ним (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Минфин такую позицию вполне разделяет (письмо от 02.10.2013 № 03-01-18/40821).
Какие последствия влечет предоставление денег учредителем
Сразу скажем, что признать подобную сделку контролируемой очень сложно, и тут одной зависимости между лицами недостаточно. Для этого нужно, чтобы учредитель предоставил своей компании более 1 млрд. руб. в течение года, что, маловероятно (пп.1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
И все же, если имеет место беспроцентный займ от учредителя, налоговые последствия 2016 необходимо трезво оценить. И такие последствия будут, поскольку контролеры имеют указания поверять подобные сделки на предмет соответствия рыночным ценам.
А это может привести к доначислениям на сумму налоговой выгоды, которая могла быть получена в сопоставимой сделке при схожих условиях (письмо Минфина России от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316).
Беспроцентный займ приведет к НДФЛ с матвыгоды
Если компания предоставила беспроцентный займ сотруднику, у него появляется материальная выгода от экономии на процентах. С этой материальной выгоды компания должна удержать НДФЛ. C 1 января 2016 года поменялись правила расчета налога с матвыгоды. Как теперь считать налог, смотрите в статье «Беспроцентный заем: три ловушки при расчете НДФЛ с матвыгоды».
Как рассчитать матвыгоду и НДФЛ быстрее? Специально для наших подписчиков мы разработали сервис «Расчетчик матвыгоды и НДФЛ». Вы просто вводите данные о займе (дата, ставка), а расчетчик посчитает за вас материальную выгоду на конец каждого месяца, НДФЛ и сформирует бухгалтерскую справку с подробными расчетами. Вам остается только распечатать готовый документ. Оформите подписку на журнал, а все сложные вычисления оставьте нам. Узнать подробнее о выгоде подписки>>>
Какие риски несет беспроцентный займ в плане НДС
Отсутствие процентов означает отсутствие доходов, и, как следствие, базы по НДС. Более того, на территории РФ любые операции по предоставлению займа не являются предметом для обложения таким налогом (пп.15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Но это не означает, что бухгалтеру можно расслабиться. Напротив, беспроцентный займ может привести к необходимости вести раздельный учет. Более того, если доля необлагаемых операций превысит 5% в совокупных расходах компании, бухгалтеру придется распределять «входной» НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
См. также:
Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2016 году
Налогообложение договора займа
Что делать, если учредитель решил простить долг
Зачастую учредитель предоставляет финансовую помощь компании, не собираясь в дальнейшем возвращать вложенные средства. Хотя изначально в договоре займа может присутствовать условие о возврате одолженной суммы (см. рисунок).
В любом случае это не мешает заключить сторонам соглашение о прощении долга. Тогда эта сделка признается безвозмездной передачей имущества и компании (должнику) понадобиться начислить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Возможно, что налог платить и не придется, но только в том случае, если доля учредителя в компании превышает 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Только до конца недели!
Гость, Вам согласована рекордная скидка на «Российский налоговый курьер». Успейте оплатить по счету
© Статья подготовлена редакцией журнала «Российский налоговый курьер»
Источник
Сейчас имеется большое количество методов для получения кредитов. Некоторые пользуются не совсем легальным подходом. Например, взятие кредита у собственной компании. При этом стараются брать по самой минимальной ставке или вообще без неё. Раньше это часто можно было встретить. Но теперь узнаем, какие произошли изменения в этом году.
Как взять деньги
Итак, рассмотрим беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2016 года. В прошлом году и ранее многие осуществляли такую процедуру и никаких проблем с налоговыми организациями не было. Но что же принесли новые законы.
В обиход вошли совершенно новые правила. Они теперь не позволяют использовать подобный тип займ без налогового вмешательства. Даже если вы укажите нулевую ставку. Теперь действует НДФЛ, который требуется оплачивать, если вы пользуетесь низкой процентов ставкой.
Какие изменения постигли беспроцентный займ от учредителя и новые последствия налоговой
И раньше было такое понятие, как получение дохода, но сейчас больше используется материальная выгода. Оно звучит так – если ставка меньше 23 от ставки рефинансирования нацбанка, то нужно платить НДФЛ. При ставке 8% получается – все, что меньше 5,5% — подвергается налогообложению. Сумма налога составляет 35% от материальной выгоды.
