Долги за полученные товары или услуги После фактической отгрузки продукции или оказания услуг, завершение работ на основании первичной документации возникает кредиторская задолженность на счете 60 Плана счетов бухгалтерского учета по кредиту. Одновременно с этим делается бухгалтерская проводка на дебет счета 10 (20, 23, 25, 26, 29, 43, 44) в зависимости от функционального назначения поставки. Погашение сложившейся кредиторки производится с дебета 60 счета либо наличными средствами (задействуется кредит 50 счета), либо безналичным путем (Кт 51 счета).
Учет кредиторки перед покупателями и заказчиками Здесь подразумевается отраженная на 62 счете кредиторская задолженность перед покупателями за оплаченную авансом, но фактически не отгруженную продукцию.
Расчеты записываются в учете в следующем виде:
- Дт 50 (51) Кт 62 – поступление наличных (безналичных) денежных средств авансом;
- Дт 62 Кт 90 – отгрузка проавансированных товаров.
Задолженность по привлеченным займам и ссудам Пополнение оборотных средств организации производится путем привлечения заемных источников. Это могут быть краткосрочные (до 12 месяцев) и долгосрочные займы и ссуды. По ним складывается кредиторская задолженность на счете 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные).
Задействуется кредитовая часть. Для учета начисленных процентов применяется способ аналитического учета. При отражении расчетов по привлечению или погашению заемных источников указанные счета корреспондируют с дебетом 51 и 50 счетов. Задолженность по расчетам с работниками Сюда входят расчеты с официально принятыми на работу лицами по зарплате и подотчетным суммам.
Расходы после принятия автоматом списываются на производство или общехозяйственные расходы, а при погашении долга делается проводка, дебет 70 — кредит 50 (51). Расчеты с бюджетом и фондами Взаимоотношения со всеми уровнями бюджетной системы, касающиеся исполнения налоговых обязательств, фиксируются на 68 счете. Все обязательные платежи из составленных деклараций переносятся на кредитовую часть счета, а после уплаты записываются в дебетовой части.
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).В частности, на счете 60 отражается задолженность организации: — за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам); — за принятые выполненные работы; — за потребленные услуги; — по выданным поставщикам и подрядчикам векселям; — по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам. Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
- Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
- Май 2016г. — 825 руб.;
- Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.
- Кредитов и займов (отдельным векселям);
- Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
- Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).
Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.
Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно. Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице: Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки 50/51/52/55 66 Поступление краткосрочных кредитов и займов. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Заемные средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства организации перед третьими лицами.
Обязательства — это задолженность (кредиторская или иная), возникшая в отчетном или предыдущих периодах, по которой имеется уверенность в том, что ее погашение (урегулирование) приведет к уменьшению экономической выгоды, то есть к сокращению реальных активов.
В обязательстве воплощен конкретный долг, который необходимо погашать, либо обязанность действовать (выполнять что-либо) определенным образом — например, устранять неисправности в проданной продукции или выполнять предварительно оплаченную работу.
К обязательствам относятся:
— долгосрочные займы и иные долговые обязательства;
— краткосрочные займы и банковские кредиты;
— кредиторская задолженность поставщикам, различным
физическим и юридическим лицам по всевозможным
операциям;
— резервы предполагаемых ассигнований;
— планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные
финансовые обязательства.
Обязательства принимаются на учет только тогда, когда имеются основания полагать, что их урегулирование потребует определенных затрат, уменьшающих активы, либо иным путем ведет к сокращению потенциальных экономических выгод. Здесь и выполненные сделки, требующие оплаты, и принятие к исполнению судебного решения, и намерения уплатить неустойку или заплатить налог в бюджет государства.
Заемные средства классифицируют в зависимости от степени срочности их погашения и способа обеспеченности.
По степени срочности погашения обязательства подразделяют на долгосрочные и текущие. Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, а текущие пассивы, как правило, являются источником формирования оборотных средств.
Для оценки структуры заемных средств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации организации и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 7 формы № 5 и по данным бухгалтерского учета составляются аналитические таблицы (табл. 3, 4).
Таблица 3 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Таблица 4 – Анализ состояния кредиторской задолженности
Таблица 5 – Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5) позволяет сделать вывод о преобладании в организации суммы дебиторской или кредиторской задолженности, о темпах прироста, и причинах этого (на основании показателей оборачиваемости).
