Эта статья ориентирована на помощь бухгалтерам, которые осваивают новую версию «1С: Бухгалтерия 8» или только планируют переходить на нее. Поможет она и тем, кто уже активно работает с данной конфигурацией и хочет проверить правильность ведения учета кредитов и займов в своей организации.
В условиях рыночной экономики трудно представить бизнес, развивающийся только за счет собственных доходов, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Практически в каждой организации встречаются случаи кредитования, и как правило каждый бухгалтер сталкивается с ведением учета кредитов и займов, как рублевых, так и в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет кредитов в иностранной валюте.
Больше всего сложностей, и как следствие вопросов по ведению учета, возникают при использовании валютных кредитов. Поэтому в данной статье будет рассмотрена схема и документооборот для кредитов в иностранной валюте, однако на основании этой информации не трудно проверить учет и рублевых операций.
В бухгалтерском учете операции по получению валютных кредитов регулируются ПБУ 15/01 и ПБУ 3/2000. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о состоянии кредитов, полученных организацией, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Для отражения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах используется счет 52 «Валютные счета». При осуществлении операций по покупке (продаже) иностранной валюты, необходимо применять счет 57 «Переводы в пути».
Согласно п. 7 ПБУ 3/2000 стоимость обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России:
1. На дату получения.
2. На дату погашения.
3. На каждую отчетную дату.
При получении валютного кредита, а также при погашении обязательств по кредитному договору у заемщика возникает необходимость покупки (продажи) валюты, так как расчеты осуществляются в том же денежном эквиваленте, в котором заключен договор. В процессе покупки (продажи) валюты в учете предприятия неминуемо образуется разница, связанная с отличием курса ЦБР и внутреннего курса банка, а при проведении переоценки обязательств – разница, связанная с изменением курса ЦБР.
Такие курсовые и суммовые разницы создают дополнительные трудности ведения бухгалтерского учета, однако если умело пользоваться всей предоставленной функциональностью конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», то вероятность возникновения ошибок сводиться к минимуму.
Чтобы охватить наибольший спектр вопросов, возникающий при ведении учета кредитов в иностранной валюте, рассмотрим решение модельной задачи:
Пример 1.
ЗАО «Агроном» 01.04.2009 г. получило краткосрочный (1 год) валютный кредит на пополнение оборотных средств в размере 1 000 000 долларов США под 16% годовых. Официальный курс ЦБР на дату получения составил 33,9032 руб. за 1 доллар США. Внутренний курс покупки, установленный банком, равен 33,75 (27,70) руб. за 1 доллар США. Уплата процентов по кредиту производится в последний день каждого месяца, а основная сумма долга должна быть погашена не ранее 01.01.2010 г. Других кредитных обязательств общество не имеет.
На 30 апреля 2009 г. курс ЦБР составил 33,2491 (27,7726) руб. за 1 доллар США, внутренний курс продажи банка – 33,88 руб. за 1 доллар США.
Для отражения данных хозяйственных операций необходимо подготовить базу. А именно: в справочнике «Контрагенты» добавить уполномоченный банк. Добавить к нему договор, с видом «Прочее», где валюту договора выбрать USD. Далее открыть текущий валютный счет в этом банке. Одновременно с текущим валютным счетом в обязательном порядке открывается транзитный валютный счет. Счета добавляются в справочнике «Банковские счета», для транзитного счета тип задается как «Иной».
Теперь рассмотрим документы, с помощью которых можно отразить ситуацию примера в конфигурации, при чем некоторые проводки делает один документ. Для наглядности, поводки, суммы и типы документов представлены в виде таблицы:
Таблица №1
Во входящем платежном документе в качестве счета выбирается транзитный счет с типом «Иной» и договор с банком типа «Прочее». Пример документа представлен на рисунке №1:
рис 1.
Затем выполняются операции перевода денег с транзитного счета на расчетный счет и отражение продажи валюты через 57 счет с помощью платежного ордера.
