Налоговое законодательство Кипра_обновления_июль 2011: займы между связанными сторонами
А. Введение
Выпущена инструкция по регулированию обращения займов, если одной из сторон сделок является кипрская компания.
В общем, если кипрская компания дает займ, она должна гарантировать, что сделка осуществлена на рыночных условиях (что соответствует Секции 33 Закона о Налоге на Прибыль). Это означает, что ставка процентов должна соответствовать установленным в законе критериям займа в определенной валюте определенной суммы. Недавними поправками была сделана оговорка специально для займов между связанными сторонами, предполагающая упрощенный подход. Что именно – рассмотрим ниже.
В. Уровень маржи, приемлемый для займов между связанными сторонами
Если компания-резидент Кипра получает займ от связанной стороны и использует его сумму для выдачи займа другой связанной компании, должны удовлетворяться критерии, перечисленные в секции С данной статьи, а также следующий уровень маржи является приемлемым:
— в случае получения и выдачи процентных займов
— в случае получения и выдачи беспроцентных займов
Любая сумма займа – 0,35%
С. Условия займа
Выше указанные ставки маржи приемлемы только в случае выполнения следующих условий по заемным средствам:
А) Операция производится между связанными сторонами, одна из которых является резидентом Кипра и является одновременно займополучателем и займодателем (посредником)
В случае, если выдаваемый кипрской компанией займ финансируется частично за счет полученных заемных средств, а частично – за счет средств собственного капитала, тогда выше указанные ставки применимы только для той части займа, которая финансируется полученными заемными средствами.
Б) В случае, если компания списывает сумму выданного займа как безнадежную, но займ полученный остается на балансе компании, она не в праве включать сумму начисленных процентов по нему в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Само списание суммы займа не влечет для компании никаких налоговых последствий (ни положительных, ни отрицательных).
В) Период между датами получения и выдачи займов не должен превышать 6 месяцев.
Г) Чтобы воспользоваться выше перечисленными условиями, оба займа должны быть погашены одновременно (до момента погашения второго в случае уже случившегося погашения первого займа следует дождаться даты погашения второго для включения сумм в налоговые расчеты).
Д) Для целей расчета маржи, любые затраты (включая курсовые разницы), связанные с транзакциями по займам, должны быть исключены из суммы займа. Любые реализованные курсовые разницы, являющийся результатом операций с займами между связанными сторонами, не должны включаться в расчет налога на прибыль.
Е) Выше указанные уровни маржи приемлемы для каждого индивидуального займа, выпущенного компанией. Также применимы, если Кипрская компания получает несколько займов, которые будут использованы для выдачи одного займа (консолидированного) – и наоборот.
Ж) Выше указанные правила приемлемы в случае, когда кипрская компания занимает у третей стороны (например, банка) с целью дать займ связанной стороне, когда третья сторона получила залог (поручительство, гарантию) от прочих связанных компаний.
Источник
В связи с пристальным вниманием налоговых органов к «связанным компаниям», важно знать тонкости работы с нерезидентами из той или иной юрисдикции. Время перемен диктует: кто вовремя информирован, тот «на коне».
Консультации по налогообложению и отчетности иностранных компаний – востребованный сервис, в ICG вам помогут разобраться с ведением учета и подготовить пакет отчетности в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности IFRS, расскажут о получении VAT в ЕС. В последнее время наши консультанты получают запросы по поводу налогообложения процентов по займам на Кипре. Ниже – информация для тех, кто хочет разобраться самостоятельно.
Начнем с того, что законодательство Кипра определяет, что проценты по займу могут облагаться налогом в следующих случаях.
- Если выдача займов — не основной вид деятельности компании, то процентный доход по займам будет облагаться налогом на оборону по ставке 30%
- Если компания финансовая и основной вид деятельности компании — это выдача займа, процентный доход будет облагаться только корпоративным налогом.
Согласно Международным стандартам финансовой отчетности проценты по займу начисляются на всю его сумму. Любые вычисления, в том числе налог на репатриацию, нужно показать отдельно, ведь компания заработала полный процентный доход.