Чтобы проанализировать состояние кредитов и займов организации, необходимо, используя данные Бухгалтерского баланса, раздела 7 формы № 5 и данные внутреннего учета, составить аналитическую таблицу (табл. 6).
Таблица 6 – Анализ состава и движения кредиторской задолженности
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.
Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.
Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).
Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.
Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:
— по строке 1520 бухгалтерского баланса;
— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Источник
Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Продолжаем разбирать активы. Сегодня на очереди дебиторская задолженность. А заодно рассмотрим один тесно связанный с ней пассив — кредиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это долги контрагентов компании перед ней. Термин происходит от латинского «Debet»—»он должен». Он-контрагент должен денег нам-компании. Дебиторская задолженность — последний этап оборота затрат в деньги. Компания покупала материалы и товары, производила продукцию, выполняла работы или оказывала услуги. Все это требовало денег, и вот теперь, когда конечный результат труда передан покупателю, осталось только получить деньги с него.
В бухучёте выделяют несколько групп дебиторов.
Покупатели и заказчики. Должны денег, если мы отгружаем товары или оказываем услуги с отсрочкой оплаты. Выполнили свою часть договора — возникла дебиторская задолженность. Поступила оплата — дебиторская задолженность закрылась.
Поставщики и подрядчики. Здесь ситуация обратная: мы внесли предоплату, а они ещё не поставили товар или не оказали услугу.
Налоговые органы. Да-да, налоговая может задолжать денег компании. Например, это происходит, когда мы в течение квартала много покупали и мало продавали. В этом случае возникает право на вычет так называемого входящего НДС — налога на добавленную стоимость. В российской форме бухгалтерского баланса этот актив даже представлен отдельно от другой дебиторской задолженности. О нём я отдельно расскажу.
Государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Эти структуры должны нам денег, если платеж в пользу работника возмещается за счёт их средств. Например, больничный или пособие по беременности и родам.
Персонал. Его долги делятся на две составляющих: оплата труда и прочие операции. Дебиторка по оплате труда возникает, когда мы платим сотруднику аванс за еще не выполненную работу. Он должен либо отработать долг, либо вернуть деньги. Прочие операции — это, например, выдача работнику займа или возмещение им материального ущерба.
Подотчетные лица. Это тоже работники, но им мы даём денег, чтобы они что-то сделали для нас. Либо купили за наличные какие-то ценности, либо съездили в командировку и там сделали что-то полезное. Выдали деньги — возникла дебиторка. Отчитались — дебиторка закрылась. Перечень работников, которым можно получать деньги в подотчет, нужно утверждать приказом руководителя компании.
Учредители. Они должны нам денег, если обещали внести вклад в уставный капитал, но ещё не внесли.
Дочерние и материнская компании. Если одна компания владеет более чем 50% уставного капитала другой компании, начинаются игры в дочки-матери. И здесь дебитор —тот, кто получает активы или услуги первым.
Разные дебиторы. Для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшой доли в общем объеме долгов. Например, это могут быть арендаторы и арендодатели, посредники или страховщики. Если вы сдаете в аренду помещение, а арендная плата за прошлый месяц ещё не поступила — у вас возникает дебиторка.
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность — это долги компании перед ее контрагентами. Термин происходит от латинского «Credit»—»он верит«. Он-контрагент верит нам-компании, что мы отдадим долг. В бухучете кредиторская задолженность делится на долгосрочную, до возврата которой больше года и краткосрочную, которую нужно отдать в пределах года.
В бухучете кредиторов делят на те же группы, что и дебиторов. Это логично — компания взаимодействует с одним окружением, но операции производит разные. По одним ей должны денег, по другим — она.
Поставщики и подрядчики. Мы должны им денег, если получили товары или воспользовались услугами с отсрочкой оплаты. Поставщики и подрядчики выполнили свою часть договора — возникла кредиторка. Мы заплатили — кредиторка закрылась.
Покупатели и заказчики. Здесь ситуация обратная: кредиторская задолженность возникает когда они внесли предоплату, а мы ещё не поставили товар или не оказали услугу.
Налоговые органы. Иметь задолженность перед налоговиками — нормальное явление. Налог сначала начисляется — признаётся задолженность перед бюджетом, и только потом оплачивается. Например, НДС начисляется в момент отгрузки товара покупателю, а уплачивается в три приема до 25 числа каждого месяца, следующего за кварталом, в котором была отгрузка.
