Добавить в «Нужное»
Актуально на: 5 ноября 2020 г.
Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.
Определяемся со сроком
Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Бухучет займа от учредителя
По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.
Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 66.
Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:
Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:
В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.
По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:
Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008):
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Форум для бухгалтера:
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Более полную информацию по теме вы можете найти в
КонсультантПлюс
.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник
- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
1566126 июня 2019
Заем от учредителя компании должны отразить в учете, но выбор счета для проводки зависит от условий договора займа. Чаще всего предоставляют займы на срок до года и без процентов. Тогда в учете воспользуются счетом 66 и не будут открывать дополнительный субсчет.
Как учредитель может помочь компании
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Как правило, делают это при наличии необходимости пополнить оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, чаще всего используют:
- заем;
- безвозмездную передачу имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
- передачу имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.
Участник или акционер может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал. Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в таблицу.
Как отразить получение займа
Если предоставлен денежный заем, то после того, как учредитель внес деньги в кассу или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).
Как учесть проценты
Если заем предоставили под проценты, к счету 66 или 67 откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно.
В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Как показать возврат займа
Заемные средства организация может вернуть наличными или через расчетный счет. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Работать с займами бухгалтерии теперь нужно по-новому. Вступили в силу изменения в Гражданский кодекс. Посмотрите, как это повлияло на учет и что переделать в шаблонах договоров >>>
Пример, как отразить в бухучете процентный заем
31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.
Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.
31 января:
Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.
28 февраля:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3068 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3397 руб. (200 000 руб. ? 20% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
– 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
– 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.
Проиндексируйте зарплату в бухгалтерской программе БухСофт! Пакет документов подготовится автоматически!
Попробовать >>
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до
23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Не забудьте сначала включить доступ>>
Пройти тест
Не приписали ли вам прошлогодние долги.
,
сегодня дарим 3 месяца подписки и паровой пылесос каждому!
Скачать счет
Есть вопросы по подписке, звоните: 8 800 505 87 17
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Получение и выдача беспроцентных займов – явление нередкое, особенно в период становления компании или в непредвиденных форс-мажорных обстоятельствах. В случаях, когда резервов фирмы не хватает на погашение обязательных платежей, учредитель вправе помочь ей, оформив и предоставив такой заем. В свою очередь компания при необходимости может ссудить учредителю или сотруднику оговоренную сумму в деньгах (натуре) без начисления процентов за пользование ими. Поговорим о том, как это происходит на практике.
Получен заем от учредителя: проводки
Независимо от вида займа (с начислением процентов или без) расчеты по ним фиксируются на счетах:
- 66 «Краткосрочные (с погашением в срок до 12 мес.) займы и кредиты»;
- 67 «Долгосрочные (со сроком действия свыше 12 мес.) займы».
Беспроцентный заем от учредителя оформляется договором, где указываются сумма предоставляемого займа сроки и порядок его возврата. На основании такого соглашения учредитель вносит деньги на расчетный счет предприятия или в кассу. Законодателями не возбраняется и такой вид займа учредителя как уплата задолженности компании.
Оформление расчетов по беспроцентному займу от учредителя – проводки:
Заем отражается в кредиторской задолженности компании: она увеличивается при получении займа и уменьшается по мере его возврата. НК РФ разрешает не учитывать полученные и выданные ценности в качестве беспроцентного займа при расчете налога на прибыль. В этих случаях даже экономия на процентах не признается доходом, поскольку налоговики не рассматривают возникновение материальной выгоды у заемщика.
Если учредитель принимает решение «простить» долг компании, то заем учитывается в налоговой базе компании лишь в том случае, если доля учредителя в УК менее 50%.
