Источник
Ситуации, при которых предприятию могут понадобиться деньги, возникают очень часто. И разумнее всего одолжить недостающую сумму. Но банки редко оказываются настолько отзывчивыми, чтобы выручать из беды организацию в затруднительном финансовом положении.
Намного проще убедить в этом одного из учредителя компании, с которым можно оформить договора займа.
Как взять
Если один из владельцев предприятия дает взаймы своей фирме, то между ними возникают заемные отношения. В этом случае для учредителя не установлено никаких ограничений по размеру его доли в уставном капитале. Также законодательство ничем не ограничивает размер предоставляемого кредита.
Выдавая кредит своей компании, учредитель дает займы самому себе. Ведь займ от учредителя может стать единственным решением для получения фирмой достаточных для работы средств. Но есть и некоторые особенности: если в доли предприятия находятся несколько владельцев, а помочь решает только один из них, то остальные обязаны выплатить ему за это деньги с процентами.
Закон этого не запрещает, но тогда кредитор обязан будет уплатить налог на прибыль. Если же договор предусматривает начисление процентов в размере на 20 процентов большем, чем ставка рефинансирования, то организация также будет обязана уплачивать этот налог.
Поэтому все вопросы по компенсации учредителю его трат обычно решаются между участниками предприятия и его владельцами. Для этого часто собирают общие собрания, где могут объявить о том, что доля этого учредителя временно увеличивается.
Предоставлять предприятию в долг можно не только денежные средства, но и другие ценности, в том числе и оборудование, если е него есть родовые признаки. В этом случае заемщик берет на себя обязанность вернуть такой же предмет, включая цвет и размер.
Владелец предприятия может выдавать средства и на достижение определенных целей. Но в этом случае заем уже будет считаться целевым, и за средствами будет вестись контроль со стороны кредитора.
Особенности
Если кредитором предприятия становится его учредитель, то законодательство не предусматривает налогообложения такого займа. Ведь средства подлежат возврату, а поэтому не могут быть отнесены к доходам.
Но для того, чтобы из-за неосторожности не попасть под бдительный взор налоговой инспекции, в договоре займа в обязательном порядке нужно вносить такие данные:
- Займ является беспроцентным. Если такой момент не будет указан в тексте договора, сотрудники налоговой будут автоматически считать заем процентным. В этом случае займодатель будет вынужден оплачивать налог на прибыль.
- Если же договор не является беспроцентным, то об условиях кредитования, размере процентной ставки и порядке начисления средств по процентам обязательно нужно написать в тексте.
- Если вышеприведенные условия не были выполнены, то договор автоматически считается процентным, а ставка устанавливается на уровне ставки рефинансирования Центрального банка.
- Лучше всего заключать договор займа в рублях. Даже если рынок валют будет стабильным, можно много потерять на колебаниях курса рубля (или наоборот, выиграть). В этом случае у налоговой службы часто возникают претензии к тем организациям, которые сумели «заработать» на скачках курса.
Часто учредителем компании является ее генеральный директор. В этом случае возникает ситуация, когда он сам себе выдает кредит.
Законодательство этого не запрещает, так как он может выступать сразу как кредитор (физическое лицо) и представитель предприятия (юридическое лицо). Но многие компании обходят этот вопрос, заключая договор с другим полномочным лицом (главным бухгалтером или заместителем директора).
Договор займа – это реальное соглашение. Это значит, что в силу он вступает не с момента проставления сторонами подписей, а только после передачи кредитных средств.
Содержание договора займ от учредителя
Договор займа с учредителем обязательно должен содержать такую информацию:
- полное название и реквизиты (для организации) всех сторон соглашения;
- что является предметом займа (деньги или вещи);
- сумма займа в денежном эквиваленте;
- размер процентной ставки;
- если займ беспроцентный, то об этом обязательно нужно указать;
- каким способом заемщик получит средства (через кассу, банковский счет и пр.);
- сроки кредитования;
- каким образом будет происходить возврат средств;
- ответственность сторон в случае невыполнения условий договора;
- в каком случае действие договора может быть прекращено досрочно;
- другие условия.
Образец договора между учредителем и организацией можно сказать здесь.
Видео: Беспроцентные деньги
Налогообложение в 2020 году
Выдавая деньги взаймы без процентов, учредитель, соответственно, никакой прибыли не получает, а значит и налог с дохода не должен платить. Ведь беспроцентный займ не учитывается в определении налога на прибыль, так как не является ни доходом, ни расходом.