Государственные внебюджетные фонды. С каждого рубля зарплаты работника работодатель должен заплатить в эти фонды чуть больше 30 копеек. А государство на них обеспечит работнику достойную пенсию, бесплатную медицину и финансовую поддержку в сложных ситуациях. Но это не точно. Как и для налогов, наличие такой кредиторки — норма.
Персонал. В основном задолженность перед персоналом связана с оплатой труда. Кредиторка возникает когда мы уже начислили зарплату, но ещё не выплатили её. Начисляется зарплата, как правило, за месяц. Задолженность появляется в последний день месяца. Выплата у каждой компании происходит в свои сроки, но обычно уже в следующем месяце.
Подотчетные лица. Чаще по расчетам с подотчетными лицами возникает дебиторская, а не кредиторская задолженность. Но иногда подотчетник может потратить больше, чем получил. Например, авиабилет в день покупки стал стоить дороже, чем планировалось при получении денег. В этом случае сотрудник доплачивает разницу из своих денег, а у компании возникает кредиторская задолженность.
Учредители. Мы должны им денег, если компания начислила, но ещё не выплатила дивиденды. Участники общества на общем собрании договорились какую часть прибыли прошлого года распределят между собой. Кредиторка у компании появляется в этот день.
Дочерние и материнская компании. Кредиторская задолженность возникает у того, кто получает активы или услуги первым. Например, материнская компания передала дочерней товары, а оплату ещё не получила. Материнская компания — кредитор, у нее возникает дебиторская задолженность. Дочерняя компания — дебитор, у нее возникает кредиторская задолженность.
Разные кредиторы. Ну, вы помните: для них информация не раскрывается отдельно в силу небольшого объема долгов. Например, если вы снимаете в аренду помещение, и ещё не перечислили арендную плату за прошлый месяц — у вас возникает кредиторка.
В следующем выпуске ликбеза расскажу как работает налог на добавленную стоимость и почему он есть и в дебиторке и в кредиторке. Подписывайтесь на наш блог, скучно не будет!
Кстати, интернет-бухгалтерия «Моё дело» содержит шаблоны всех документов по сделкам с дебиторами и кредиторами: от договоров и допсоглашений до накладных и актов. В сервис встроена система электронного документооборота, которая позволяет закрывать сделки без проблем с передачей подписанной контрагентом первички. А еще можно сверять дебиторские и кредиторские задолженности непосредственно из бухгалтерии. Акты сверок формируются в сервисе и прямо оттуда отправляются на e-mail контрагента. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!
Источник
Кредиторская задолженность: какой счет использовать
Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед покупателями и заказчиками;
- по краткосрочным займам и ссудам;
- по долгосрочным займам и ссудам;
- с наемными работниками по зарплате;
- с наемными работниками по другим операциям;
- по налогам и сборам;
- с подотчетниками;
- по соцстраху и соцобеспечению;
- с участниками обществ;
- прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.
Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.
О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.
Долг перед поставщиком или подрядчиком
Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.
Корреспонденция такова:
Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.
Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.
Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».
Какие проводки составить и какие нюансы учесть при списании кредиторской задолженности, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Долг перед покупателем или заказчиком
Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.
Корреспонденция такова:
Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.
Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.
Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».
Отражение заемной задолженности
Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:
- для краткосрочных — счет 66;
- для долгосрочной — счет 67.
Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).
О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ: вопросы и ответы».
Корреспонденция счетов такова:
Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.
Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.
Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.
Долг перед наемным персоналом
Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.
Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).
Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70».
Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.
О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли».
Проводки надо сделать такие:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.
Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.
Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.
Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.
Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.
Если у вас образовалась невостребованная кредиторская задолженность, ее нужно списать. Воспользуйтесь подсказками экспертов КонсультантПлюс, получив пробный доступ, и бесплатно узнайте как правильно оформить проводки в бухучете.
Долги по налогам и сборам
Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.
Проводки таковы:
Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.
Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.
Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.
Кредиторка по соцстраху
Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.
Проводки будут выглядеть так:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.
Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.
О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов».
Долги перед иными дебиторами и кредиторами
Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.
Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:
Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.
Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.
Итоги
Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.
Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.
О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки».
Источники:
приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н
Источник