Займы и кредиты форма 1 и форма 5

Инструкция по применению Плана счетов

Для
обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев)
кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 “Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам”. Планом счетов предусмотрено, что на счете
открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат
обособленному учету:

—
краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;

—
начисленные суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам,
причитающиеся к уплате;

—
краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.

Аналитический
учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов,
кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На
отдельном субсчете к счету 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”
учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта)
векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Аналитический
учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим
учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и
отдельным векселям.

Для
обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок более 12 месяцев)
кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 “Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам”.

Планом
счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и
займов.

Кроме
этого, подлежат обособленному учету:

—
долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;

—
начисленные суммы процентов по полученным долгосрочным кредитам и займам,
причитающиеся к уплате;

—
долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок.

Аналитический
учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов,
кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным
кредитам и займам.

На
отдельном субсчете к счету 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”
учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных
долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Аналитический
учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим
учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и
отдельным векселям.

Данные для составления отчетности

При
разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то
обстоятельство, что остатки по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67
“Долгосрочные кредиты и займы” принимаются в расчет при формировании
показателей бухгалтерской отчетности (табл.1).

Табл.1

Показатели,
при формировании которых необходимы данные по кредитам и займам

Таким
образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности информацию по
счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы”
необходимо группировать с выделением:

—
сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за отчетный период
долгосрочных (строки 511-512 бухгалтерского баланса, строки 110 и 120
приложения к бухгалтерскому балансу) и краткосрочных (строки 611-612
бухгалтерского баланса, строки 130-140 приложения к бухгалтерскому балансу)
кредитов (строки 511 и 611 бухгалтерского баланса, строки 110 и 130 приложения
к бухгалтерскому балансу) и займов (строки 512 и 612 бухгалтерского баланса,
строки 120 и 140 приложения к бухгалтерскому балансу);

—
сальдо на начало и конец отчетного периода и обороты за период непогашенных в
срок краткосрочных (строки 131 и 141 приложения к бухгалтерскому балансу) и
долгосрочных (строки 111 и 121 приложения к бухгалтерскому балансу) кредитов и
займов.

Модель учета информации об кредитах и займах

Для
учета кредитов и займов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются
следующие объекты.

В
плане счетов “Основной” к счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” открыты
субсчета:

66.1
“Краткосрочные кредиты (в рублях)”;

66.11
“Краткосрочные кредиты (в валюте)”;

66.2
“Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)”;

66.22
“Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)”;

66.3
“Краткосрочные займы (в рублях)”;

66.33
“Краткосрочные займы (в валюте)”;

66.4
“Проценты по краткосрочным займам (в рублях)”;

66.44
“Проценты по краткосрочным займам (в валюте)”;

66.5
“Краткосрочные займы по облигациям”;

66.6
“Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств”.

К
счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” открыты следующие субсчета:

67.1
“Долгосрочные кредиты (в рублях)”;

67.11
“Долгосрочные кредиты (в валюте)”;

67.2
“Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)”;

67.22
“Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)”;

67.3
“Долгосрочные займы (в рублях)”;

67.33
“Долгосрочные займы (в валюте)”;

67.4
“Проценты по долгосрочным займам (в рублях)”;

67.44
“Проценты по долгосрочным займам (в валюте)”;

67.5
“Долгосрочные займы по облигациям”;

67.6
“Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств”.

Аналитический
учет по счетам 66 “Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и
займы” организован по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и
субконто “Договоры” типа справочник “Договоры”.

Объектами
аналитического учета по субконто “Контрагенты” являются кредитные организации и
другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы.

Объектами
аналитического учета по субконто “Основание” являются договоры, по которым
предоставлены кредиты и займы. В реквизитах “Дата возникновения обязательства”
и “Дата погашения обязательства” указываются сроки, на которые предоставлены
кредиты и займы.

На
субсчетах 66.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых
обязательств” и 67.7 “Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных
долговых обязательств” аналитический учет ведется дополнительно по субконто
“Прочие объекты учета” типа справочник “Прочие объекты учета”. По операциям
учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств в этот справочник
вводится информация о векселедателям и отдельным векселям.

Методика формирования показателей отчетности

Для
формирования показателей бухгалтерской отчетности предлагается используются:

данные
бухгалтерского учета по счету 67 “Долгосрочные кредиты и займы” — для
заполнения раздела IV “Долгосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и
раздела 1. “Движение заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу;

данные
бухгалтерского учета по счету 66 “Краткосрочные кредиты и займы” — для
заполнения раздела V “Краткосрочные обязательства и раздела 1. “Движение
заемных средств” приложения к бухгалтерскому балансу.

В
табл.2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской
отчетности.

Табл.2

Алгоритмы
формирования показателей бухгалтерской отчетности