Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т.Иванова, налоговый консультант
МОЖЕТ ЛИ ОДНО ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРЕДОСТАВИТЬ ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ЗАЕМ С ВОЗНАГРАЖДЕНИЕМ?
Одно юридическое лицо (ТОО) может дать другому (юридическому лицу) ТОО временную возвратную финансовую помощь с процентом или займ с процентом? Это НЕ микрокредитная организация или другое юридическое лицо имеющий лицензию, а просто коммерческая организация, в данном случае ТОО. Это правомерно? Какие обязательства при этом возникают? Если да, то может ли лицо которые получит займ или финансовую помощь с вознаграждением (не связанная сторона) считать надо с суммы вознаграждения или основного долга?
Положения ГК. Временное финансирование оформляется договором, который по сути своей является договором займа.
Гражданско-правовые отношения, возникающие при заключении договора займа, регламентируются главой 26 Гражданского кодекса.
Согласно статье 716 Гражданского кодекса договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151 — 152 Кодекса (письменная форма сделки).
На основании пункта 1 статьи 715 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Следует отметить, что согласно пункту 3 статьи 715 Гражданского кодекса, юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. При этом ограничение статьи 715 Гражданского кодекса распространяется только на займы, получаемые от граждан (не юридических лиц).
Согласно Закону «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам лицензирования и консолидированного надзора» кредитование на условиях срочности, платности и возвратности не является лицензируемым видом деятельности, за исключением кредитования банками, ипотечными организациями, брокерами и (или) дилерами с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя и юридическими лицами, единственным акционером (участником) которых является государство.
На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 8 Закона «О частном предпринимательстве» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 07.03.2014 г.), субъекты частного предпринимательства вправе предоставлять средства (займы) субъектам частного предпринимательства на возмездной основе.
Из вышеизложенного следует, что юридическое лицо имеет право выдать заем (кредит, суду) другому юридическому лицу с получением вознаграждения за использование данного займа и это не будет противоречить нормам законодательства.
Согласно пункту 1 статьи 718 Гражданского кодекса, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
При этом согласно пункту 4 статьи 718 Гражданского кодекса, порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа. Если порядок и сроки выплаты вознаграждения не установлены договором, то оно выплачивается ежемесячно.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе, предоставление кредита (займа, микрокредита).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика — доход от реализации.
Статьей 86 Налогового кодекса установлено, что доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87 — 98 Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо.
В случае, если заимодатель является плательщиком НДС, то в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление кредита (займа, микрокредита).
Данное означает, что сумма начисленного заимодателем вознаграждения является его облагаемым оборотом по НДС.
Доход от предоставления займа будет включаться в состав совокупного годового дохода Компании.
Ежемесячно Компания, выдавшая заем должна производить начисление вознаграждения по займу и выписывать счет-фактуру с НДС на сумму вознаграждения. Данные отражаются в декларации по НДС 300.00.
В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты относиться вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение. Статьей 144 Налогового кодекса так же установлено, что сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 147 Налогового кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 143 Налогового кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.
Перечисление производиться на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса налоговым агентом, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата. Форма налоговой отчетности предусмотрена 101.03.
Следовательно, при начислении вознаграждения предприятие -заимодатель обязано удержать КПН по ставке 15%, а также предоставить декларацию (Форма 101.03).
Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
Вычет вознаграждений производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса с учетом ограничений, указанных в данной статье.
Таким образом, ТОО (заемщик) вправе отнести на вычет суммы вознаграждений, выплачиваемых заимодателю — другому ТОО по полученной финансовой помощи, кредиту/займу, ссуде, если эти выплаты связаны с получением СГД /дохода.
В бухгалтерском учете заемщика получение краткосрочных займов отражается проводкой по дебету счета 1010, 1030 и кредиту счета 3050. Возврат заемных средств отражается обратной проводкой.
В случае, если за пользование заемными средствами условиями договора предусмотрено вознаграждение, то в бухгалтерском учете заемщика операции по начислению и выплате вознаграждения отражаются следующими проводками:
1. Начислено вознаграждение за пользование заемными средствами:
Дебет сч. 7310 — Кредит сч. 3380.
2. Выплачено вознаграждение заимодателю:
Дебет сч. 3380 — Кредит сч. 1010, 1030.
При этом сумма вознаграждения исчисляется от суммы займа. Например, сумма займа 1000000 тенге, ставка — 12 процентов годовых, сумма вознаграждения за год составит -120000 тенге. Если по условиям договора сумма вознаграждения выплачивается ежемесячно, то за каждый месяц ТОО обязано начислять и выплачивать по 10000 тенге. Сумма основного займа выплачивается согласно условиям договора. Выплата может осуществляться ежемесячно, ежеквартально, в конце срока договора.
В бухгалтерском учете заимодателя выдача краткосрочных займов отражается проводкой по дебету счета 1110 и кредиту счета 1010, 1030. Возврат заемных средств отражается обратной проводкой.