Выдача займа учредителю: проводки
В ситуации, когда компания выдает беспроцентный заем учредителю, другой организации или своему сотруднику, финансового вложения не образуется, поскольку дохода подобная операция не приносит. Поэтому используют счета 73 «Прочие расчеты с персоналом» для расчетов с работниками, 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» для учета задолженности сторонней фирмы. Для получателя в этом случае возникает материальная выгода на экономии процентов, которая облагается НДФЛ. Оформляется заем следующими записями:
Беспроцентный заем от учредителя и учредителю: проводки в примерах
Учредитель 10 января 2017 выдал компании заем фирме размером 100 000 руб. на 10 мес. с условием возврата платежами – 10 апреля 30 000 руб., 10 июля 30 000 руб., 10 ноября 40 000 руб. Проводки:
Учредитель, являющийся директором компании, получил из кассы заем в сумме 60 000 руб. на полгода согласно оформленному договору. Бухгалтер сделал записи:
Источник
В хозяйственной деятельности предприятия могут возникнуть непредвиденные ситуации, когда собственных активов недостаточно для покрытия убытков или обеспечения стабильной жизнедеятельности всех участков производств. Один из способов решения финансовых трудностей компании — это получение заемных средств от учредителя. О том, как правильно отразить в учете данные операции, читайте в статье.
Определяем ключевые условия
Прежде чем отразить получение займа проводками в бухгалтерском учете компании, следует определиться с основными условиями предоставления заемных активов. Обратите внимание на следующее:
- Срок, на который предоставлены финансовые и материальные активы во временное пользование. Если активы переданы в пользование на срок менее 12 месяцев, то отражать такие поступления следует на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам». Если же организация планирует использовать кредитный капитал более одного года, то проводки по полученным займам следует составлять с применением счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».
- Плата за пользование кредитным капиталом. Большинство компаний, обращаясь за финансовой помощью к собственникам или акционерам, планируют получить беспроцентный кредит. Однако в условиях договора может быть оговорен некий процент — плата за пользование чужими денежными или материальными активами. Если такое условие закреплено в соглашении, придется составить дополнительные бухгалтерские записи.
- Цель, на которую планируется потратить сумму кредита. Если деньги планируют направить на приобретение, разработку или создание инвестиционного актива, то бухгалтерские записи по начислению процентов составляются с использованием счета 08 «Капитальные вложения». В остальных случаях проводки составляются в обычном порядке.
Отметим, что получение заемных денег или материальных активов необходимо оформить соответствующим договором, в котором и следует закрепить вышеуказанные условия.
Отражаем заём от учредителя в учете
Получить помощь от учредителя компании можно не только деньгами, но и материальными ценностями (материалы, товары, станки, транспорт). В таком случае при составлении бухгалтерской записи дебетуются счета, соответствующие полученным ценностям, а по кредиту отражаются бухсчета 66 либо 67, в зависимости от срока кредита.
Например, получение материально-производственных запасов будет отражено по дебету счета 10 «Материалы», а по кредиту 66 или 67 счета с учетом срока предоставления МПЗ во временное пользование. Аналогичные записи составляются и при получении основных средств (сч. 01), готовой продукции (сч. 41), валюты (сч. 52) и прочего.
Следовательно, операции по получению кредита от собственника не отличаются от операции по получению займа от юридического лица, проводки аналогичны.
Рассмотрим типовые проводки на конкретных примерах.
Пример № 1. Беспроцентный займ от учредителя, проводки.
ООО «Весна» заключило договор о получении беспроцентного кредита в сумме 400 000 рублей. Срок пользования по договору — 9 месяцев. По истечению срока договора компания вернула средства учредителю.
Пример № 2. Получен займ от учредителя, проводки для долгосрочного договора с процентами.
ООО «Весна» заключило долгосрочное соглашение на предоставление средств в сумме 6 000 000 рублей на срок 5 лет. За пользование предоставленными капиталами предусмотрена плата в размере 10 % от всей суммы. По условиям соглашения ежемесячный платеж составляет 100 000 рублей по основному долгу и 10 000 рублей по процентам.
Источник