рис 2.
Теперь рассмотрим действия, которые необходимо выполнить в конце месяца. При этом следует учесть, что если ставка по кредиту превышает 15% (как в нашем случае), то в налоговом учете возникает постоянная разница, которая приводит к постоянному налоговому обязательству (ПНО) в соответствии с требованием ПБУ 18/02[8].
Таблица №2
Здесь необходимо отметить, что расчет, начисление и отражение процентов в бухгалтерском учете, а так же отражение затрат в части принимаемых расходов делается бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки. Пример документа представлен на рисунке №3:
рис 3.
На первой закладке «Бухгалтерский учет» делается одна проводка типа Дт 91 Кт 66 в сумме всех начисленных процентов. В нашем случае 13 150 USD , что оставляет 16%.
Проводки по налоговой части более сложные. Необходимо разделить принимаемую в налогообложении сумму расходов от не принимаемой, в нашем примере 15% и 1%. Первую сумму провести с видом учета НУ, а вторую сумму, не принимаемую, с видом учета ПР (Постоянная Разница). Пример проводок в налоговом учете представлен на рисунке №4:
рис 4.
Необходимо отметить, что счет учета процентов в валюте 66.22 по умолчанию переоценивается в особом порядке и не участвует в процедуре, выполняемой документом «Закрытие месяца». Поэтому переоценку начисленных процентов и признание курсовой разницы осуществляется бухгалтером самостоятельно с помощью бухгалтерской справки.
Заключение
Как видно из выше приведенного примера, учет кредитов в иностранной валюте можно реализовать полностью типовыми средствами конфигурации «1С:Бухгалтерия 8», причем варианты начисления процентов по договору кредита различны, а выбор способа зависит только от предпочтения пользователя. Необходимо так же отметить, что переоценку валютного обязательства по счету 66.21 на отчетную дату программа делает автоматически в документе «Закрытие месяца», а переоценку начисленных процентов необходимо делать самостоятельно.
Источник
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами. Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.
Содержание
Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.
Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.
Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.
Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:
- Поступление на расчетный счет;
- Поступление наличных;
- Списание с расчетного счета;
- Выдача наличных;
- Платежное поручение.
Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»
Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных с использованием следующих видов операций:
- Получение займа от контрагента — для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
- Получение кредита в банке — для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.
Рис. 1. Выбор вида операции с кредитами и займами в документе «Поступление на расчетный счет»
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее.
Рис. 2. Указание срока действия договора
Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.
Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»
Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту — для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
- Возврат кредита банку — для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.
В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):
- Погашение долга;
- Уплата процентов.
Рис. 3. Выбор вида платежа в документе «Списание с расчетного счета»
Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.
Документ «Платежное поручение»
При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту — для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
- Возврат кредита банку — для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.
При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).
Рис. 4. Платежное поручение на возврат кредита
Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.
Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную.
Источник
Отражение краткосрочных кредитов
Большинство организаций пользуются кредитными ресурсами, который необходимо правильно отображать в программе 1С:Бухгалтерия предприятия. Так как данные средства не учитываются как прибыль, а расходы на уплату данного кредита уменьшают сумму на оплату налога. Помимо этого необходимо корректно рассчитывать процент для перечисления в банк.
Для верного учета в программе, необходимо знать сумму, процент и срок погашения кредита.
Для регистрации кредитных средств используется документ “Поступление на расчетный счет”, в котором нужно указать обязательно поля:
- Тип операции — “Получение кредита в банке”
- Плательщик — наименование банка, в котором были взяты кредитные средства.
- Договор — договор можно создать за ренее или перейдя сразу с формы документа в список договоров и нажав на кнопку “Создать” сформировать новый договор.
- Счет расчет указать надо 66.01
После внесения всех реквизитов в документ, его следует провести.
После проведения документа проверим проводку используя кнопку “Показать проводки и другие движения документа”
Перейдя в пункт меню “Отчеты” и выбрав “Оборотно сальдовая ведомость по счету” сформируем отчет.
