Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим? При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.
В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями. С одной стороны использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах. Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.
1. Что такое взаимозачет
Гражданским кодексом Российской Федерации предусмотрены различные способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст. 408 ГК РФ), предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ). Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет — зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).
Зачет взаимных требований — это письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ. На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб. по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.
Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.
Когда взаимозачет возможен
В ст. 410 Гражданского кодекса РФ закреплены основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:
- однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
- наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств — а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
- в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.
В каких случаях взаимозачет невозможен
Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:
- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
- о пожизненном содержании;
- о взыскании алиментов;
- по которым истек срок исковой давности;
- в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:
— если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;
— не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;
— не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.
2. Порядок проведения и оформления взаимозачета
Взаимозачет можно оформить двумя способами
- уведомление о факте зачета,
- соглашение о зачете (документ — договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.
Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.
Первый вариант — Уведомление о взаимном зачете — простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.
Второй вариант — Соглашение о взаимозачете — сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга. Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом. Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа — Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.
Фиксируем долг в документе взаимных требований
Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.
рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.
Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:
- реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
- сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
- сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.
Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.
Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).
3. Бухгалтерский учет
Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям. В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.
Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:
Дебет счета 41 «Товары»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров;
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»;
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки;
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;
Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.
Выводы
Форма зачета требований актуальна для ситуаций, когда дефицит денежных средств у одной из сторон, может служить решением для различных ситуаций. Иногда ее используют для внутренней оптимизации внутри холдинга. Мы рекомендуем использовать взаимозачет в случаях, если имеют место однородные поставки, долгосрочные отношения, отсутствуют денежные средства и обе стороны согласны.
Фирммейкер, август 2017
Елена Житушкина (Карпова)
При использовании материала ссылка обязательна
Источник
Здравствуйте коллеги!Вот такая ситуация: организацией А был получен беспроцентный займ от организации Б в декабре 2010г, в феврале организация А оказала услуги Б, возможно ли провести взаиозачет между займом и оказанными услугами?
Цитата (Бухгалтер 55):Здравствуйте коллеги!Вот такая ситуация: организацией А был получен беспроцентный займ от организации Б в декабре 2010г, в феврале организация А оказала услуги Б, возможно ли провести взаиозачет между займом и оказанными услугами?
Конечно. Причем зачесть можно в одностороннем порядке направив письмо о проведенном зачете
Добрый день! Если взаимная задолженность существует, то думаю, что можно зачесть. Почему нет?
Цитата (Галина Колмакова):
Цитата (Бухгалтер 55):Здравствуйте коллеги!Вот такая ситуация: организацией А был получен беспроцентный займ от организации Б в декабре 2010г, в феврале организация А оказала услуги Б, возможно ли провести взаиозачет между займом и оказанными услугами?
Конечно. Причем зачесть можно в одностороннем порядке направив письмо о проведенном зачете
То есть мы напрявлем организации А письмо о том что проводим взаимозачет между займом и услугами, и если я правильно поняла то нам даже не потребуеться их подтверждение с подписью и печатью, и не нужно соствлять акт взаимозачета, или лучше составить вместе с направленным письмом?
Заявление о зачете взаимных требований*
Настоящим Открытое акционерное общество «А» в соответствии со ст. 410 ГК РФ заявляет о зачете сумм взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях РФ, всего на сумму 29 070 (Двадцать девять тысяч семьдесят) рублей.
ОАО «А» констатирует следующее:
1. По состоянию на 30 апреля 2010 г. задолженность ОАО «А» перед ООО «В» по Договору № 112 от 01.02.2006 г. составляет 29 070 (Двадцать девять тысяч семьдесят) рублей.
2. По состоянию на 30 апреля 2010 г. задолженность ООО «В» перед ОАО «А» по Договору № 96 от 12.03.2007 г. составляет 29 070 (Двадцать девять тысяч семьдесят) рублей.
Таким образом, в настоящее время у ООО «В» и ОАО «А» существует взаимная задолженность друг перед другом в размере 29 070 (Двадцать девять тысяч семьдесят) рублей, в т.ч. НДС 4434,41 рубль.
Согласно ст. 410 ГК РФ для зачета достаточно заявления с одной стороны.
Соответственно, с момента заявления ОАО «А» о зачете, взаимные обязательства сторон по оплате, вытекающие из указанных выше обязательств, прекращаются в размере 29 070 (Двадцать девять тысяч семьдесят) рублей.
С этого момента стороны считают себя свободными от указанных выше обязательств в размере, прекращенном зачете.
