Согласно законодательству РФ возврат займа, выданного не деньгами, а вещами может быть осуществлен только вещами. Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо. Если в соглашение о займе заключено с участием юридического лица в него включен пункт о возможности погашения долга деньгами, то такая сделка обязательно вызовет вопросы со стороны проверяющих и налоговых органов. Особенно внимательными к сделкам по товарным займам с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги.
Если договор займа товарами заключен между физическим и юридическим лицом, тогда физическое лицо получает доход от предоставления материалов, получая при этом определенную выгоду, а организация продолжает работать и выпускать свою продукцию. Таким образом, все стороны договора товарного займа получают желаемое. Поэтому организациям стоит заранее продумать все налоговые проблемы, которые их ждут в дальнейшем, так как договор товарного займа имеет определенную особенность в учете и при возврате товара происходит его фактическая реализация.
В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц – займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги. Товарный займ популярен от учредителя компании, если он может его предоставить. Товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара. Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал. Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы. Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.
Различия между договором товарного кредита и займа в натуральной форме: момент вступления договора в силу (займ — передача имущества, кредит – день подписания), займ является беспроцентным по умолчанию, кредит только при условии, если это прописано в договоре. С точки зрения налогового и бухгалтерского учете беспроцентный кредит и товарный займ идентичны. Товарный кредит – договор, по которому одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками.
Займодавец физическое лицо:
В бухгалтерском учете:
Дт 41 Кт 66 (67) – товар оприходован по договорной цене;
Дт 41 Кт 60- приобретен товар для возврата кредита;
Дт 19 Кт 60- НДС по приобретенному товару;
Дт 68 КТ 19- зачтен НДС;
Дт 66 Кт 41 – кредит возвращен;
Дт 91-2 Кт 66 (67) либо Дт 66 (67) Кт 91-1 – отражена ценовая разница;
Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС исходя из договорной стоимости.
В налоговом учете:
В целях налога на прибыль не учитываются стоимость товара, полученного по договору кредита; ценовая разница; НДС, начисленный с возвращаемого товара.
Как суд может квалифицировать соглашение, по которому заимодавец (физическое лицо) передает товар, а заемщик (юридическое лицо) возвращает деньги? Исходя из сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что суд квалифицирует такие отношения как договор займа по ст. 822 Гражданского кодекса РФ (товарный кредит). При этом если стороны предусмотрели отсрочку оплаты товара, то, по мнению суда, такое условие является элементом коммерческого кредита и к нему подлежат применению правила о займе. Есть множество решений районных судов с участием физических лиц, где суд квалифицировал выданные товарные кредиты как денежные займы, поскольку условия договоров о товарном кредите у большинства случаев содержали условия о возврате товарного кредита деньгами, а не вещами.
Примеры из судебной практики: Решение Шушенского районного суда Красноярского края от 19.12.2016г. по делу № 2-931/2015, Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 3 октября 2016 года № А64-5205/2016. Очень много судебной практики 2016-2017гг. о признании судами товарных кредитов – займами! Все решения приняты по спорам либо между юридическими лицами, либо между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
УСН для юридического лица (заемщика)
Налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее- Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ. При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ (пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора (работник, учредитель) при этом значения не имеет (см. также письмо Минфина России от 29.06.2011г. № 03-11-11/104). Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Поясним. В соответствии с Налоговым кодексом РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ). Как следует из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005г. № 98, в силу ст. 41 НК РФ для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при налогообложении, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (см. также постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. № 3009/04).
Нормы Налогового кодекса РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях (см., например, письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, считаем, что у организации в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами не возникает обязанности по признанию дохода в налоговом учете. Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 24.07.2013г. № 03-11-06/2/29384: сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа налогоплательщиками, применяющими УСН, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по Налогу (см. также письма Минфина России от 03.10.2008г. № 03-11-05/231, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009г. № 16-15/036216).
НДФЛ для физического лица (займодавца)
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
В связи с передачей денежных средств по договору беспроцентного займа, равно как и в связи с их возвратом (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. № 20-14/3/101546), физическое лицо (работник, учредитель) не получает экономической выгоды в понимании п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ, соответственно, у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению НДФЛ, возникает у заимодавца — физического лица в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (например, письма Минфина России от 29.04.2016г. № 03-04-05/25264, от 15.02.2016 г. № 03-04-05/8113).
Читать дальше
Источник
Kore
спросил
25 мая 2011 в 13:28
10757 просмотров
Скажите как лучше оформить заем (или не кредит ,а продажу, передачу безвозмездную) от учредителя товаром который собираемся в дальнейшем перепродавать? Сам являюсь учредителем и имею товара закупленный ранее на рынке ( около 700 тыс) и соответсвенно не имею на него документов. Цель сей манипуляции завести этот товар. Как мне это лучше сделать чтобы заплатить минимум налогов потом? ООО работает на ОСНО
Цитата (Kore): Скажите как лучше оформить заем (или не кредит ,а продажу, передачу безвозмездную) от учредителя товаром который собираемся в дальнейшем перепродавать? Сам являюсь учредителем и имею товара закупленный ранее на рынке ( около 700 тыс) и соответсвенно не имею на него документов. Цель сей манипуляции завести этот товар. Как мне это лучше сделать чтобы заплатить минимум налогов потом? ООО работает на ОСНО
Безвозмездная помощь учредителя (никаких налоговых последствий, если доля учредителя более 50%).
Баланс за 2019 год необходимо сдать через интернет
[/quote]
Безвозмездная помощь учредителя (никаких налоговых последствий, если доля учредителя более 50%).[/quote]
Спасибо за ответ. Но у меня доля менее 50 % и ведь в течение года этот товар должен находится в организации, а мы его собираемся перепродать быстро. Тут вопрос скорее о том как ввести правильно этот товар в организацию.
Цитата (Kore): Спасибо за ответ. Но у меня доля менее 50 % и ведь в течение года этот товар должен находится в организации, а мы его собираемся перепродать быстро. Тут вопрос скорее о том как ввести правильно этот товар в организацию.
Здесь два варианта: либо безвозмездная передача, с которой надо исчислить налог на прибыль, либо покупка у физ.лица, которая оформляется актом купли-продажи.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Кручинина Наталья):
Цитата (Kore): Спасибо за ответ. Но у меня доля менее 50 % и ведь в течение года этот товар должен находится в организации, а мы его собираемся перепродать быстро. Тут вопрос скорее о том как ввести правильно этот товар в организацию.
Здесь два варианта: либо безвозмездная передача, с которой надо исчислить налог на прибыль, либо покупка у физ.лица, которая оформляется актом купли-продажи.
Добавлю, что в случае купли-продажи учредитель должен будет подать в налоговую 3-НДФЛ.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Кручинина Наталья):
Цитата (Kore): Спасибо за ответ. Но у меня доля менее 50 % и ведь в течение года этот товар должен находится в организации, а мы его собираемся перепродать быстро. Тут вопрос скорее о том как ввести правильно этот товар в организацию.
Здесь два варианта: либо безвозмездная передача, с которой надо исчислить налог на прибыль, либо покупка у физ.лица, которая оформляется актом купли-продажи.
Я так понимаю, что потом если продам то придется мне подавать декларацию по НДФЛ и платить 13 %. и в дальнейшем организация при продаже этого товара не сможет зачесть НДС,и отдаст еще 18 %? А если безвозмездно, то ООО заплатит налог 20 % от общей суммы и при дальнейшей продаже НДС и налог с прибыли с разницы цены. А если я дам товарный займ на 3 года то что то придется предприятию платить?
Цитата (Kore):
Цитата (Кручинина Наталья):
Цитата (Kore): Спасибо за ответ. Но у меня доля менее 50 % и ведь в течение года этот товар должен находится в организации, а мы его собираемся перепродать быстро. Тут вопрос скорее о том как ввести правильно этот товар в организацию.
Здесь два варианта: либо безвозмездная передача, с которой надо исчислить налог на прибыль, либо покупка у физ.лица, которая оформляется актом купли-продажи.
Я так понимаю, что потом если продам то придется мне подавать декларацию по НДФЛ и платить 13 %. и в дальнейшем организация при продаже этого товара не сможет зачесть НДС,и отдаст еще 18 %? А если безвозмездно, то ООО заплатит налог 20 % от общей суммы и при дальнейшей продаже НДС и налог с прибыли с разницы цены. А если я дам товарный займ на 3 года то что то придется предприятию платить?
Проценты по займу.
Цитата (Lucky):Это в случае оплаты по договору. Можно пока не платить, или платить частями, чтобы налога у физ.лица не возникло
Вот можно про это поподробнее. что значит можно не платить сразу или ачстями? Если частями разве это не делает меня обязаным подать декларацию и заплатиьть налог?
Проценты по займу.[/quote]
А если я дам беспроцентный кредит? значит 3 года можно сидеть и не дергаться, а потом в крайнем случае где нибудь купить этот товар и отдать заемщику?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Kore):А если я дам беспроцентный кредит? значит 3 года можно сидеть и не дергаться, а потом в крайнем случае где нибудь купить этот товар и отдать заемщику?
Или отдать займ деньгами.
Цитата (Lucky):Декларацию вы обязаны подавать при получении дохода. Если вам не заплатили по договору купли-продажи — вы дохода не получили и обязанности заплатить налог нет.
Сколько у вас будет стоимость товара? Предположим, что 700 тысяч.
Можно воспользоваться вычетом (пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ) по прочему имуществу 250 тыс.в год.
Если сумма дохода от продажи прочего имущества не более 250 тыс.в год, налога нет.
Платите 700 тысяч в течение 3-х лет , НДФЛ не платите
Спасибо большое. А могу я к примеру заключить договор на продажу с отсрочкой платежа до 3 х лет или это сразу налоговой не понравится? И вот к примеур я продаю этот товар своему ООО за 700 тыс рублей. От меня какие документы потребуются ( изначально я говорил что у меня нет документов на товар. я его купил за нал. И еще вопрос, если я пользуюсь этим вычетом то декларацию я все равно должен подавать?
Цитата (Kore):Спасибо большое. А могу я к примеру заключить договор на продажу с отсрочкой платежа до 3 х лет или это сразу налоговой не понравится? И вот к примеур я продаю этот товар своему ООО за 700 тыс рублей. От меня какие документы потребуются ( изначально я говорил что у меня нет документов на товар. я его купил за нал. И еще вопрос, если я пользуюсь этим вычетом то декларацию я все равно должен подавать?
Новые вопросы надо задавать в новых темах.
Цитата (Кручинина Наталья):
Цитата (Kore):А если я дам беспроцентный кредит? значит 3 года можно сидеть и не дергаться, а потом в крайнем случае где нибудь купить этот товар и отдать заемщику?
Или отдать займ деньгами.
На это нужный специальный договор? И если я в результате получу деньгами это не будет восприниматься налоговой как продажа товара и сопровождаться оплатой 13 %?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Kore): И если я в результате получу деньгами это не будет восприниматься налоговой как продажа товара и сопровождаться оплатой 13 %?
Не будет.
Цитата:От меня какие документы потребуются
т.е я буду должен записать в договоре те цены на товар которые посчитаю нужными и никаких чеков и т.д. по которым я купил на рынке не портебуется ( хотя у меня и их нету)?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
lucky и Кручинина Наталья. Спасибо. Вы мне очень помогли
Источник