Источник
Ситуации, при которых предприятию могут понадобиться деньги, возникают очень часто. И разумнее всего одолжить недостающую сумму. Но банки редко оказываются настолько отзывчивыми, чтобы выручать из беды организацию в затруднительном финансовом положении.
Намного проще убедить в этом одного из учредителя компании, с которым можно оформить договора займа.
Как взять
Если один из владельцев предприятия дает взаймы своей фирме, то между ними возникают заемные отношения. В этом случае для учредителя не установлено никаких ограничений по размеру его доли в уставном капитале. Также законодательство ничем не ограничивает размер предоставляемого кредита.
Выдавая кредит своей компании, учредитель дает займы самому себе. Ведь займ от учредителя может стать единственным решением для получения фирмой достаточных для работы средств. Но есть и некоторые особенности: если в доли предприятия находятся несколько владельцев, а помочь решает только один из них, то остальные обязаны выплатить ему за это деньги с процентами.
Закон этого не запрещает, но тогда кредитор обязан будет уплатить налог на прибыль. Если же договор предусматривает начисление процентов в размере на 20 процентов большем, чем ставка рефинансирования, то организация также будет обязана уплачивать этот налог.
Поэтому все вопросы по компенсации учредителю его трат обычно решаются между участниками предприятия и его владельцами. Для этого часто собирают общие собрания, где могут объявить о том, что доля этого учредителя временно увеличивается.
Предоставлять предприятию в долг можно не только денежные средства, но и другие ценности, в том числе и оборудование, если е него есть родовые признаки. В этом случае заемщик берет на себя обязанность вернуть такой же предмет, включая цвет и размер.
Владелец предприятия может выдавать средства и на достижение определенных целей. Но в этом случае заем уже будет считаться целевым, и за средствами будет вестись контроль со стороны кредитора.
Особенности
Если кредитором предприятия становится его учредитель, то законодательство не предусматривает налогообложения такого займа. Ведь средства подлежат возврату, а поэтому не могут быть отнесены к доходам.
Но для того, чтобы из-за неосторожности не попасть под бдительный взор налоговой инспекции, в договоре займа в обязательном порядке нужно вносить такие данные:
- Займ является беспроцентным. Если такой момент не будет указан в тексте договора, сотрудники налоговой будут автоматически считать заем процентным. В этом случае займодатель будет вынужден оплачивать налог на прибыль.
- Если же договор не является беспроцентным, то об условиях кредитования, размере процентной ставки и порядке начисления средств по процентам обязательно нужно написать в тексте.
- Если вышеприведенные условия не были выполнены, то договор автоматически считается процентным, а ставка устанавливается на уровне ставки рефинансирования Центрального банка.
- Лучше всего заключать договор займа в рублях. Даже если рынок валют будет стабильным, можно много потерять на колебаниях курса рубля (или наоборот, выиграть). В этом случае у налоговой службы часто возникают претензии к тем организациям, которые сумели «заработать» на скачках курса.
Часто учредителем компании является ее генеральный директор. В этом случае возникает ситуация, когда он сам себе выдает кредит.
Законодательство этого не запрещает, так как он может выступать сразу как кредитор (физическое лицо) и представитель предприятия (юридическое лицо). Но многие компании обходят этот вопрос, заключая договор с другим полномочным лицом (главным бухгалтером или заместителем директора).
Договор займа – это реальное соглашение. Это значит, что в силу он вступает не с момента проставления сторонами подписей, а только после передачи кредитных средств.
Содержание договора займ от учредителя
Договор займа с учредителем обязательно должен содержать такую информацию:
- полное название и реквизиты (для организации) всех сторон соглашения;
- что является предметом займа (деньги или вещи);
- сумма займа в денежном эквиваленте;
- размер процентной ставки;
- если займ беспроцентный, то об этом обязательно нужно указать;
- каким способом заемщик получит средства (через кассу, банковский счет и пр.);
- сроки кредитования;
- каким образом будет происходить возврат средств;
- ответственность сторон в случае невыполнения условий договора;
- в каком случае действие договора может быть прекращено досрочно;
- другие условия.
Образец договора между учредителем и организацией можно сказать здесь.
Видео: Беспроцентные деньги
Налогообложение в 2020 году
Выдавая деньги взаймы без процентов, учредитель, соответственно, никакой прибыли не получает, а значит и налог с дохода не должен платить. Ведь беспроцентный займ не учитывается в определении налога на прибыль, так как не является ни доходом, ни расходом.
В статье 41 Налогового Кодекса Российской Федерации говориться о том, что беспроцентный займ – это экономическая выгода, а не доход (статья 25 НК).
Если же учредитель решил простить своей компании долг, то такую ситуацию сотрудники налоговой определяют как внереализационный доход. А уже он предусматривает наличие налогообложение. В этом случае компании придется заплатить налог на прибыль.
Но случается это только в том случае, если у учредителя меньше половины от всего размера уставного капитала. В этом случае даже после прощения займа никаких проблем с налоговой не возникает.
Возврат полученных средств
Деньги по займу обязательно нужно вернуть в те сроки, которые указаны в договоре займа. Это может происходить как одним платежом, так и частями. Если же в тексте договора ничего не говорится о сроках возврата, то вернуть деньги нужно в течение месяца после того, как заемщик потребует их назад. Требование должно прийти в компанию в письменном виде.
О способе возврата средств также отдельно должно быть указано в договоре займа. Чаще всего выбирается безналичный способ возврата – деньги пересылаются на банковский счет учредителя.