В статье 41 Налогового Кодекса Российской Федерации говориться о том, что беспроцентный займ – это экономическая выгода, а не доход (статья 25 НК).
Если же учредитель решил простить своей компании долг, то такую ситуацию сотрудники налоговой определяют как внереализационный доход. А уже он предусматривает наличие налогообложение. В этом случае компании придется заплатить налог на прибыль.
Но случается это только в том случае, если у учредителя меньше половины от всего размера уставного капитала. В этом случае даже после прощения займа никаких проблем с налоговой не возникает.
Возврат полученных средств
Деньги по займу обязательно нужно вернуть в те сроки, которые указаны в договоре займа. Это может происходить как одним платежом, так и частями. Если же в тексте договора ничего не говорится о сроках возврата, то вернуть деньги нужно в течение месяца после того, как заемщик потребует их назад. Требование должно прийти в компанию в письменном виде.
О способе возврата средств также отдельно должно быть указано в договоре займа. Чаще всего выбирается безналичный способ возврата – деньги пересылаются на банковский счет учредителя.
Если в долг были получены материальные ценности в виде вещей или оборудования, то возвращать их нужно в таком же виде. Не допускается возврат вещей в денежном эквиваленте. Притом, все предметы должны полностью соответствовать полученным в долг. Берется во внимание даже цвет и размеры.
Если же компания вернула своему учредителю вместо вещей деньги, то ей придется уплатить налог в размере от 6% и выше.
Если возвращать не нужно
Любой договор займа составляется таким образом, чтобы гарантировать возврат средств от заемщика кредитору. Но тут нужно учитывать и тот факт, что учредитель компании как никто иной заинтересован в ее быстрейшем развитии. В этом случае он может не требовать возращения денег или материальных ценностей.
Законодательство не запрещает учредителю это делать, но в так же этот фактор не должен влиять на платежеспособность кредитора. Например, если у него есть долги перед другими кредиторами, то он не сможет простить займ своей компании.
В тексте договора не может быть предусмотрено нормы невозврата кредитных средств. Законодательство такого не предусматривает. Во время прощения долга заемщик прекращается свои обязательства.
Этот факт должен быть отдельно оформлен в соглашении, которое также должно быть оформлено в письменном виде. Этот документ должен содержать данные о договоре займа, а также размер прощенного долга. В тексте учредитель должен подтвердить факт прощения долга.
С налоговой точки зрения беспроцентный займ имеет свои особенности:
- кредитные средства не являются доходом для компании, так как их нужно вернуть назад учредителю;
- нельзя вместо полученного в долг имущества возвращать денежные средства;
- учредить вправе простить своей компании долг;
- если займ был прощенным, то компания по закону получает внереализационный доход, а с него уже нужно платить налог;
- если кредитор владеет больше, чем 50% уставного капитала, то платить налог за прощенный долг не понадобиться.
Налогообложение во время прощения кредита зависит от режима налогообложения и может составлять от 6 до 20 процентов.
Отображение в бухгалтерском учете
Если при получении и возврате займа сотрудники компании учли все вышеприведенные моменты, то проблемы с тем, как отобразить в балансе поступление средств не должно возникать.
Бухгалтерские проводки, которые касаются беспроцентного займа, выглядят следующим образом:
- Если деньги получены сроком на 1 годи ил больше: Дт50 –Кт66 (о том, что деньги были внесены в кассу предприятия), Дт51 – Кт50 (деньги зачислены на расчетный счет компании), Дт66 – Кт51 (обозначается возврат кредитных средств).
- Если кредит выдается сроком больше 12 месяцев, то проводки выглядят аналогично, только используется счет 67 (Дт67 и Кт67).
Кредитор вносит займ в кассу предприятия или на банковский счет. Второй способ используется значительно реже, так как не все банковские учреждения позволяют использовать свои счета таким образом.
Чтобы провести деньги через кассу необходимо выдать приходный ордер, где обязательно указываются основные реквизиты договора займа (дата, номер и пр.), а также приложить копию самого соглашения.
Также происходит и возврат средств – или через кассу или на счет в банке. Если по договору присутствуют проценты, то их нужно указать в счете 66. Их сумма учитывается отдельно от основного кредита, так как это уже не операционные расходы.