*Настоящее заявление составлено в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу; один экземпляр предоставляется ООО «В», второй – хранится у ОАО «А»
Примерно так
Татьян, делайте смело зачет и по займам, и по всему, чему угодно. Главное — однородность требований, наступление срока исполнения обязательств и получение заявление о зачете другой стороной. Из актуальной на сегодня арбитражной практики — стороны временами и местами уклоняются от получения корреспонденции. Следовательно, чтобы доказать, что Вы направили стороне письмо о зачете а не майскую поздравительную открытку, Вам надо посылать ценным письмом. Но за ним надо идти на почту, если контрагент не пойдет, то и не получит. Поэтому мы сейчас шлем зачеты телеграммами — способ работает безотказно. И бумагу приносят о том, кому вручили..
Цитата (Nick Tishinski):Татьян, делайте смело зачет и по займам, и по всему, чему угодно. Главное — однородность требований, наступление срока исполнения обязательств и получение заявление о зачете другой стороной…
В целом соглашаясь с Николаем, хочу акцентировать внимание на тех моментах, которые я выделил в его тексте.
Требования (обязательства) должны быть однородными. В принципе, вопрос однородности обязательства по оплате товара (работ, услуг) и обязательства по займу периодически возникает. Но, в общем и целом принято считать, что такие обязательства (требования) однородные.
А вот то, что срок исполнения обязательства для зачета должен уже наступить, это актуально. Наличие займа еще не говорит, что есть право требовать деньги назад. В заемном обязательстве есть срок. Если срок возврата денег еще не наступил, его нельзя зачесть в одностороннем порядке. Ни со стороны займодавца, ни со стороны заёмщика. Тут нужен будет двусторонний документ (акт).
Это же касается и сроков по оплате товара (работ, услуг). Если в договоре написано, что покупатель должен оплатить товар в течение месяца после его получения и принятия, продавец в одностороннем порядке может зачесть такое обязательство только после окончания такого месяца. Не раньше.
И напоследок о том, что налоговики на такие взаимозачеты всегда смотрят косо. А это значит, будут рассматривать весьма придирчиво. Основная их задача — доказать, что под заём был замаскирован обычный аванс. Тем более, что в данном случае аванс в декабре — доначисление НДС.
Например, если они обнаружат документы, датированные декабрем, в которых озвучено желание заказчика-займодавца заказать у заёмщика услуги, да еще и на такую же сумму, налоговики будут настаивать, что это фактически был аванс. И придется на суде долго доказывать, что всё это не так.
Надеюсь, что у Вас это на самом деле не так!
Успехов!
Источник
Одним из возможных способов расчетов между юрлицами является зачет взаимных требований. В статье рассмотрим порядок, по которому осуществляются взаиморасчеты между юридическими лицами.
Условия проведения взаимозачета
Проведение зачета возможно только в том случае, если одновременно выполняются следующие условия:
- Юридические лица, планирующие проведение взаимозачета, должны по отношению друг к другу иметь встречные требования.
- Данные встречные требования должны быть – однородными.
- Срок встречного требования уже наступил, либо не указан в соглашении, либо определен моментом востребования.
Если срок встречного требования еще не наступил, то взаимозачет будет возможен только в тех случаях, которые предусмотрены законом. Если требования сторон не являются однородными, либо не наступил срок исполнения одного из них, то проведение взаимозачета возможно исключительно по соглашению сторон.
Однородные встречные требования
Под однородными понимают обязательства, которые имеют выражение в единой валюте и предполагают одинаковый способ погашения. К однородным можно отнести обязательства, связанные с исполнением условий разных договоров и предполагающих одинаковые способы погашения. Это могут быть договоры подряда и купли-продажи, которые заключены между одними организациями. Например, стадии подписания договоров предполагалась денежная форма расчетов, но так как соблюдены все необходимые условия, компании могут провести взаимозачет. В этом случае обязательства покупателя будут зачтены в счет обязательств заказчика.
Важно! Если по одному договору обязательства имеют натуральное выражение, а по второму – денежную форму, то признать их однородными не получится. В качестве однородных также нельзя будет признать требования, одно из которых имеет рублевое выражение, а другое – в иной валюте.
Проведение взаимозачета возможно если встречные обязательства имеют одинаковый способ погашения и имеют выражение в единой валюте.
Когда взаимозачет между юридическими лицами невозможен
Не допускается зачет взаимных требований по следующим обязательствам:
- по которым уже истек срок исковой давности;
- которые связаны с возмещением ущерба, нанесенного здоровью или жизни;
- имеющие отношение к взысканию алиментов;
- которые связаны с пожизненным содержанием физлиц.
Невозможно проведение взаимозачета и в том случае, если это напрямую предусмотрено законом. Также законодательство не допускает проведение зачета, если по одной из сторон ведется дело о банкротстве (411 ГК РФ).