Насколько ваши отчеты созвучны МСФО, можно проверить на личной консультации у специалиста по составлению финансовой отчетности ICG Алены Мельниченко.
А теперь основные моменты, на которые следует обратить внимание при займах на Кипре:
- Налоги, которые вы заплатили за рубежом, Компания может заявить к налоговому вычету при расчете корпоративного налога на Кипре.
Пример:
Доход – 10
Налог на репатриацию – (2)
Прибыль до налогообложения — 8
Корпоративный налог – 12,5% *8=1
В данном случае, кипрская компания платит налог на прибыль и дополнительно подает заявление на налоговый кредит. Не забудьте приложить к заявлению сопроводительные документы, которые подтверждают оплату налога на репатриацию в Украине. Это будет самый правильный с точки зрения законодательства вариант отражения займов при составлении финансовой и налоговой отчетности на Кипре.
Однако на практике бывает по-другому: очень часто, чтобы не подавать заявление на налоговый кредит, в финансовой отчетности на Кипре отображают:
Доход – 8
Корпоративный налог — 12,5% *8=1
- Важно знать, что The Inland Revenue Assessment Department (Налоговый департамент Кипра) может отклонить заявку на налоговый кредит, это вполне стандартная процедура.
- Налоговый департамент может также добавить налог на репатриацию к расчету налога на прибыль, плюс начислить сумму штрафа, если компания не представит документы, которые подтверждают факт оплаты налога на репатриацию в Украине.
- Если Кипрская компания все-таки хочет воспользоваться налоговым кредитом, она должна предоставить правдивые, действующие доказательства того, что налог на репатриацию по займам был реально оплачен в Украине.
С точки зрения кипрской налоговой приемлемыми доказательствами считаются:
- Оригиналы платежных поручений (бюджетные платежи) – оплата налога на репатриацию или
- Письмо-подтверждение из банка с указанием: суммы удержанных налогов, The nature in respect of the amounts deducted (2% налог на займ, 0.5% на конвертацию валюты), полной суммы уплаченной банком в бюджет от имени компании.
- Подтверждение из компетентных налоговых органов в Украине об оплате налога на репатриацию.
Если ваша кипрская компания получила прибыль по займам от курсовых разниц, она обвязана будет включить эту сумму в налогооблагаемую прибыль на момент погашения займа. Это обязательное требование при составлении отчетов по всем правилам МСФО.
При подготовке пакета отчетности в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности IFRS , не забывайте о том, что проценты по займам на Кипре должны быть рыночными и соответствовать уровню маржи, прописанному в Законе о Корпоративном Налоге (см.33 статью).
Чтобы избежать ошибок и не привлечь ненужного внимания со стороны контролирующих органов рекомендуем действовать так, как того требует конкретная ситуация вашего бизнеса, не выходя при этом за рамки закона.
Для решения задач, связанных с ведением учета и составления отчетности в соответствии с МСФО мы создали специализированный сервис, который поможет вам сэкономить время, деньги и минимизировать риски, запись на консультацию по телефону (044)229-40-40.
Источник
Back to back loan (Компенсационный заем) – кредит, предоставляемый одной компанией другой компании (обе компании в разных странах), часто в различной валюте, с использованием банка или иного финансового института в качестве посредника в предоставлении кредита (реальные средства поступают от третьей стороны).
В Законодательство Кипра были внесены важные изменения, касающиеся займов между связанными сторонами.
Уполномоченный представитель Внутреннего Налогового Управления Республики Кипр (Inland Revenue Department) в своем ответе на письмо Института Дипломированных Общественных Бухгалтеров Республики Кипр изложил Руководство о минимальном допустимом размере прибыли от компенсационных кредитов между связанными компаниями.
