Деньги — составляющая часть жизни и граждан, и бизнеса. Сегодня действуют новые требования к валютным операциям, проводимым по договорам займа в части требований к резидентам, которые дают в долг нерезидентам (англ. non-resident). К займам, выданным в валюте, применяются нормы Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ и, среди которых необходимость указывать в договоре срок возврата займа. вне зависимости от статуса лица, т.е. нормы относятся и к физическим лицам. И применяются штрафные санкции к тем, кто дал деньги в долг, а деньги второй стороной не были возвращены вовремя.
Рассмотрим какие условия прописывать в договоре займа между резидентом РФ и нерезидентом; как возвращать займ, полученный резидентом в валюте; и правила, регулирующие валютные операции между физическими лицами, и юридическими. Тема обширная, знать изменения законодательства полезно.
Договор займа между резидентом РФ и нерезидентом
Условия кредита, права и обязанности сторон закрепляются письменными обязательствами, зафиксированными договором.
Напомним: когда в долг выдана сумма в иностранной валюте, сделка регулируется несколькими документами (Гражданским кодексом, валютным законодательством России), а переводы средств осуществляются на спец.счет банка.
Нерезидент — физическое или юридическое лицо — участник финансовых и налоговых взаимоотношений, как гражданин, так и фирма, временно находящийся или осуществляющий деятельность на территории РФ, но постоянно проживающий /зарегистрированный в иностранном государстве.
Сторонами в договоре займа могут быть
- дающий в долг деньги нерезидент и российский заемщик;
- российский гражданин или компания и иностранное лицо, в т.ч. юридическое;
- стороны, имеющими статус нерезидента РФ.
Сделка на законных основаниях (см. ГК РФ) может совершаться письменно как в виде беспроцентного займа с указанием в договоре этого условия: заём является беспроцентным. Договор беспроцентного займа на возвратной основе не может быть отнесен к безвозмездной помощи, либо — дарению. Либо возмездным, с начислением процентов.
Юридическая сила конкретно договора займа предполагает его подписание обеими сторонами. Несоблюдение письменной формы документа влечет его недействительность.
Требования к договорам займа с нерезидентами
С 14.04.2018 года действует новые требования по возврату денег из иностранных государств в Россию, перечисленных нерезидентам, среди которых
- указание срок возврата в договоре займа с нерезидентом. Отслеживается условие банкирами по принципу: не указан срок — банком договор на обслуживание не будет принят, а операция — не свершится.
- Заемщик-нерезидент РФ обязан вернуть деньги в период, зафиксированный договором. При нарушении сроков возврата денег по договору займа банк сообщает о факте нарушенной нормы валютного законодательства. Далее можно ожидать штрафа в соответствии по ст. 15.25 КоАП.
- В какой валюте предпочтительнее оформлять кредитование. Валюта договора значения не имеет.
Когда стороны выбирают в договоре право РФ, начинает действовать Гражданский кодекс и это означает, что сделка попадет под валютный контроль вне зависимости от выбора валюты в договоре.
Когда деньги предоставляются в иностранной валюте, расчеты по сделке должны осуществляться в рамках специального счета в банке
Налогообложение по кредитным договорам
Отметим основные правила по начислению и выплате налогов:
- НДС не предусмотрен к беспроцентным займам, если за выдачу и возврат заемщик не платит проценты.
- Деньги, полученные (возвращенные) по кредитному соглашению, не считаются доходами (расходами) при расчете налога на прибыль.
- Другие расходы в части предоставленного кредита отражаются в прочих и не облагаются налогом.
Порядок получения денег в долг от нерезидента
Рассмотрим пример из практики привлечения иностранных инвестиций по договору займа резидента РФ (заёмщик) с нерезидентом Белоруссии (займодавец) , когда действует российское законодательство для одалживающей деньги стороны. Речь о возмездном валютном кредите с оговоренном в документах сроке полного возврата долга с процентами.
Специальный счет не потребуется со сроком действия менее трех лет до возврата денег.
Технически получение и использование валютного займа для заемщика-резидента России пошагово
- Нерезидент (из Белоруссии) перечисляет средства на транзитный валютный счет заёмщика в банке.
- Резидент выводит 98% поступивших средств с транзитного на личный валютный счет (оставшиеся 2% резервируются ЦБ на год, по истечении года резерв поступает на счет резидента).
- В период действия договора займа резидент распоряжается средствами без ограничений со второй стороны сделки.
- Возврат займа производится перечислением на тот же транзитный счет, откуда средства поступили ранее.
При договорном периоде свыше 3 лет понадобится специальный счет для проводки денег с транзитного счета и лишь далее средства «уйдут» резиденту.