Акт сверки взаимных расчетов
Прежде чем юридическим лицам перейти к проведению взаимозачета, следует составить акт сверки взаимных расчетов, в котором содержится разбивка по каждому договору.Такой акт поможет точно установить размер задолженности, которую можно провести взаимозачетом.
Если в будущем у сторон возникнут разногласия, решить которые можно только в суде, то акт сверки будет являться документальным подтверждением взаимных сумм задолженностей. Если такой документ будет отсутствовать, то это может привести к тому, что взаимозачет признают недействительным.
Порядок оформления взаимозачета
Взаимозачет между организациями является хозяйственной операцией и должен иметь документальное оформление. Специальных требований для оформления этой операции нет, согласно ст. 410 ГК РФ достаточным является только составление заявления от одной из сторон. То есть получается, что погашение встречных задолженностей можно в одностороннем порядке, когда один контрагент извещает другого об этом в письменном виде. Установленной формы такого заявления нет, поэтому его можно составить в свободном виде. Главное, чтобы у компании, направившей заявление о взаимозачете, было подтверждение того, что другой компанией оно получено и возражений у нее нет. Направить заявление лучше всего по почте, с описью вложения и уведомлением о вручении. Это при необходимости позволит подтвердить тот факт, что контрагентом заявление получено. В противном случае суд может признать данную операцию недействительной.
Если в заявлении указывается определенная дата, с которой обязательства будут считаться исполненными, то с этой даты зачет признается состоявшимся. Если определенной даты нет, то зачет будет считаться состоявшимся с того дня, когда было получено это заявление. Еще одним вариантом оформления взаимозачета является акт взаимозачета. Он также не имеет унифицированной формы, поэтому может составляться в свободном виде.
Важно! Если в акте взаимозачета отсутствует дата проведения зачета, то за момент взаимного погашения обязательств принимают дату подписания этого документа.
Вне зависимости от того, каким из двух документов оформляется взаимозачет, он должен содержать все обстоятельства зачета. В случае отсутствия подробной информации возможно возникновение споров с контрагентами или ФНС. Заявление или акт взаимозачета должен содержать в себе следующее:
- обязательства, которые погашаются данным зачетом;
- основания для возникновения обязательств (это могут быть договоры, акты, счета-фактуры);
- сумма взаимозачета.
Отдельно в документе необходимо выделить НДС по каждому обязательству. Таким образом организации смогут правильно отразить хозяйственную операцию в своем учете.
Образец акта взаимозачета
Проведение частичного взаимозачета
Юридические лица вправе проводить не только полный, но и частичный взаимозачет. Первый возможен только если встречные требования являются эквивалентными. В противном случае возможно проведение зачета наименьшей суммы задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием частично будет сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.
Пример частичного взаимозачета
У ООО «Компания» имеется задолженность перед ООО «Фирма» по договору купли-продажи (сумма 40 000 руб., включая НДС 6666,67 руб.). ООО «Фирма» имеет встречную задолженность перед ООО «Компания» по выполненным по договору подряда работам (сумма 30 000 руб., включая НДС 5000 руб.). ООО «Компания» направила ООО «Фирма» заявление о проведении взаимозачета.
После того, как взаимозачет был проведен, обязательство ООО «Компания» перед ООО «Фирма» сохранилось в размере 10 000 руб., включая НДС 1666,67 рублей. А обязательство ООО «Фирма» перед ООО «Компания» было погашено в полном объеме.
Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете
Взаимозачет отражает факт получения дебиторской или кредиторской задолженности и к возникновению доходов или расходов не приводит. Отражается в бухгалтерском учете взаимозачет на субсчетах, открываемых по отдельному контрагенту к следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проведение взаимозачета отражается следующей проводкой:
Д60(76) К62(76) – прекращение встречного обязательства зачетом взаимных требований.
Взаимозачет между несколькими юридическими лицами
Взаимное погашение обязательств сразу между несколькими компаниями не попадает под понятие взаимозачета, который возможен только при наличии однородных требований. Если организаций несколько, то каждая из них имеет дебиторку по сделке с одной из сторон, а также кредиторку по сделке с другой стороной.
Однако, на практике компании проводят многосторонний взаимозачет (421 ГК РФ). В этом случае компании заключают соглашение о проведении взаимных расчетов, которое также как заявление или акт не имеет унифицированной формы и составляется в произвольном виде с соблюдением требований, предъявляемых к первичной документации.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Возможен ли взаимозачет между сторонами, у одной из которых имеется задолженность по денежному займу, а у второй – по оплате за товары?
Ответ: Да, каких либо ограничений законодательство в данном случае не предусматривает.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник