Займ в чековой книжке

ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Очень часто учредители берут кредиты и займы для ООО. Соответственно, возникает вопрос: каким образом учитывать данный займ для целей налогообложения, каким образом правильно оформить чековую книжку для получения займа наличными. Попробуем разобраться.

Договор займа или кредитный договор

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).

Исполнение обязательств по договору может обеспечиваться поручительством (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

В отличие от займа согласно статье 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Таким образом, основным отличием является то, что кредит выдает кредитная организация, а займ может выдать любая компания.

Учет кредита для целей налогообложения

Сумму кредита в Книге учета доходов не нужно было отражать, так как средства, полученные по договорам кредита, не являются объектом налогообложения при УСН (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Кроме того, средства кредита не будут учитываться для целей налогообложения УСН при налогообложении доходов.

Стоимость имущества, полученного по договору займа, не является доходом заемщика (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), так же как не является его расходом стоимость имущества, передаваемого заимодавцу (п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 12 ст. 270 НК РФ).

Бухгалтерский учет кредитов и займов

По общему правилу расходы, связанные с получением и использованием займов, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 15/2008. Расходы по займам отражаются в учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу в том отчетном периоде, к которому они относятся. Проценты по займам для организации являются прочими расходами соответствующего месяца, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива, и отражаются записью по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчет «Проценты по займам».

В случае получения займа в иностранной валюте курсовые разницы по процентам не включаются в состав расходов по займам. Учет задолженности, полученной в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с положениями ПБУ 3/2006.

Заполнение чековой книжки

Правила заполнения чека жестко регламентируются банком. Но, в общем, они сводятся к тому, что: заполнять надо ручками с пастами определенного цвета (синяя или фиолетовая), текст и цифры должны быть прописаны четко, не вылазить за линии и поля, без помарок, информация с отрывной части дублируется на корешке. Если какой-то чек испортили, то оставляете его в чековой книжке. Снятие денежных средств с расчетного счета предприятия производится с помощью чековой книжки. Любые банковские операции с деньгами, в том числе обналичивание, строго регламентированы и требуют идентификации участвующих лиц.

Очень важно правильно оформить цели, на которые снимаются денежные средства.

На обратной стороне чека в таблице «Цели расхода» указываются направления расходования средств с соответствующими суммами по каждой статье. В последней строке таблицы также проставляются первая и (при наличии) вторая подписи должностных лиц организации. На обратной стороне чека необходимо указать цели расхода, то есть договор займа, его номер и дату. Ниже таблицы «Цели расхода» в поле «Указанную в настоящем чеке сумму получил» ставит подпись лицо, получающее денежные средства. Таким образом, учредитель должен указать сумму средств, полученных по кредитному договору. Далее заполняется поле «Отметки, удостоверяющие личность получателя», куда вписываются паспортные данные учредителя, получающего средства по чеку. Прочие поля чека заполняются сотрудниками банка.

В заключение следует обратить внимание, что в начале деятельности учредители часто берут кредиты на ООО для развития. Если компания использует УСН с объектом налогообложения «доходы», то количество кредитов, а также проценты по кредитам и займам не учитываются для целей налогообложения.