В случае, если за пользование заемными средствами условиями договора предусмотрено вознаграждение, то в бухгалтерском учете заимодателя операции по начислению и получению вознаграждения отражаются следующими проводками:
1. Начислено вознаграждение за пользование заемными средствами:
Дебет сч. 1270 — Кредит сч. 6110.
2. Получено вознаграждение от заемщика:
Дебет сч. 1010, 1030 — Кредит сч. 1270.
Для целей налогового учета сумма займа (основного долга) не облагается налогами, также как и сумма непогашенных обязательств и активов, возникающих от получения и предоставления займа на конец отчетного периода.
Выводы. Исходя из вышеизложенного, одно юридическое лицо может предоставить займ другому юридическому лицу. Договор должен быть заключен в письменном виде. Ставка вознаграждения определяется договором. Предоставление займа, кредита является облагаемым оборотом по НДС, начисляется НДС 12%.
Доход от предоставления займа будет включаться в состав совокупного годового дохода Компании заимодателя.
Ежемесячно Компания выдавшая заем, должна производить начисление вознаграждения по кредиту и выписывать счет-фактуру с НДС на сумму вознаграждения. Данные отражаются в декларации по НДС 300.00.
Компания-заемщик выплачивает сумму основного займа согласно условиям договора, вознаграждение за пользование займом начисляется и выплачивается ежемесячно.
ТОО (заемщик) вправе отнести на вычет суммы вознаграждений, выплачиваемых заимодателю — другому юридическому лицу по полученной финансовой помощи, кредиту/займу, ссуде, если эти выплаты связаны с получением СГД /дохода.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Источник
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Умай, CAP, ДипИФР,
Профессиональный бухгалтер РК
КАКОЙ ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ДЕНЕЖНОГО ЗАЙМА ОДНИМ ТОО ДРУГОМУ ТОО?
ТОО хочет взаймы деньги дать другому ТОО для развития бизнеса. Каким документом это отражается, и что несет фирма с точки зрения налогов?
Согласно статье 716 Гражданского кодекса договор займа должен быть заключен в форме, соответствующей правилам статей 151 — 152 настоящего Кодекса (письменная форма сделки).
Договор займа признается заключенным в надлежащей письменной форме также при наличии облигации, расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему заимодателем определенной суммы или определенного количества вещей.
Согласно статье 717 Гражданского кодекса договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или соглашением сторон.
В случаях, когда договором предусмотрена передача денег или вещей частями (в рассрочку), он считается заключенным с момента передачи их первой части, если договором не предусмотрено иное.
Согласно статье 718 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.
Предельный размер годовой эффективной ставки вознаграждения определяется нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан.
Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2012 года № 377 утвержден предельный размер годовой эффективной ставки вознаграждения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 718 Гражданского кодекса, пунктом 1 статьи 5 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года «О микрофинансовых организациях» и пунктом 1 статьи 20-1 Закона Республики Казахстан от 28 марта 2003 года «О кредитных товариществах» и в целях определения ставок вознаграждения по банковским займам, микрокредитам, кредитам, выдаваемым банками второго уровня, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, микрофинансовыми и микрокредитными организациями и кредитными товариществами, Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет: предельную годовую эффективную ставку вознаграждения по банковским займам, микрокредитам, кредитам, предоставляемым банками второго уровня, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, микрофинансовыми и микрокредитными организациями и кредитными товариществами, в размере 56 (пятидесяти шести) процентов.
Порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа.
Если порядок и сроки выплаты вознаграждения не установлены договором, то оно выплачивается ежемесячно.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе, предоставление кредита (займа, микрокредита).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика — доход от реализации.
Согласно статье 86 Налогового кодекса:
1. Доходом от реализации является стоимость реализованных товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 87 — 98 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 2 статьи 111 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 111 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
2. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:
1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо.
Разъяснения специалиста, комментарии
Компания может предоставить займ другому юридическому лицу. Договор должен быть заключен в письменном виде. Ставка вознаграждения определяется договором. Предельный размер годовой эффективной ставки вознаграждения определяется нормативным правовым актом Национального Банка Республики Казахстан, не более 56%.
Выводы.
Предоставление займа, кредита является облагаемым оборотом по НДС, начисляется НДС 12%.
Доход от предоставления займа будет включаться в состав совокупного годового дохода Компании.
Ежемесячно Компания, выдавшая кредит, должна производить начисление вознаграждения по кредиту и выписывать счет-фактуру с НДС на сумму вознаграждения. Данные отражаются в декларации по НДС 300.00.
Других дополнительных налоговых обязательств не возникает.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Источник
Ответ:
Согласно Приказа №167 “Об утверждении Порядка приостановления выплат сумм основного долга и вознаграждения по займам населения, малого и среднего бизнеса, пострадавших в результате введения чрезвычайного положения”
П.3 Порядок распространяется на все банковские займы и микрокредиты, выданные кредитными организациями до 16 марта 2020 года.
