Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2020 года.
Как получить займ
Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.
Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.
Скачать образец беспроцентного займа учредителем своей организации
Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.
Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:
- передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
- извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
- предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.
Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.
По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.
Налог на проценты, которых нет
Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?
С житейской точки зрения, конечно, нет, ведь учредитель не получил с этого никакой финансовой выгоды. Но Налоговый кодекс толкует эту ситуацию иначе – не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И ничего, что этот доход только предполагаемый, налог будет реальным (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936).
К счастью, такая специфическая точка зрения распространяется на достаточно редкую ситуацию – если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой.
Давайте разберёмся. Согласно статье 105.1 (2) НК РФ взаимозависимыми лицами, в том числе, признаются физическое лицо и организация в случае, если доля участия этого лица составляет более 25 %. То есть, если ваша доля в компании больше 25%, то вы от неё зависимы и можете действовать в ущерб своим личным интересам.
Теперь надо убедиться, что сделка, совершённая между взаимозависимыми лицами, является контролируемой в соответствии с положениями статьи 105.14 НК РФ. Для этого сумма доходов по сделкам, заключённым такими лицами в течение года, должна превышать 1 миллиард рублей. Так что, если собственник с долей свыше 25% одолжил своей компании меньшую сумму, то может спать спокойно, дополнительный налог на недополученный от процентов доход ему не грозит.
А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Интересно, что в обратной ситуации, когда выдаётся займ учредителю от ООО, у физического лица возникает материальная выгода в виде не взимаемых процентов, и она облагается НДФЛ. Правда, сумма налога все равно значительно меньше, чем при получении самого выгодного кредита в банке. Например, если участник взял в долг у своей фирмы 100 000 рублей на три месяца, то НДФЛ на материальную выгоду составит чуть более 600 рублей. В банке за такой кредит, при самой низкой годовой ставке, пришлось бы отдать около 3 000 рублей.
Возврат займа
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Важно: наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только на определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Прощение долга
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2020 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2020 года:
- Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
- Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
- Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
- Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
- Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
- Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.
Источник
Part
спросил
7 февраля 2019 в 23:46
4845 просмотров
Добрый вечер!! Только что открытое ООО на ОСНО, для начала деятельности( оплата аренды, инета и тд) единственный учредитель, и директор в одном лице хочет внести на р сч беспроцентный займ, как правильно это сделать: через кассу банка, банкомат , корпоративную карту обезличенную? Потому как работать будем только по безналу и никаких чеков, касс не предусмотрено в работе.Договор о беспроцентном займе, естественно, заключим
Part, добрый день.
Цитата (Part):Договор о беспроцентном займе, естественно, заключим
заключаете договор
Цитата (Part):единственный учредитель, и директор в одном лице хочет внести на р сч беспроцентный займ, как правильно это сделать: через кассу банка, банкомат , корпоративную карту обезличенную?
можно любым из описанных способов
если хотите провести через кассу организации, то
Дт 50 — Кт 66 (67) в зависимости от того краткосрочный займ или нет
Дт 51 — Кт 50
если через корпоративную карту обезличенную
Дт 57 — Кт 66 (67)
Дт 51 — Кт 57 когда данная сумма отразится по выписке банка
если директор, он же учредитель, идет в банк с наличными, и через взнос наличными вносит деньги, и не забывает там указать, что это беспроцентный займ учредителя
Дт 51 — Кт 66 (67)
Part, добрый день.
Оформляете договор займа, в банке делаете операцию «взнос наличных средств на расчетный счет ЮЛ». Соответственно в документах по внесению денег нужно указать реквизиты договора займа.
Добрый день.
Цитата (smv_mars):если директор, он же учредитель, идет в банк с наличными, и через взнос наличными вносит деньги, и не забывает там указать, что это беспроцентный займ учредителя
Дт 51 — Кт 66 (67)
Нет. Через «взнос наличными»: Дт 51 — Кт 50
Потому что взнос наличными делает не физическое лицо (учредитель-директор), а представитель организации.