Согласно Международному стандарту финансовой отчетности IAS 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» компания является связанной стороной другой компании (родственной компанией), если к ней применяется какое-либо из следующих условий:
- Данные компании являются членами одной группы (что означает, что каждая материнская, дочерняя и другая дочерняя компания является связанной стороной другой компании данной группы);
- Одна компания является ассоциированной компанией другой или их отношения характеризуются как совместное предпринимательство;
- Обе компании осуществляют совместное предпринимательство с одной и той же третьей стороной;
- Одна компания осуществляет совместное предпринимательство с третьей стороной, а другая компания является ассоциированной компанией данной третьей стороны;
- Компания находится под контролем или совместным контролем лица, (частное лицо или близкие родственники частного лица) которое является связанной стороной другой компании;
- Лицо, являющееся связанной стороной и осуществляющее контроль над другой компанией, имеет значительное влияние на компанию или входит в состав старшего руководящего персонала компании (или материнского материнской компании).
Если компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает заем от связанной (родственной) компании и использует его, чтобы предоставить заем другой связанной (родственной) компании, а также обеспечивает выполнение ряда условий, то действуют следующие коэффициенты:
Вышеуказанная ставка прибыли может применяться только при условии выполнения следующих требований (Секция 33 подпункт «С» Закона о «Налоге на Прибыль»):
- Сделка включает займы между родственными компаниями, где компания, являющаяся налоговым резидентом Республики Кипр, получает заем от родственной компании и предоставляет заем другой компании;
- Период между датой получения займа и датой предоставления займа не превышает 6 месяцев;
- С целью подсчета размера прибыли, любые расходы (за исключением разницы в курсах валют), которые прямо или косвенно относятся к кредитным сделкам, необходимо вычесть;
- Вышеуказанный размер прибыли действует для каждого отдельного займа, предоставленного компанией. Такой размер прибыли будет также применяться в случаях, когда кипрская компания получит несколько займов, которые будут использованы для предоставления одного (объединенного) займа;
- Вышеназванные положения будут применяться также в случае, когда кипрская компания занимает денежные средства у третьей стороны (например – Банк) для того, чтобы предоставить заем родственной компании, где третья сторона получает обеспечение по займу от других родственных компаний.
Таким образом, с целью минимизации риска повышенного внимания со стороны налоговых органов к связанным компаниям и признание целью деятельности таких компаний уклонение от уплаты налогов, при выдаче займов Консультанты рекомендуют отставлять прибыль на Кипрской компании. В противном случае подобная деятельность вызывает сомнение, так как теряется экономический смысл существования компании при равенстве доходов и расходов.
Источник
Налоговое законодательство Кипра_обновления_июль 2011: займы между связанными сторонами
А. Введение
Выпущена инструкция по регулированию обращения займов, если одной из сторон сделок является кипрская компания.
В общем, если кипрская компания дает займ, она должна гарантировать, что сделка осуществлена на рыночных условиях (что соответствует Секции 33 Закона о Налоге на Прибыль). Это означает, что ставка процентов должна соответствовать установленным в законе критериям займа в определенной валюте определенной суммы. Недавними поправками была сделана оговорка специально для займов между связанными сторонами, предполагающая упрощенный подход. Что именно – рассмотрим ниже.
В. Уровень маржи, приемлемый для займов между связанными сторонами
Если компания-резидент Кипра получает займ от связанной стороны и использует его сумму для выдачи займа другой связанной компании, должны удовлетворяться критерии, перечисленные в секции С данной статьи, а также следующий уровень маржи является приемлемым:
— в случае получения и выдачи процентных займов
— в случае получения и выдачи беспроцентных займов
Любая сумма займа – 0,35%
С. Условия займа
Выше указанные ставки маржи приемлемы только в случае выполнения следующих условий по заемным средствам:
А) Операция производится между связанными сторонами, одна из которых является резидентом Кипра и является одновременно займополучателем и займодателем (посредником)
В случае, если выдаваемый кипрской компанией займ финансируется частично за счет полученных заемных средств, а частично – за счет средств собственного капитала, тогда выше указанные ставки применимы только для той части займа, которая финансируется полученными заемными средствами.
