Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
Зоишна
спросила
27 августа 2015 в 15:30
236 просмотров
Добрый день!
ООО на УСНО доходы.
Поменяли в арендованном офисе окна. Подписали с арендодателем доп.соглашение о том, что замена окон идёт в счёт арендной платы.
Исходные данные:
окна покупались за безнал одним из учредителей через другую свою компанию (т.к. у нас на р/сч нет достаточной суммы),
материалы для монтажа закупались учредителем за наличку (чеки есть),
работы (демонтаж-монтаж) оплачивались учредителем наличными, платили физ.лицам, из документов только расписки в получении.
Вопрос: как (документы и проводки) это всё принять на баланс (и надо ли всё принимать) и перевыставить арендодателю.
Пы.Сы.: учредитель на возврате денег не настаивает, готов на всё (окна + затраты в деньгах) оформить договор беспроцентного займа от учредителя лет на 5.
Заранее благодарю всех за ответы!
Здравствуйте! По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ). Одним из условий договора является положение о сохранности полученного в аренду имущества арендатором. При этом исходным является то, что арендодатель предоставляет в аренду имущество, соответствующее условиям договора аренды и назначению имущества (п. 1 ст. 11 ГК РФ). Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества определены статьей 616 ГК РФ. Обязанность проведения за свой счет капитального ремонта переданного в аренду имущества возлагается на арендодателя. Арендатор же обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить текущий ремонт. Кто несет расходы по текущему ремонту — указывается в договоре аренды. Если арендатор осуществляет ремонт в счет арендной платы, то:
Д-т 26 К-т 60 — начислена арендная плата;
Д-т 10, 26 К-т 66 — расходы на ремонт произведены за счет займа от учредителя;
Д-т 60 К-т 10,26 — расходы на ремонт списаны в счет погашения арендной платы.
Соответственно,
Цитата (Зоишна):перевыставить арендодателю.
перевыставлять арендодателю ничего не нужно, нужно ему предоставить все расходные документы (акты, накладные, чеки, платежные поручения).
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Добрый день!
Тема разблокирована для продолжения обсуждения вопроса.
Для этого сообщения автор вопроса ошибочно создал новую тему:
Цитата (Зоишна):ООО на УСНО доходы.
Поменяли в арендованном офисе окна.
Подписали с арендодателем доп.соглашение о том, что замена окон идёт в счёт арендной платы.
К доп.соглашению приложена смета с указанием стоимости работ и материалов (отдельно).
Исходные данные:
*окна покупались за безнал одним из учредителей через другую свою компанию (т.к. у нас на р/сч нет достаточной суммы),
*материалы для монтажа закупались учредителем за наличку (чеки есть),
*работы (демонтаж-монтаж) оплачивались учредителем наличными, платили физ.лицам, из документов только расписки в получении.
*арендодатель у себя провёл это как оказанные ему услуги по замене окон.
учредитель на возврате денег прямо сейчас не настаивает, на все затраты (окна + затраты в деньгах) оформили договор беспроцентного займа от учредителя лет на 5.
Мои варианты решения проблемы (для удобства — сумма к зачёту от арендодателя = «икс»):
Первый вариант:
1.1. учредитель выдаёт нам денежный заем на сумму «икс».
1.2. за «икс» мы покупаем у физ.лица (он же учредитель) окна, оформляем договор купли-продажи и закупочный акт (для сравнения стоимости есть запросы об уровне рыночных цен у других организация, стоимость там выше). Оформляем именно договор купли-продажи (покупаем окна с монтажом), чтобы не быть налоговым агентом и не платить за физ.лицо НДФЛ.
1.3. на основании подписанного акта с арендодателем делаем ежемесячный зачет. Сам акт проводим как реализацию и платим налог 6%.
В первом варианте смущает закупка товара с монтажом (надо ли как-то выделять отдельно монтаж как услугу и платить НДФЛ как агент) и выставление товара арендодателю как услуги.
Второй вариант: так как у нас УСНО доходы – нам не обязательно
2.1. учредитель выдаёт нам денежный заем на сумму стоимости материалов по доп.соглашению с арендодателем («икс» минус стоимость монтажных работ)
2.2. за («икс» минус стоимость монтажных работ) покупаем окна без монтажа, НДФЛ нет.
2.3. монтаж осуществляем своими силами
2.4. на основании подписанного акта с арендодателем делаем ежемесячный зачет. Сам акт проводим как реализацию и платим налог 6%.
Во втором варианте смущает то, что по уставу осуществлять общестроительные и ремонтные работы мы можем, но это не основной вид деятельности – не приведёт ли это к изменению взносов в ФСС.
Был ещё третий вариант с оформлением договора товарного займа от учредителя, но здесь снова не знаю, куда прилепить монтаж окон и как продать потом это как услугу.
Возможно я много и сумбурно написала, но сама очень запуталась.
Заранее всех благодарю за ответы!
Прошу прощения у Модераторов. Не знала, что тему можно разблокировать. Спасибо!
Дорогие форумчане! Помогите, пожалуйста, советом! Пожалуйста!
Дополнение по информации — см.выше.
Заранее всех благодарю!
Здравствуйте.
Цитата:Первый вариант:
1.1. учредитель выдаёт нам денежный заем на сумму «икс».
1.2. за «икс» мы покупаем у физ.лица (он же учредитель) окна, оформляем договор купли-продажи и закупочный акт (для сравнения стоимости есть запросы об уровне рыночных цен у других организация, стоимость там выше). Оформляем именно договор купли-продажи (покупаем окна с монтажом), чтобы не быть налоговым агентом и не платить за физ.лицо НДФЛ.
