Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?
Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).
Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:
- Беспроцентный заем;
- Заем с начислением процентов;
- Передача имущества или финансов безвозмездно;
Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.
Финансовая помощь в виде денежного займа
Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.
Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.
Займ может быть процентным или беспроцентным.
В первом случае в договоре займа должна быть прописана процентная ставка, если же ее размер в договоре не указан, то он принимается равным ставке рефинансирования, действующей на текущую дату. В этом случае каждый месяц для отражения проводок по начислению процентов нужно уточнять действующую ставку на данный момент.
Если займ – беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.
Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.
Проводки:
В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.
В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).
Проводки по получения займа от учредителя:
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
- Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.
Проводки по возврату денежных средств учредителю:
- Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.
Безвозмездная помощь учредителя
Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала – процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.
Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов. При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль. Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.
Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.
Проводки по учету безвозмездной помощи:
Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».
Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.
Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.
Несмотря на то, что в прочих доходах полученные средства учтены, в расчете налога на прибыль они не участвуют, поэтому возникает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникающая разница образует постоянный налоговый актив, который в бухгалтерском учете отражается с помощью проводки Д68 К99 на сумму, равную 20% от величины полученной безвозмездной помощи.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник
anna608
спросила
19 февраля 2016 в 15:21
15764 просмотра
Добрый день!
Учредитель положил деньги на счет с формулировкой временная финансовая помощь, т.о. подразумевается ее возврат? Значит поводками оформляем не через 91.01, а через 66.03? Т.е. как займ? Правильно я поняла?
Спасибо.
Цитата (anna608):Значит поводками оформляем не через 91.01, а через 66.03? Т.е. как займ? Правильно я поняла?
Здравствуйте.А зачем вам брать на себя ответственность? Составьте договор займа, а уж потом оформляйте проводками. Вдруг эта помощь на срок более одного отчетного периода ? Тогда будет счет 67,
Вы в итоге считаете что это заем? Так и не получила ответа на свой вопрос.
Цитата (anna608):Вы в итоге считаете что это заем? Так и не получила ответа на свой вопрос.
Здравствуйте. Договор есть с учредителем на эту помощь ?
Нет, никаких документов нет, есть только назначение платежа.
Цитата (anna608):Нет, никаких документов нет, есть только назначение платежа.
Здравствуйте. Временной финансовой помощью может быть только займ. Чтобы определить «насколько временной» (долгосрочной — счёт 67 или краткосрочной — счёт 66) нужен письменно оформленный договор займа, в котором определяется срок выдачи займа и порядок возврата. Узнавайте тонкости у учредителя и оформляйте договор займа «задним числом».
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (anna608):Нет, никаких документов нет, есть только назначение платежа.
Добрый день!
На любые действия должны быть должным образом оформленные документы.
Если ваш учредитель считает, что это — временная финансовая помощь, то должен быть соответствующий договор.
Если он так назвал займ, то должен быть договор займа (со сроками возврата, указанием процентов либо — что он беспроцентный).
Полагаю, что это надо обсудить с руководством и учредителем, тогда не придется гадать.
Оба варианта законны. Однако при первом нужно обратить внимание на обязательность/необязательность налогообложения полученной суммы, при втором — сумма однозначно не подлежит налогообложению.
Авуар, Вы имеете в виду 2НДФЛ? Учредитель ничего в этом не понимает и спрашивает меня как лучше сделать. Я полагаю в этом случае оформить это через беспроцентный заем скорее всего. Если бы не было «временной» сделала бы как мат помощь от учредителя.
Цитата (Авуар):Если ваш учредитель считает, что это — временная финансовая помощь, то должен быть соответствующий договор.
Цитата (anna608):Учредитель ничего в этом не понимает и спрашивает меня как лучше сделать. Я полагаю в этом случае оформить это через беспроцентный заем скорее всего. Если бы не было «временной» сделала бы как мат помощь от учредителя.
Тут уже думать нечего. По объявлению на взнос наличными внесенные на расчетный счет средства уже прошли в банке по кассовому символу 14. «Кассовый символ 14 служит для регистрации поступлений наличных денег в виде займов и в погашение кредитов. Он используется при поступлениях на счета организаций сумм наличных денег в виде основного долга и процентов по договорам займа, включая оказание временной финансовой помощи, в том числе от физических лиц без открытия счета перевододателям и в целях перевода в другие кредитные организации в погашение предоставленных ими кредитов и процентов по ним.» Займ уже получен. Осталось оформить договор.