Теперь надо создать документ “Операция, введенная вручную”. Данный документ нужен для начисления процентных платежей.
Для верного расчета суммы процента нужно сумму основного долга умножить на процент и разделить на количество дней в году и умножить на количество дней в среднем в поточном месяце.
Сформировать оборотно — сальдовую ведомость по счету 66.02 видим, что сумма, которую мы указали отобразилась.
Следующим этапом является уплата процентов по кредиту. Для это воспользуемся документом “Списание с расчетного счета”. Данный документ можно формировать на основании платежного поручения так и загрузить с “Клиент — банка”.
Проводка документа
Проверим по Оборотно сальдовой ведомости счет 66.02.
Для того чтобы в программе отразить основной долг по кредиту воспользуемся также документом “Списание с расчетного счета”. Однако есть различия между погашением процента и списанием основной суммы долга.
- Тип операции — возврат кредита банку.
- Вид платежа — погашение долга.
- Счет — 66.01
- Статья расходов — погашение кредитов и займов.
Проводка документа
Займы в 1С:Бухгалтерия предприятия
В зависимости от того в какой роли выступает организация или предприниматель, займы делятся на два вида — займы выданные и займы полученные.
Организация может выдавать займы следующим лицам: другим организациям или предпринимателю, сотруднику организации, учредителю организации, постороннему физическому лицу.
Договор займа с организацией или физическим лицом
Для правильной формировании аналитики в программе нужно создавать договор, к примеру для контрагента, которому будут выдавать займ. Для это нужно воспользоваться пунктом меню “Справочники” — “Контрагенты”. После чего нужно зайти в карточку контрагента или создать нового и перейти по гиперссылке “Договоры“ и создать договор. Указать “Вид договора” — Прочие. Также вести наименование, для дальнейшей работы и не путаться, для чего был заведен данный договор.
Договор займа для сотрудника организации
Однако, если займ выдается сотруднику организации, то в программе создавать договор не надо, так как для этого используется счет 73.01. Также в зависимости от настройки программы учет в разбивке по договорам займа субсчете не ведется.
Начисление займа в программе
При начислении займа в программе можно использовать как банковские выписки так и расходный кассовый ордер (РКО).
Чтобы перчислить займ на расчетный счет организации или физическому лицу, сформируем документ “Списание с расчетного счета”, в котором указываем следующие реквизиты:
- Вид операции — Выдача займа контрагенту
- Договор — выбираем договор, который создавали для аналитики.
- счет расчетов — устанавливаем 58.03
- Статья расходов — Предоставление займов другим лицам.
Создадим списание с расчетного счета для сотрудника организации.
Начисление беспроцентного займа, предоставленного организации или стороннему физическому лицу
Для начисления данного займа используем 76.09, если перечисления будут проводиться физическому лицу, тогда счет используем 76.10.
Если начисление займа будет формироваться из кассы, то пользователю нужно будет создать документ “Расходной кассовый оредр” (РКО) ( пункт меню “Банк и касса”).
Проводка документа
После формирования документов по выдаче, надо отразит в программе начисление процентов по займу. Для этого используем документ “Операции, введенные вручную” с типом “Операция”.
Для отражения процентов от организации используются счета по дебету 76.09 кредит — 91.01. От сотрудника организации проценты будут начисляться по следующим счетам: кредит — 72.01, Дебит — 91.01.
Возврат займа
Для отражение в программе возврата займа воспользуемся документом “Поступление на расчетный счет” , если процент займа будет поступать на расчетный счет организации, которая выдавала займ. Документ “Приходной кассовый орер” (ПКО) — если деньги поступают в кассу организации.
Поступление на расчетный счет
Поступление от контрагента.
Поступление от сотрудника организации.
Приходной кассовый ордер (ПКО)
Возврат от контрагента.
Источник