Так как оформить договор займа между учредителем и его компанией достаточно просто, фирмы часто пользуются такой возможностью. Но и учредителю предприятия это становится выгодно, так как его фирма получает толчок к развитию. Поэтому часто такой займ становится беспроцентным.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Ole4ka89спросил 22 марта 2019 в 09:55
Добрый день!
Единственный учредитель (100% УК) оказал безвозмездную финансовую помощь на пополнение оборотных средств. При поступлении на р/с оформили проводку Дт 51 Кт 91.01 (прочие внереализационные доходы(расходы) не принимаемые к НУ) статья движение денежных средств — прочие доходы (вид движения — Прочие поступления от финансовых операций) сумма 23000,00 руб. Автоматически появилась проводка Кт НЕ.04 в сумме 23000,00 руб. В декларации по Налогу на прибыль эта сумма не отражается. В Отчете о финансовых результатах в строке 2340 (прочие доходы) появилась сумма 23 т.р., в строке 2421 (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)) появилась сумма 5 т.р.(23000*20%=4600). В Отчете о движении денежных средств сумма 23 т.р. отразилась по строке 4319.
Подскажите, пожалуйста, все ли верно отразилось?
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Что изменится в 2019 году: налоги, взносы, пособия, бухучет, отчетность в Росстат, обязательная маркировка товаров, применение онлайн-касс 28 декабря 2018
На что Минфин советует обратить внимание при составлении бухгалтерской отчетности за 2011 год 14 марта 2012
Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению 19 сентября 2013
Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность 29 декабря 2014
Вопросы на форуме
Как ООО на УСН (6%) отразить в бухгалтерском учете безвозмездную финансовую помощь, полученную от единственного учредителя? 22 февраля 2017
Какими проводками отразить безвозмездную финансовую помощь от учредителя? 1 февраля 2017
Как отразить в бухгалтерском балансе безвозмездную финансовую помощь от учредителя? 26 февраля 2016
Как отразить в бухгалтерской отчетности за 2017 год беспроцентный заем от участника общества? 23 августа 2018
Ответы чиновников
Налог на добавленную стоимость 16 сентября 2011
Добрый день!
Цитата (Ole4ka89):В декларации по Налогу на прибыль эта сумма не отражается.
Почему не отражается? Отражается в разделе 7, если я правильно помню.
Цитата (Ole4ka89):В Отчете о финансовых результатах в строке 2340 (прочие доходы) появилась сумма 23 т.р., в строке 2421 (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)) появилась сумма 5 т.р.(23000*20%=4600)
Всё так, если Вы применяете ПБУ-18
Успехов!
Добрый день!
Цитата (Александр Погребс):Почему не отражается? Отражается в разделе 7, если я правильно помню.
Как я поняла из пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предоставление обществу безвозмездной финансовой помощи от учредителя (100% УК) на пополнение оборотных средств не нужно отражать в Декларации по налогу на прибыль. Или я ошибаюсь?
Добрый день!
Цитата (Ole4ka89):Как я поняла из пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предоставление обществу безвозмездной финансовой помощи от учредителя (100% УК) на пополнение оборотных средств не нужно отражать в Декларации по налогу на прибыль. Или я ошибаюсь?
Ошибаетесь.
Статья 251 не об этом. Она о том, какие доходы не учитываются при налогообложении прибыли. Но эта статья не регулирует, что показывается в Декларации по налогу на прибыль.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@.
В этой декларации предусмотрен Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования«.
Вот в этом листе и отражаются полученные денежные средства, не облагаемые налогом на прибыль.
Читаем первоисточник:
Цитата (Приказ ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@):
XV. Порядок заполнения Листа 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации
15.1. Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации (далее — Отчет) включается в состав Декларации согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
У Вас — пункт 1 статьи 251…
Так что, лист 07 — Ваш.
Однако кода, применимого к Вашей ситуации, нет.
Поэтому, чисто теоретически, Вы можете не указывать эти поступления в листе 07.
Однако, указать их в Ваших интересах.
Декларацию просчитывает специальная программа, которая сравнивает показатели всех деклараций и, например, бухгалтерского отчета. И при наличии разрывов начинаются требования об пояснениях и всякие подозрения. А если покажите этот «разрыв» в листе 07, вопросов не будет.
Но решать Вам.
В том числе, под каким кодом указывать (если указывать в листе 07).
Успехов!
Источник