Безвозмездная помощь учредителя проходит по другому кассовому символу в банке — 32 «Прочие поступления». Но это не в вашей компетенции решать безвозмездно или взаймы будет помогать учредитель (тем более решение уже было принято (кассовый символ 14)). Зачем учредителю как физическому лицу «выбрасывать деньги на ветер», если он может дать взаймы и забрать обратно без ущерба для своего кармана. При беспроцентном займе никакого дохода не возникает (НДФЛ нет).
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (anna608):Авуар, Вы имеете в виду 2НДФЛ? Учредитель ничего в этом не понимает и спрашивает меня как лучше сделать. Я полагаю в этом случае оформить это через беспроцентный заем скорее всего. Если бы не было «временной» сделала бы как мат помощь от учредителя.
Так Вы ему и озвучьте предложенные варианты.
Сложного в этом понимании ничего нет: или включаете сумму в налогооблагаемый доход (и тогда уже без возврата) или считаете сумму договором займа (с возможностью когда-нибудь вернуть и, поверьте, этот момент наступает очень быстро). С соответственным документальным оформлением, конечно.
По ссылкам на законодательную базу Наталья дала более, чем исчерпывающий, ответ.
Цитата (Авуар):Так Вы ему и озвучьте предложенные варианты.
Сложного в этом понимании ничего нет: или включаете сумму в налогооблагаемый доход (и тогда уже без возврата) или считаете сумму договором займа (с возможностью когда-нибудь вернуть и, поверьте, этот момент наступает очень быстро)…
Исключено. Это договор займа (процентный или беспроцентный). Других вариантов нет!
Ещё раз повторяю, поступление на расчётный счёт отразилось в первичных банковских документах как «временная финансовая помощь». Безвозмездная помощь проходит по другому кассовому символу. Вы можете внести изменение в первичные банковские документы: объявление на взнос наличными, приходный ордер?
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Цитата (Наталия-главбух):Вы можете внести изменение в первичные банковские документы: объявление на взнос наличными, приходный ордер?
Наталья, безусловно, Вы правы, изменений в уже имеющиеся банковские документы мы не внесем.
Но, если случаются какие-то ошибки при внесении средств на р/счет (а это, увы, случается …), то, как вариант, вполне можно написать в банк письмо с просьбой о замене назначения внесенной суммы.
Это тем более актуально в настоящее время, т.к. у нас в ИФНС, например, в связи с тем, что налоговикам дано право тотально проверять наши р/счета, даже четко и безоговорочно обозначенные движения средств по договорам займа, вызывают массу вопросов с их стороны. Выливается это в получение требований о предоставлении информации и т.д…. Уже столкнулись.
А здесь поступили средства с вообще непонятной формулировкой. Могу предположить, что в этом случае вполне можно ожидать сообщения из налоговой с предложением обложить эту сумму налогом на прибыль. И раз у коллеги возникли сложности как раз по трактованию этих средств, считаю, что надо «вооружить» её по-максимуму.
Цитата (Авуар):… Но, если случаются какие-то ошибки при внесении средств на р/счет (а это, увы, случается …), то, как вариант, вполне можно написать в банк письмо с просьбой о замене назначения внесенной суммы…
…А здесь поступили средства с вообще непонятной формулировкой. Могу предположить, что в этом случае вполне можно ожидать сообщения из налоговой с предложением обложить эту сумму налогом на прибыль. И раз у коллеги возникли сложности как раз по трактованию этих средств, считаю, что надо «вооружить» её по-максимуму.
А нужно ли переводить займ в безвозмездную помощь учредителя? Решать, конечно, учредителю, но я бы на его месте предпочла беспроцентый займ. У любого учредителя итак затрат хватает.
В том то и дело, что это не «непонятная формулировка». Именно такую формулировку применяют все банки, с коими мне приходилось сталкиваться при взносе займа учредителем. При этом раньше банки просили предоставить договор займа, чтобы сверить вносимую сумму с ним и в объявлении писали: «временная финансовая помощь по договору №… от …». Другого подходящего по смыслу понятия временной финансовой помощи кроме займа в гражданском кодексе не найти.
Авуар
23 241 балл
, г. Челябинск
Я же не про банки, а про ИФНС.
И я тоже — за договор займа, но с обязательным уточнением.
Источник
В процессе производственной деятельности хозяйствующему субъекту могут потребоваться дополнительные денежные средства, их можно привлечь в виде займа у учредителя. Специалист формирует проводки беспроцентного займа от учредителя, что делает операцию законной.
Беспроцентный заем от учредителя ООО
Согласно законодательным нормативам гражданин, являющийся учредителем организации, на протяжении 4-х месяцев обязан пополнить ее расчетный счет на сумму, равную уставному капиталу ООО. Его величина определяется учредительной документацией компании.
Если деятельность хозяйствующего субъекта началась недавно, то денежные средства, находящиеся на счете, могут понадобиться для расчетных операций. Например, перечисление заработка сотрудникам, выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, уплата обязательных платежей, приобретение сырья и оборудования и так далее. Для покрытия всех расходов хозяйствующему субъекту может не хватить имеющихся денег. В этом случае учредитель может предоставить своей компании заем без начисления процентов.
Необходимую сумму денег учредители могут положить на расчетный счет фирмы. Для этого потребуется оформить соглашение на беспроцентный займ и предоставить его сотрудникам банковской организации, где открыт счет. Также существует возможность внесения необходимой суммы в кассу хозяйствующего субъекта. В будущем, когда финансовое положение улучшится, сумму займа можно вернуть.
Правовая база
Основополагающие параметры работы ООО определены положениями гражданского законодательства страны и ФЗ РФ «Об ООО».
Вопросы, касающиеся открытия и учредительной документации, регулируются федеральным законодательством о государственной регистрации юрлиц и физлиц.
Нормами гражданского законодательства определяются понятие договора займа, правила его оформления, полномочия и обязательства сторон. Правила, цели, методики ведения бухгалтерского учета определяются ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».
Налоги на займ
При определении величины налога заем без процентов не считается ни в доходах, ни в расходах. Такой заем относится к выгоде в соответствии со ст. 41 налогового законодательства. Выгода подобного характера не может считаться доходом согласно со ст. 25 НК РФ.
Если учредитель не претендует на возвращение займа, то его относят к внереализационным доходам. В таком случае в казну государства придется перечислить налог на прибыль. Но если учредитель, предоставивший заем, владеет более чем половиной уставного капитала, то уплачивать налог на прибыль не придется. Такое поступление денежных средств не будет считаться доходом.
Бухучет займа
Законодательные нормативы требуют обязательной фиксации перемещения денежных средств внутри хозяйствующего субъекта. Для этого бухгалтер должен создать соответствующие проводки.
Оформление займа также требует фиксации в бухучете, при этом не имеет значения, кто является кредитором: учредитель либо финансовая структура. Оформлять бухгалтерскими проводками необходимо любой заем, как с начислением процентов, так и без таковых.
Для фиксации займа на период до 1 года используется счет 66 «Краткосрочные займы». Если денежные средства предоставляются на период более года, то используется счет 67 «Долгосрочный займ».
Если учредитель предоставляет деньги своей фирме, то это будет сопровождаться увеличением кредиторской задолженности в пассиве юрлица. Прощение либо возврат денежных средств сопровождается уменьшением на определенную сумму кредиторской задолженности.
В зависимости от проводимых операций заемные денежные средства оформляются проводками, описанными в таблице 1.
Как учесть выданный займ от учредителя, смотрите на видео:
Проводки выданного беспроцентного займа от учредителя и учредителю
Если у учредителей хозяйствующего субъекта отсутствует возможность оформления кредитного договора в банковском учреждении, можно получить денежные средства в долг от собственной фирмы. Для этого одному из учредителей потребуется оформить соглашение на предоставление заемных средств.
Если остальные учредители на собрании определили, что от выданных средств кредитор должен получить прибыль, то ежемесячно ее сумма может увеличиваться.
Решение о порядке погашения задолженности одним из учредителей определяется на собрании. Заемные средства могут быть предоставлены под определенный процент, так и без него. При этом сумма денег, полученная от одного из учредителей, не является доходом и не подвергается налогообложению.
Чтобы не возникло трудностей с фискальным органом, в соглашении на предоставление займа должны быть обозначены следующие положения:
- предоставление заемных средств без уплаты процентов
- если проценты начисляются, то должна быть отражена их величина
- если у хозяйствующего субъекта всего 1 учредитель, то соглашение оформляется единолично
- валютой договора должен являться рубль
Если для развития бизнеса хозяйствующему субъекту не хватает собственных средств, то одним из выходов считается получение денежных средств в долг от своего учредителя. Такой заем имеет ряд положительных моментов:
- отсутствие процентов, штрафов, неустоек
- заинтересованность учредителя в успешной деятельности организации
Учредитель может внести необходимую сумму денег на расчетный счет либо в кассу хозяйствующего субъекта. В дальнейшем кредитор может отказаться от требования возврата выданных в долг денежных средств. Но указывать такой пункт в соглашении нельзя, так как заем предусматривает возврат денег.
Если денежные средства не потребуется возвращать, то должна быть проведена одна из процедур:
- оформление соответствующего договора между кредитором и займополучателем
- кредитор может направить получателю денежных средств оповещение о прощении займа
В каждом из документов кредитору потребуется обозначить:
- факт прекращения обязательств займополучателя
- реквизиты участников соглашения
- реквизиты самого соглашения
- величина задолженности и процентов, начисленных по ней (при наличии)
Но если долг будет прощен, то хозяйствующий субъект должен перечислить в казну государства налог, так как полученная сумма будет считаться прибылью. Сумма сбора будет зависеть от режима налогообложения, используемого на предприятии.
Обязательства по уплате налога не возникают, если величина доли учредителя в уставном капитале превышает половину.
От учредителя работнику
Хозяйствующий субъект обладает правом выдачи займов своим сотрудникам. Для фиксации операции используется счет 73-1 «Расчеты по представленным займам». Выдача денежных средств затрагивает дебет счета, возврат – кредит. Накопившиеся проценты учитываются этим же счетом.
В бухучете фиксируется каждый заем, выданный работникам предприятия. Операция сопровождается проводками:
- передача денег трудящемуся: Дт 73.1 – Кт 50 (либо 51)
- начисление процентов по договору: Дт 73.1 – Кт 91.1
При отсутствии процентов по займу, а также в случае, если их величина составляет меньше, чем 2/3 от ставки рефинансирования, у займополучателя формируется прибыль. В таком случае хозяйствующий субъект должен перечислить в казну НДФЛ.
В настоящее время ставка по рефинансированию приравнивается к значению ключевой ставки. Величина последней равняется 7,75%. Тогда получаем:
7,75 * 2/3 = 5,17
Если начисленные проценты меньше полученного результата, то НДФЛ потребуется перечислить в пользу государства. Налогообложению подвергается сумма полученной прибыли.
При предоставлении денежного займа под 4% полученная прибыль составит:
5,17 – 4 = 1,17%
С полученной суммы процентов бухгалтеру следует провести удержание НДФЛ по ставке 35%.
От учредителя другой организации
Тонкости предоставления заемных средств от учредителя другого хозяйствующего субъекта должны быть прописаны в договоре займа. Он может быть предоставлен как с начислением процентов, так и без них. При наличии процентов по условиям соглашения они должны быть отражены в финансовых вложениях.
Операция сопровождается созданием следующих проводок:
- выдача заемных средств: Дт 58.3 – Кт 51
- начисление процентов за пользование кредитом: Дт 76 – Кт 91.1
- перечисление процентов за пользование займом оформляется записью: Дт 50 – Кт 76
Проводки полученного займа от учредителя
Ситуация, когда учредитель предоставляет денежные средства в качестве займа под проценты, фиксируется следующей записью: Дт 66 (67) – Кт 50 (51).
Проценты фиксируются проводкой: Дт 91.2 – Кт 66 (67).
Учет процентов осуществляется на субсчете по счетам 66 (либо 67).
Если учредитель оформил договор займа для оплаты задолженности юрлица, то формируются следующие записи в бухучете: Дт 60 – Кт 66. Такая процедура не противоречит законодательным нормам, но способствует возникновению проблем при уплате НДС.