П. 4. Кредитные организации на период с 16 марта до 15 июня 2020 года с согласия заемщика осуществляют приостановление выплат по основному долгу и вознаграждению по договорам банковского займа и (или) микрокредита (далее — приостановление выплат), без требования заявления и подтверждающих документов, и без подписания дополнительных соглашений к договорам банковского займа и (или) микрокредита, следующим категориям физических лиц:
1) социально уязвимым слоям населения в соответствии со статьей 68 Закона Республики Казахстан «О жилищных отношениях»:
- инвалиды и участники Великой Отечественной войны;
- лица, приравненные к инвалидам и участникам Великой Отечественной войны;
- инвалиды 1 и 2 групп;
- семьи, имеющие или воспитывающие детей-инвалидов; лица, страдающие тяжелыми формами некоторых хронических заболеваний, перечисленных в списке заболеваний, утверждаемом Правительством Республики Казахстан; пенсионеры по возрасту;
- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, не достигшие двадцати девяти лет, потерявшие родителей до совершеннолетия; оралманы;
- лица, лишившиеся жилища в результате экологических бедствий, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
- многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени, многодетные семьи;
- семьи лиц, погибших (умерших) при исполнении государственных или общественных обязанностей, воинской службы, при подготовке или осуществлении полета в космическое пространство, при спасании человеческой жизни, при охране правопорядка; неполные семьи;
2) получателям государственной адресной социальной помощи в соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственной адресной социальной помощи»;
3) безработным, зарегистрированным в местном органе по вопросам занятости населения в соответствии с Законом Республики Казахстан «О занятости населения».
Кредитные бюро направляют списки указанных физических лиц в кредитные организации.
Кредитная организация уведомляет заемщика о приостановлении выплат доступными способами.
П. 5. Кредитные организации осуществляют приостановление выплат по основному долгу и вознаграждению по договорам банковского займа и (или) микрокредита на период с 16 марта до 15 июня 2020 года физическим лицам, финансовое состояние которых ухудшилось по следующим причинам:
1) временная нетрудоспособность в связи с введением карантина;
2) нахождение в неоплачиваемом трудовом отпуске;
3) увольнение, расторжение трудового договора и прекращение иных трудовых отношений;
4) снижение или приостановление выплаты заработной платы или иных доходов;
5) в случае, если работник не может присутствовать на рабочем месте в связи с ограничениями на въезд (выезд) в местность, на территории которой действует чрезвычайное положение и (или) карантин;
6) иные причины, свидетельствующие об ухудшении финансового состояния.
По указанным физическим лицам кредитная организация принимает решение о приостановлении выплат на основании заявления заемщика, составленного в произвольной форме, содержащего причину приостановления выплат и поданного в кредитную организацию в любой момент в период с 16 марта до 15 июня 2020 года.
Кредитная организация рассматривает заявление заемщика, принимает решение о приостановлении выплат в течение 10 (десяти) рабочих дней и уведомляет заемщика доступными способами. Предоставление заемщиком документов, подтверждающих ухудшение финансового состояния, не требуется.
Решение об отказе в приостановлении выплат принимается кредитной организацией в случае наличия у кредитной организации информации об отсутствии ухудшения финансового состояния физического лица.
П. 6. Кредитные организации осуществляют приостановление выплат по основному долгу и вознаграждению по договорам банковского займа и (или) микрокредита на период с 16 марта до 15 июня 2020 года субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе индивидуальным предпринимателям, при соблюдении одного из следующих условий:
1) осуществление деятельности в отраслях экономики в соответствии с приложением к Порядку;
2) финансовое состояние которых ухудшилось, при подтверждении снижения объема реализованных товаров и (или) услуг, задержки, приостановлении, переноса сроков (приостановления) оплаты от покупателей, сокращения штатной численности работников или по другим объективным причинам в период действия режима чрезвычайного положения.
По указанным субъектам малого и среднего предпринимательства, кредитная организация принимает решение о приостановлении выплат на основании заявления заемщика, поданного в кредитную организацию в любой момент в период с 16 марта до 15 июня 2020 года, и документов, подтверждающих ухудшение финансового состояния.
П. 7. Приостановление выплат на условиях, указанных в Порядке, не является основанием для ухудшения кредитной истории заемщика и предоставления негативной информации о заемщике в кредитные бюро.
1. Если Вы относитесь к категории п. 4 Приказа кредитные организации на период с 16 марта до 15 июня 2020 года с согласия заемщика осуществляют приостановление выплат по основному долгу и вознаграждению по договорам банковского займа и (или) микрокредита (далее — приостановление выплат), без требования заявления и подтверждающих документов.
2. Если Вы относитесь к категории п. 5 Приказа Вы направляете заявление в банк, с приложением подтверждающих документов.
3. Если Вы относитесь к категории п. 6 Приказа Вы направляете заявление в банк, в любой момент в период с 16 марта до 15 июня 2020 года, и документы, подтверждающие ухудшение финансового состояния.
Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.
Источник