Б) В случае, если компания списывает сумму выданного займа как безнадежную, но займ полученный остается на балансе компании, она не в праве включать сумму начисленных процентов по нему в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Само списание суммы займа не влечет для компании никаких налоговых последствий (ни положительных, ни отрицательных).
В) Период между датами получения и выдачи займов не должен превышать 6 месяцев.
Г) Чтобы воспользоваться выше перечисленными условиями, оба займа должны быть погашены одновременно (до момента погашения второго в случае уже случившегося погашения первого займа следует дождаться даты погашения второго для включения сумм в налоговые расчеты).
Д) Для целей расчета маржи, любые затраты (включая курсовые разницы), связанные с транзакциями по займам, должны быть исключены из суммы займа. Любые реализованные курсовые разницы, являющийся результатом операций с займами между связанными сторонами, не должны включаться в расчет налога на прибыль.
Е) Выше указанные уровни маржи приемлемы для каждого индивидуального займа, выпущенного компанией. Также применимы, если Кипрская компания получает несколько займов, которые будут использованы для выдачи одного займа (консолидированного) – и наоборот.
Ж) Выше указанные правила приемлемы в случае, когда кипрская компания занимает у третей стороны (например, банка) с целью дать займ связанной стороне, когда третья сторона получила залог (поручительство, гарантию) от прочих связанных компаний.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Налоговые изменения в 2020 году
- Налог на прибыль
9219 ноября 2019
Как применять Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежание двойного налогообложения, при получении займа от иностранной компании?
Вопрос: Компания на ОСНО получила займ от иностранной компании (Кипр) и оплачивает проценты по займу. В соответствии с п.1 ст. 312 Налогового Кодекса РФ, а также ст. 11 «Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», проценты, подлежат налогообложению только в Республике Кипр. Перед выплатой процентов иностранная компания выдала нам Подтверждение права на доход от 29.05.2018, где указано: «распространяется на 2018 год и более поздние периоды». Подтверждение права на доход нужно запрашивать на каждый год отдельно или достаточно Подтверждение права на доход от 29.05.2018 с действием на последующие года? Если на каждый год отдельно, то дата «Подтверждение права на доход 2019 года» обязательно должна быть ранее даты первой выплаты в 2019 году?
Ответ: Согласно разъяснениям Минфина, в случае если документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, содержит указание на конкретный период, в рамках (пределах) которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента соответствующего государства, данный документ считается подтверждающим налоговое резидентство налогоплательщика в течение всего обозначенного периода. Следовательно, запрашивать документы ежегодно не нужно.
При этом, следует помнить, что ответственность за правильность исчисления и уплаты налогов несет Ваша организация – налоговый агент. То есть если вдруг по какой-то причине контрагент лишится статуса резидентства, а у Вас не будет об этом информации и Вы примените нормы Соглашения, то ответственность за неудержание налога и неуплату его в бюджет будет на Вашей организации. В связи с этим рекомендуем предусмотреть в договоре обязанность контрагента уведомлять Вас об изменениях, связанных с резидентством и предусмотреть санкции за неуведомление.
Еще читайте: производственный календарь 2020 с комментариями
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/99/552215972/ZAP2VPU3OM/
Обоснование
Письмо Минфина России от 19.12.2018 № 03-08-05/92537
[О применении пониженных ставок налога на доходы иностранных организаций]
«В случае если документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, содержит указание на конкретный период, в рамках (пределах) которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента соответствующего государства, данный документ считается подтверждающим налоговое резидентство налогоплательщика в течение всего обозначенного периода. В случае если документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, не содержит информацию о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором упомянутый документ был выдан.1
При этом из смысла пункта 1 статьи 312 Кодекса следует, что на момент выплаты дохода для освобождения от удержания налога у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам организация должна иметь документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве.
В то же время в случае если после получения налогоплательщиком документа, подтверждающего его постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, постоянное местонахождение налогоплательщика изменилось, то согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника будет нести налоговый агент.»
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