Если предоставленные в долг денежные средства не облагаются процентами, то в системе бухучета проводки остаются теми же. Но отсутствие процентов в обязательном порядке указывается в соглашении на предоставление заемных средств.
Хозяйствующий субъект может погасить имеющуюся задолженность деньгами либо производимым товаром. В этом случае фиксируется выручка от реализации товаров в счет погашения задолженности: Дт 76 – Кт 91. Реализация товаров сопровождается начислением НДС: Дт 90.3 – Кт 68.02. Для зачета долга создается проводка: Дт 66 – Кт 76.
Пример проводок по беспроцентному займу
Для примера можно рассмотреть случай предоставления денежных средств в долг в размере 180 тыс. руб. единственным учредителем фирме на период 9 месяцев под 1,5 %.
Проводки по беспроцентному займу от учредителя будут иметь следующий вид (таблица 2).
Если денежные средства в долг предоставляются хозяйствующим субъектом учредителю, то процедура оформляется следующими проводками (таблица 3).
Прощение займа: проводки
Для примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель в июне 2018 года выдал своей компании денежные средства в долг в сумме 380 000 руб. В связи с возникшими проблемами финансового характера кредитор принял решение о прощении долга в январе 2019 года. Такая операция сопровождается следующими записями в бухучете:
- При получении денежных средств: Дт 51 – Кт 66. Денежные средства в сумме 380 000 руб. получены от учредителя.
- В январе 2019 года факт прощения задолженности сопровождается следующей проводкой: Дт 66 – Кт 91. Вся сумма, предоставленная учредителем в качестве займа, относится к внереализационным доходам хозяйствующего субъекта.
В качестве еще одного примера можно рассмотреть ситуацию, когда учредитель хозяйствующего субъекта приобрел его вексель стоимостью 95 000 руб. Через 1 месяц приобретателем было принято решение о безвозмездном возврате ценной бумаги юрлицу. Такая ситуация должна сопровождаться формированием следующей записи: Дт 66 – Кт 91, сумма операции 95 000 руб. – появление внереализационного дохода от возврата собственной ценной бумаги.
Но не стоит забывать, что с полученного дохода юрлицу придется уплатить налог в казну государства.
Список необходимых документов
Процедура оформления займа между учредителем и хозяйствующим субъектом должна сопровождаться следующей документацией:
- соглашением на предоставление заемных денежных средств
- документацией, удостоверяющей факт поступления обозначенной в договоре суммы денег от займодавца займополучателю
Соглашение на предоставление займа не требует нотариального заверения. Для оформления соглашения нужны следующие документы:
- гражданские паспорта учредителей и руководителя
- уставная документация
- ОГРН, ИНН
- сведения из ЕГРЮЛ
- при наличии залогового имущества понадобится документация на него
Если соглашение заключается между физлицом и хозяйствующим субъектом, то в нем должна быть обозначена следующая информация:
- сумма займа в рублях
- цели предоставления денежных средств
- порядок и параметры его возврата
- начисляемые проценты
- наличие штрафных санкций
В договоре обязательно должен быть обозначен порядок начисления процентов либо факт их отсутствия. На сегодняшний день используются следующие способы погашения задолженности:
- Разовое внесение денежных средств до дня, оговоренного заключенным соглашением. При наличии процентов займополучатель должен внести сумму основного долга и проценты по нему.
- Погашение задолженности осуществляется в соответствии с графиком, определяемым условиями соглашения (1 раз в неделю, месяц, квартал).
- Долг возвращается после предъявления требования от займодавца.
В связи с тем, что денежные средства используются для развития собственного бизнеса, залоговое имущество обычно не оформляется. Для учредителей большое значение имеет порядок расходования денежных средств, предоставленных в долг. Каждый из участников может осуществлять контроль над использованием денег, не входя в состав руководства компании.
Список документов на видео:
Если займополучатель не выполняет условия соглашения, то кредитор может обратиться в суд. В этом случае заемщику придется не только погасить имеющуюся задолженность и проценты по ней, но и возместить судебные издержки, выплатить штрафы кредитору.
Таким образом, процедуры предоставления и получения заемных денежных средств требуют обязательной фиксации в системе бухучета. При наличии процентов за использование займа их начисление оформляется отдельными проводками.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
© 2020 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта
Источник