Раньше трактовка была немного другая, что позволяло избегать уплаты налогов. Выгода появлялась только при возврате средств. До возврата не требовалось никаких платежей. Но если ничего не погашать, то и ничего не приходилось нести в казну. Именно так действовал беспроцентный займ от учредителя (налоговые последствия 2016 года это полностью изменили).
Какие были условия до этого
Раньше нужно было считать прибыль по определенным пунктам. В день погашения займа нужно было заполнять справку и нести её в налоговую. Многие фирмы попросту не делали этого, ссылаясь на то, что не было погашения. И хотя присутствовал небольшой риск, многие спокойно пользовались таким способом беспроцентного займа.
Сейчас все изменилось, как только внесли законопроект о новых требованиях. Теперь доход автоматические считается каждый месяц. Каждый тридцать дней будет начислена сумма, которая зависит от материальной прибыли. Соответственно, чем больше было пользование кредитом и чем крупнее была сумма, тем весомее будет налог.
Отсюда следует простой вывод. Теперь каждый месяц придется платить такой себе подоходный налог. Теперь могут набежать действительно крупные суммы, если задерживать с выплатами. Это в корне меняет старую ситуацию. Как теперь быть?
Первой способ
Он уже не актуален, потому что его нужно было сделать до конца 2015 года. А заключался он в следующем. Нужно было просто закрыть весь кредит до начала нового года. И тогда бы на него новый закон не распространялся. А значит и платить ничего не пришлось бы.
Второй способ
Он заключается в списании выданных средств. Это отличный вариант быстро погасить всю задолженность. Особенно актуально, если нет возможности вернуть весь долг. Однако все же небольшой нюанс тут присутствует. Нужно заплатить налог в 13%.
Вся суть выходит в следующем. Данный налог можно удержать с самой зарплаты собственника. Но обязательно нужно уведомить налоговую. Раз в квартал нужно приносить отчет. Также помните, что нельзя погашать налог за счет фирмы. То есть капитал не предназначен для этих целей.
Это основная суть второго способа. Теперь вы понимаете, что беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 для учредителя – это реальность. И нужно подходить к этому с умом. Поэтому декларация, личные доходы и материальная прибыль – все это становится реальностью. Уклоняться не стоит, потому что тогда будет капать штрафная пеня. В итоге придется платить еще больше.
Если же дело серьезно затянется, то дело вообще передадут в суд, а тогда уже проблема будет еще серьезней. И все штрафы могут просто снять с вашего банковского счета. Поэтому нужно продумывать все шаги наперед. Наш сайт 0bd.ru помогает разобрать во всех нюансах.
Третий способ
Он заключает в переоформлении договора. Это удобно, если погасить не получается, а списывать не хочется. Тогда производится переоформление договора. Только в нем уже указываются другие проценты, которые не повлекут за собой множество налогов.
Для чего это нужно? Для той же самой цели – чтобы не допустить просрочек. Ведь если договора старый, и был оформлен еще с 2012 года, то придется платить за все месяцы, которые он был в пользовании. Поэтому нужно срочно обновить действие займа и указать другую ставку. Это позволит существенно снизить нагрузку на бюджет.
Основные характеристики процентных ставок
- Нулевая ставка – НДФЛ 35%.
- До 5,5% — НДФЛ 35%, прибыльный налог 20%, единый налог
- Более 5,5 – отсутствие НДФЛ, обычный налог 20%, ЕН
Не сложно сделать вывод, что последний вариант – самый лучший. Достаточно сделать ставку в 5,6% и уже платить нужно будет намного меньше. Чтобы НДФЛ не было в доходах, отталкивайтесь от такой формулы: ставка > 23 установленных условий центрального банка. Хватит даже десятой процента. Теперь вы знаете, что такое беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 (УСН — самый лучший вариант). Не забываем в документе указывать, что проценты начисляются только после зачисления денег на счет.
Еще раз повторим. Компания находится на упрощенной схеме налогообложения. Ставка в разумных пределах, чтобы не было материальной прибыли. Если все сделать правильно, то никаких проблем не будет. Вы в любом случае можете обратиться к помощи нашего сайта 0bd.ru.
Какие еще есть тонкости
Если у вас отсутствует лично дело или фирма, то стоит воспользоваться услугами онлайн сервисом. Сейчас выдаются займы для физических лиц по упрощенной схеме. Это означает, что совсем не нужно тратить личное время, чтобы найти хорошие условия. К тому же такой подход к делу защитит вас от всяческих штрафов.