Проводка Дт 51 — Кт 66 (67) делается при операции перевода денежных средств физического лица без открытия расчётного счёта через оператора банка.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=86947
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=361559
Цитата (smv_mars):если через корпоративную карту обезличенную
Дт 57 — Кт 66 (67)
Дт 51 — Кт 57 когда данная сумма отразится по выписке банка
Тоже нет. Операции с корпоративной картой тоже может осуществлять только представитель организации (подотчётное лицо). Поэтому все проводки — или через подотчёт, или через кассу организации.
https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=534402
Подводя итоги вышесказанному, операция по зачислению на расчётный счёт денежных средств может быть оформлена:
— операцией «объявление на взнос наличными» через кассу банка: Дт 51 — Кт 50 (предваряет её проводка в кассу Дт 50 Кт 66 (67))
— операцией «перевод средств без открытия расчётного счёта» через оператора банка: Дт 51 — Кт 66 (67)
— через банкомат, корпоративную карту: Дт 51 — Кт 50 (предваряет её проводка в кассу Дт 50 Кт 66 (67))
При этом наличие ККТ не требуется.
Источник
Займ vs Безвозмездная финансовая помощь
11 июня 2017, обновлено: 10 февраля 2018, Елена Позднякова
Учредителю требуется внести собственные средства на расчетный счет для оплаты расходов, потому что не хватает оборотных средств или компания не ведет деятельности. Как правильно отразить эту операцию в учете? Есть два варианта: займ или безвозмездная финансовая помощь учредителя. Безвозмездная финансовая помощь, в свою очередь, может быть осуществлена тремя способами, которые отличаются целевым назначением вносимых средств и бухгалтерскими проводками. Сравним документальное оформление, влияние на бухгалтерский баланс и особенности всех четырех видов операций
Займ от учредителя
Гарантия возврата средств
Если вносимая сумма велика, то целесообразно оформить займ, чтобы в дальнейшем учредитель мог вернуть себе внесенную сумму.
Какой займ выбрать: процентный или беспроцентный? В случае, когда займ дает учредитель, оба варианта абсолютно законны и не вызывают вопросов налоговой. Беспроцентный займ проще в обслуживании, так как не нужно начислять проценты и у компании не возникает дополнительных расходов.
Процентный займ дает возможность учредителю забрать дополнительные суммы в качестве процентов, а также дает дополнительные расходы для компании, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При выплате процентов по займу компания удерживает НДФЛ.
Суммы, полученные по договорам займа не включаются в состав доходов для целей налогообложения
Договор займа
Если учредитель вносит суммы частями, для удобства рекомендую подписать один договор с условием, что учредитель перечисляет компании-заемщику деньги частями
Дебет 51 Кредит 66 — получен краткосрочный займ, сроком до одного года или
Дебет 51 Кредит 67 — получен долгосрочный займ, сроком более одного года
Не подходит для нулевки, если учредитель хотел бы внести небольшую сумму и забыть (т.е. не заморачиваться с оформлением и дальнейшими действиями).
Договор займа нужно обслуживать, а именно: следить, чтобы не было просрочки, начислять проценты (если они предусмотрены). По счету 66 (краткосрочные займы) или 67 (долгосрочные займы) в балансе будет висеть остаток. Этот остаток, даже если он совсем небольшой, потребуется расшифровать во всех случаях представления информации о компании: например, в банк, налоговую инспекцию и предоставить договор, потому что наличие займов обязательно вызывает вопросы.
Финансовая помощь учредителя
Простота оформления, красивый баланс
Главное преимущество финансовой помощи учредителя перед займом — простота оформления. Чтобы провести такую операцию, нужно оформить всего один документ — решение учредителя о предоставлении финансовой помощи.
Кроме того, предоставляя финансовую помощь, можно улучшить показатели баланса: увеличить сумму по разделу капитал или убрать убытки.
Финансовая помощь учредителя является безвозмездной передачей денежных средств, они переходят в собственность организации и вернуть их обратно нельзя.
Налоги
Существует два основания, по которым суммы, полученные в качестве безвозмездной финансовой помощи от учредителей, не включаются в состав доходов для целей налогообложения
Если уставный капитал более, чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.
Для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 11
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
Если денежные средства получены от участников (независимо от размера их доли) в качестве ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА, оформленного в соответствии с гражданским законодательством.
ЭТО ПРАВИЛО ДЕЙСТВУЕТ С 01.01.18.