1.3. на основании подписанного акта с арендодателем делаем ежемесячный зачет. Сам акт проводим как реализацию и платим налог 6%.
В первом варианте смущает закупка товара с монтажом (надо ли как-то выделять отдельно монтаж как услугу и платить НДФЛ как агент) и выставление товара арендодателю как услуги.
Монтаж осуществляет учредитель? А он умеет это делать? Да и вряд ли окна в офисе размером с чердачное окно, учредитель в одиночку поднимет оконный блок? Не говоря уже об установке окна одним человеком.
Цитата (Nataly S):Монтаж осуществляет учредитель? А он умеет это делать? Да и вряд ли окна в офисе размером с чердачное окно, учредитель в одиночку поднимет оконный блок? Не говоря уже об установке окна одним человеком.
Добрый день!
Монтаж осуществляет учредитель как физ.лицо (в теории он умеет ставить окна и может один сам поднять окно (окна реально небольшие)).
И продаёт нам эти окна как товар вместе с монтажом.
Отчётность учредителя как физ.лица нас не касается, он сам отчитывается.
Источник
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
1302026 июня 2019
Заем от учредителя компании должны отразить в учете, но выбор счета для проводки зависит от условий договора займа. Чаще всего предоставляют займы на срок до года и без процентов. Тогда в учете воспользуются счетом 66 и не будут открывать дополнительный субсчет.
Как учредитель может помочь компании
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Как правило, делают это при наличии необходимости пополнить оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, чаще всего используют:
- заем;
- безвозмездную передачу имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
- передачу имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.
Участник или акционер может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал. Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу.
Как отразить получение займа
Если предоставлен денежный заем, то после того, как учредитель внес деньги в кассу или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).
Как учесть проценты
Если заем предоставили под проценты, к счету 66 или 67 откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно.
В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Как показать возврат займа
Заемные средства организация может вернуть наличными или через расчетный счет. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Работать с займами бухгалтерии теперь нужно по-новому. Вступили в силу изменения в Гражданский кодекс. Посмотрите, как это повлияло на учет и что переделать в шаблонах договоров >>>
Пример, как отразить в бухучете процентный заем
31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.
Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.
31 января:
Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.
28 февраля:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3068 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3397 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
– 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
– 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
В хозяйственной деятельности предприятия могут возникнуть непредвиденные ситуации, когда собственных активов недостаточно для покрытия убытков или обеспечения стабильной жизнедеятельности всех участков производств. Один из способов решения финансовых трудностей компании — это получение заемных средств от учредителя. О том, как правильно отразить в учете данные операции, читайте в статье.
Определяем ключевые условия
Прежде чем отразить получение займа проводками в бухгалтерском учете компании, следует определиться с основными условиями предоставления заемных активов. Обратите внимание на следующее:
- Срок, на который предоставлены финансовые и материальные активы во временное пользование. Если активы переданы в пользование на срок менее 12 месяцев, то отражать такие поступления следует на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам». Если же организация планирует использовать кредитный капитал более одного года, то проводки по полученным займам следует составлять с применением счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».
- Плата за пользование кредитным капиталом. Большинство компаний, обращаясь за финансовой помощью к собственникам или акционерам, планируют получить беспроцентный кредит. Однако в условиях договора может быть оговорен некий процент — плата за пользование чужими денежными или материальными активами. Если такое условие закреплено в соглашении, придется составить дополнительные бухгалтерские записи.
- Цель, на которую планируется потратить сумму кредита. Если деньги планируют направить на приобретение, разработку или создание инвестиционного актива, то бухгалтерские записи по начислению процентов составляются с использованием счета 08 «Капитальные вложения». В остальных случаях проводки составляются в обычном порядке.
Отметим, что получение заемных денег или материальных активов необходимо оформить соответствующим договором, в котором и следует закрепить вышеуказанные условия.
Отражаем заём от учредителя в учете
Получить помощь от учредителя компании можно не только деньгами, но и материальными ценностями (материалы, товары, станки, транспорт). В таком случае при составлении бухгалтерской записи дебетуются счета, соответствующие полученным ценностям, а по кредиту отражаются бухсчета 66 либо 67, в зависимости от срока кредита.
Например, получение материально-производственных запасов будет отражено по дебету счета 10 «Материалы», а по кредиту 66 или 67 счета с учетом срока предоставления МПЗ во временное пользование. Аналогичные записи составляются и при получении основных средств (сч. 01), готовой продукции (сч. 41), валюты (сч. 52) и прочего.
Следовательно, операции по получению кредита от собственника не отличаются от операции по получению займа от юридического лица, проводки аналогичны.
Рассмотрим типовые проводки на конкретных примерах.
Пример № 1. Беспроцентный займ от учредителя, проводки.
ООО «Весна» заключило договор о получении беспроцентного кредита в сумме 400 000 рублей. Срок пользования по договору — 9 месяцев. По истечению срока договора компания вернула средства учредителю.
Пример № 2. Получен займ от учредителя, проводки для долгосрочного договора с процентами.
ООО «Весна» заключило долгосрочное соглашение на предоставление средств в сумме 6 000 000 рублей на срок 5 лет. За пользование предоставленными капиталами предусмотрена плата в размере 10 % от всей суммы. По условиям соглашения ежемесячный платеж составляет 100 000 рублей по основному долгу и 10 000 рублей по процентам.
Источник