Если в долг были получены материальные ценности в виде вещей или оборудования, то возвращать их нужно в таком же виде. Не допускается возврат вещей в денежном эквиваленте. Притом, все предметы должны полностью соответствовать полученным в долг. Берется во внимание даже цвет и размеры.
Если же компания вернула своему учредителю вместо вещей деньги, то ей придется уплатить налог в размере от 6% и выше.
Если возвращать не нужно
Любой договор займа составляется таким образом, чтобы гарантировать возврат средств от заемщика кредитору. Но тут нужно учитывать и тот факт, что учредитель компании как никто иной заинтересован в ее быстрейшем развитии. В этом случае он может не требовать возращения денег или материальных ценностей.
Законодательство не запрещает учредителю это делать, но в так же этот фактор не должен влиять на платежеспособность кредитора. Например, если у него есть долги перед другими кредиторами, то он не сможет простить займ своей компании.
В тексте договора не может быть предусмотрено нормы невозврата кредитных средств. Законодательство такого не предусматривает. Во время прощения долга заемщик прекращается свои обязательства.
Этот факт должен быть отдельно оформлен в соглашении, которое также должно быть оформлено в письменном виде. Этот документ должен содержать данные о договоре займа, а также размер прощенного долга. В тексте учредитель должен подтвердить факт прощения долга.
С налоговой точки зрения беспроцентный займ имеет свои особенности:
- кредитные средства не являются доходом для компании, так как их нужно вернуть назад учредителю;
- нельзя вместо полученного в долг имущества возвращать денежные средства;
- учредить вправе простить своей компании долг;
- если займ был прощенным, то компания по закону получает внереализационный доход, а с него уже нужно платить налог;
- если кредитор владеет больше, чем 50% уставного капитала, то платить налог за прощенный долг не понадобиться.
Налогообложение во время прощения кредита зависит от режима налогообложения и может составлять от 6 до 20 процентов.
Отображение в бухгалтерском учете
Если при получении и возврате займа сотрудники компании учли все вышеприведенные моменты, то проблемы с тем, как отобразить в балансе поступление средств не должно возникать.
Бухгалтерские проводки, которые касаются беспроцентного займа, выглядят следующим образом:
- Если деньги получены сроком на 1 годи ил больше: Дт50 –Кт66 (о том, что деньги были внесены в кассу предприятия), Дт51 – Кт50 (деньги зачислены на расчетный счет компании), Дт66 – Кт51 (обозначается возврат кредитных средств).
- Если кредит выдается сроком больше 12 месяцев, то проводки выглядят аналогично, только используется счет 67 (Дт67 и Кт67).
Кредитор вносит займ в кассу предприятия или на банковский счет. Второй способ используется значительно реже, так как не все банковские учреждения позволяют использовать свои счета таким образом.
Чтобы провести деньги через кассу необходимо выдать приходный ордер, где обязательно указываются основные реквизиты договора займа (дата, номер и пр.), а также приложить копию самого соглашения.
Также происходит и возврат средств – или через кассу или на счет в банке. Если по договору присутствуют проценты, то их нужно указать в счете 66. Их сумма учитывается отдельно от основного кредита, так как это уже не операционные расходы.
Так как оформить договор займа между учредителем и его компанией достаточно просто, фирмы часто пользуются такой возможностью. Но и учредителю предприятия это становится выгодно, так как его фирма получает толчок к развитию. Поэтому часто такой займ становится беспроцентным.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.
Содержание журнала № 14 за 2012 г.
Н.А. Мацепуро, юрист
Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо. Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно. Потом бухгалтер вынужден ломать голову, как из баланса ООО убрать эту «зависшую» кредиторскую задолженность с наименьшими потерями. Рассмотрим все возможные варианты действий в зависимости от того, кем вам приходится заимодавец, и выберем лучший. Заметим, что все варианты применимы как для общережимников, так и для упрощенцев.
Заимодавец — ваш участник
ВАРИАНТ 1. Увеличение чистых активов.
Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.
Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.
Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходовподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма ФНС от 02.05.2012 № ЕД-3-3/1581@, от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11698@. А отразить ее можно следующей проводкой.
ВАРИАНТ 2. Вклад в имущество.
Этот альтернативный вариант применим, если:
- устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вкладып. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ;
- заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.
При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг)п. 2 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У. В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели.
Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более 100 000 руб.п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.
Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыльподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.
ВАРИАНТ 3. Увеличение уставного капитала.
Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вкладап. 4 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.
Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могутпп. 1, 2 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ:
- <или>согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
- <или>также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее 2/3 голосов).
Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлинуподп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличениеподп. 1 п. 1 ст. 220, подп. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ. Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.
Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложенияподп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.
Заимодавец — ваша «дочка»
Если заимодавец — дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займуст. 415 ГК РФ. Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.
Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложенияподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разницап. 7 ПБУ 18/02.
Заимодавец — иное аффилированное лицо
Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженностьп. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ; ст. 196 ГК РФ. А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную ко взысканиюподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ.
Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец — организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб. х 6%) или 15 руб., (100 руб. х 15%) в зависимости от объекта налогообложения. А заимодавец-общережимник, включив сумму займа в расходы, сэкономит на налоге на прибыль 20 руб. (100 руб. х 20%).
В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.
***
Если заимодавец — ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем — увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013— 2015 гг.
Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег — срок исковой давности течь не начнет.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
я подписчик электронного журнала
я не подписчик, но хочу им стать
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:
2019 г.
2017 г.
2016 г.
Источник