Почему стоит воспользоваться нашим сервисом
- Большая база проверенных финансовых организаций
- Быстрое рассмотрение заявок
- Никаких скрытых комиссий
- Мы работаем круглосуточно
- Индивидуальный подбор условий
- Минимальный набор документов
Вам больше не придется переживать, как пройдет процесс кредитования. А беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 при УСН вас вообще не коснутся. В этом есть определенное преимущество.
Ведь вам даже не нужно никуда идти. Весь процесс происходит в интернете. Вы лишь получаете результат. Деньги можно забрать наличными из офиса банка или переводом на карту. Выбираете тот вариант, который вам больше всего подходит.
Основные требования для взятия беспроцентного займа
- Наличие документа подтверждающего вашу личность
- Онлайн анкета
- Прописка на территории РФ
- Мобильный телефон
- Возраст не менее 18 лет
Указанные данные говорят о том, что вы сможете взять до 20 000 рублей. Этого хватит в критической ситуации. Если же речь идет о крупном кредите, то нужно доказать, что вы являетесь надежным клиентом.
Для этого подойдет справка о доходах или документ, подтверждающий вашу официальную трудовую деятельность. Если с этим проблема, то все равно обращайтесь. Мы поможем решить любую проблему. И такая ситуация, как беспроцентный займ от учредителя и налоговые последствия 2016 (минфин) – вас уже не будет беспокоить.
Источник
- Главная
- Статьи
- Отчетность
- Налоговая отчетность
60435 августа 2016
Компания получила процентный заем от учредителя. Налоговые последствия такой сделки в 2016 году обсудим в статье.
Процентный заем от учредителя – налоговые последствия
Компания вправе учесть в расходах фактически начисленные проценты по кредитам и займам (п. 1 ст. 269 НК РФ). Исключение составляют контролируемые сделки (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Проценты по ним можно списать по фактической ставке, если сумма процентов не выше рыночных цен (разд. v. 1 НК РФ). Компания и учредитель являются зависимыми (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но так как сумма процентов за год не превышает 1 млрд рублей, то такая сделка не будет контролируемой (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А значит, можно не нормировать проценты и списать их в полной сумме.
В бухгалтерской программе БухСофт расчет любого пособия происходит автоматически
Попробовать >>
Не забудьте сначала включить доступ>>
Пройти тест
Проверьте по ИНН компании – есть ли ошибки в данных ФНС.
, сегодня страшные скидки на своевременные разъяснения для бухгалтера!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Процентный заем от учредителя: проводки
Рассмотрим ситуацию на примере. Учредитель и компания заключили договор займа. Его сумма 1 млн руб. Компания получила деньги 6 апреля 2016 года. Ставка по займу – 12% годовых. Компания должна вернуть деньги до 31 мая 2016 года. Это прописано в договоре. Тогда же она и выплатит учредителю проценты.
Каждый месяц бухгалтер будет начислять проценты по формуле:
П = З x С : 365 (366) x Д,
Где: П — проценты за месяц, руб.;
З — займ, руб.;
С — ставка в процентах годовых;
Д — количество календарных дней, за которые начисляются проценты. День возврата денег в этот срок он включит, а день получения — нет.
6 апреля:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 1 млн руб. – получен заем.
30 апреля:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 7890,41 руб. (1 млн руб. х 12% : 365 дней x 24 дня) – начислены проценты за апрель.
31 мая:
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 10 191,78 руб. (1 млн руб. х 12% : 365 дней x 31 день) – начислены проценты за май;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» КРЕДИТ 51
– 1 млн руб. – погашена задолженность по договору займа;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2350,68 руб. ((7890,41 руб. + 10 191,78 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы начисленных по займу процентов;
ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 51
– 15 731, 51 руб. ((7890,41 + 10 191,78 — 2350,68) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ.
Если компания получила от учредителя заем без процентов, налоговые риски для нее минимальны. У организации не возникает материальной выгоды от получения безпроцентного займа. Это объяснил Минфин в письме от 17 марта 2009 г. № 03-03-06/1/153.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2020 года.
Как получить займ
Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.
Скачать образец беспроцентного займа учредителем своей организации
Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.
Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:
- передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
- извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
- предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.
Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.
По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.
Налог на проценты, которых нет
Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?
С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).
К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.
Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.
Возврат займа
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Прощение долга
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2020 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2020 года:
- Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
- Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
- Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
- Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
- Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
- Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.
Источник