Для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 3.7
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;
Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
До 2018 года действовала другая льгота: суммы, полученные от учредителей (независимо от размера их доли) не включались в состав доходов, если денежные средства передавались учредителями В ЦЕЛЯХ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ.
Теперь разберем три возможных варианта оформления безвозмездной финансовой помощи:
Безвозмездная финансовая помощь учредителя
на пополнение оборотных средств
простота оформления, никаких остатков в балансе, связанных с этой операцией не будет
Это вариант внесения финансовой помощи работает по принципу «внесли и забыли». Внесенная сумма отражается как прочий доход для целей бухгалтерского учета (но не для налогообложения) и, в дальнейшем, влияет на увеличение показателя «Нераспределенная прибыль» за текущий период
- Суммы, полученные от участника, чья доля составляет более 50% — не включаются в состав доходов (для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 11, для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1, абзац 1
Решение участников о предоставлении обществу безвозмездной финансовой помощи НА ПОПОЛНЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Дебет 51 Кредит 91(прочие доходы) – отражено безвозмездное получение денежных средств от участника
Вернуть учредителю внесенную сумму впоследствии нельзя, так как внесенные средства становятся собственностью организации
Безвозмездная финансовая помощь учредителя
на покрытие убытков
простота оформления, можно погасить убытки прошлых периодов
Передача денежных средств учредителем на покрытие убытков позволяет снизить или совсем списать суммы убытков прошлых лет, отраженные в балансе, если они есть.
- Суммы, полученные от участника, чья доля составляет более 50% — не включаются в состав доходов (для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 11, для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1, абзац 1
Решение участников о предоставлении обществу безвозмездной финансовой помощи НА ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ ЛЕТ
Дебет 75 (расчеты с учредителями) Кредит 84 (нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет ) – принято решение о погашении убытка за счет средств учредителей)
Дебет 51 Кредит 75 — получены средства от учредителей
Такой порядок следует из инструкции к плану счетов бухгалтерского учета
сумму можно внести в пределах полученного ранее убытка, в дальнейшем эту сумму учредителю вернуть нельзя
Вклад учредителя
в имущество организации
простота оформления, увеличивает раздел Капитал в балансе по строке добавочный капитал
Безвозмездная помощь учредителя путем вклада в имущество организации отражается как увеличение добавочного капитала. Это удобно тем, что увеличение добавочного капитала не подлежит государственной регистрации (как, к примеру, увеличение уставного капитала).
Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям.
В уставе нужно предусмотреть пункт о такой обязанности участников, иначе, кто-то из участников может не согласиться с требованием внести вклад с имущество общества и подать иск в суд. При отсутствии соответствующего пункта в Уставе, суд примет его сторону и признает решение незаконным.
Вклады в имущество общества не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников.
- Суммы НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ в состав доходов НЕЗАВИСИМО ОТ РАЗМЕРА ДОЛИ УЧРЕДИТЕЛЯ (для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 3.7, для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1, абзац 1
1. Пункт в Уставе об обязанности внесения вкладов в имущество общества всеми участниками пропорционально их долям по решению общего собрания.
2. Протокол общего собрания о внесении вкладов в имущество общества пропорционально долям участников. Протокол должен быть заверен нотариально либо подписан всеми участниками. Возможность подписания протокола собрания всеми участниками БЕЗ НОТАРИАЛЬНОГО ЗАВЕРЕНИЯ должна быть предусмотрена в уставе.
Дебет 51 Кредит 83 (добавочный капитал ) – поступили средства от учредителей в счет вклада в имущество организации
(письмо Минфина №07-05-06/107 от 13.04.05)
обязанность всех участников внести сумму, пропорционально долям в уставном капитале, в дальнейшем эту сумму учредителю вернуть нельзя
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:
Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
Люблю сложные задачи — и простые решения 🙂
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Есть вопросы или хотите рассказать о своем опыте? — Давайте обсудим в комментариях.
А еще, присоединяйтесь к Финвер в контакте и на фейсбук.
Мои новые проекты:
Белые налоги 2020 — учебный курс с уникальными интерактивными и игровыми элементами.
Автоматизация без обязательств.
Источник