Все валютные контракты от 3 млн рублей для импорта и кредитов и от 6 млн рублей (сумма учитывается в эквиваленте в любой валюте) для экспорта подлежат учету со стороны отдела валютного контроля банка. Поэтому по валютным контрактам следует соблюдать сроки расчетов и поставок.
В паспорте сделки фиксируются все операции. Если кредитором валютного займа выступает физическое лицо, правилам заемные средства зачисляются на спец счет.
Какие штрафы за нарушение валютного законодательства
Наличии штрафов за нарушение сроков возврата денег по договору займа юр.лицами предусмотрено ст. 15.25 КоАП N 195-ФЗ.
Заимодавец отвечает за возврат долга от лица, которому выданы деньги. Если долг от нерезидента невозвратен, кредитующей стороне могут начислить штрафов
- 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- От ¾ до одного размера незачисленной суммы.
Штраф для должностных лиц юр.лиц, нарушивших валютное законодательство от 20 тысяч рублей.
Для обычных граждан — физических лиц, штрафов за нарушение сроков возврата займа от иностранца нет. Однако, в договоре следует указывать дату возврата долга, иначе банкиры не одобрят платеж.
Источник
В статье мы рассмотрим, на каких условиях заключаются договоры займа между резидентами и нерезидентами. Разберемся, как возвращается займ, выданный резиденту в валюте, и в каком случае составляется паспорт сделки. В статье вы найдете нормы закона, регулирующие валютные операции между физическими лицами, и узнаете, когда надо платить налоги.
Договор займа с нерезидентом
Нерезиденты — это физические или юридические лица, работающие на территории РФ, но постоянно проживающие и зарегистрированные в другом государстве. Другими словами — это иностранные граждане и фирмы, временно находящиеся или осуществляющие свою деятельность в нашей стране. Данный термин чаще всего используется в сфере прав и обязанностей лиц, участников финансовых и налоговых взаимоотношений.
В последнее время участие нерезидентов в заемных отношениях получило широкое распространение в Российской Федерации, поскольку какие-либо ограничения и особые условия для этого не предусмотрены. Связано это с постоянным расширением внешнеэкономической деятельности. Отечественные компании практикуют привлечение иностранных инвестиций в виде займов и кредитов. Кредитование осуществляется как в рублях, так и в иностранной валюте.
Договор займа может быть оформлен между:
- Заимодавцем-нерезидентом и российским заемщиком.
- Гражданином РФ или отечественной компанией и иностранным лицом или компанией.
- Сторонами, не имеющими статус резидентов РФ.
Условия кредита, права и обязанности сторон закрепляются в специальном договоре. Если в долг выдается сумма в иностранной валюте, то регулирование осуществляется не только гражданским, но и валютным законодательством, а переводы средств часто выполняются на специальные счета в банках.
Соглашение может быть заключено как на платной, так и на бесплатной основе: т. е. с процентами и без их начисления. Договор набирает полную юридическую силу после подписания его обеими сторонами.
Особенности займов между резидентами и нерезидентами
Валютные трансферы между данными субъектами в плане оформления и выплаты займов производятся без каких-либо ограничений, кроме процессов, которые предусмотрены ст. 6 Федерального закона №173-ФЗ. Здесь отражены некоторые ограничения, внесенные с целью избегания серьезного уменьшения золотовалютных запасов страны и существенных колебаний курса национальной валюты. Получать разрешение на оформление кредитного договора не нужно, как и проводить процедуру его специальной регистрации.
Если сумма кредита равна или больше 5000 долларов США или резидентом выступает физическое лицо, то требуется оформить паспорт такой сделки. В противном случае участники соглашения будут оштрафованы.
Процедура предоставления бумаг, оформления, ведения и списания паспорта закреплена в Инструкции Центробанка №117-И.
Если деньги предоставляются в иностранной валюте, то большинство расчетов по сделке должны осуществляться в рамках специального счета, созданного в уполномоченном банке.
Что касается налогообложения, то начисление и выплата НДС не предусмотрена, если выдача и возврат займа осуществляется на беспроцентной основе. Деньги, полученные или возвращенные по кредитному соглашению, не будут считаться доходами или расходами в рамках налога на прибыль. Другие расходы в разрезе предоставления кредита отражаются в документации как прочие траты и также не облагаются налогом.
Валютное регулирование займов
Все валютные операции на территории нашей страны, в том числе и займы от нерезидента, контролируются нормами Федерального закона №173-ФЗ.
В рамках нормативного акта транзакции по выдаче и возврату займов в иностранной валюте между указанными субъектами считаются операциями по перемещению капитала. Такие взаимоотношения контролирует Центробанк, который правомочен формировать требования о внедрении и применении отдельного счета, а также резервировании части заемной суммы.
Нормативные акты не ограничивают валютные переводы резидента в счет выплаты процентов, а также в плане погашения «тела» кредита, в том числе при выдаче займа иностранцу. Подобные транзакции резиденты могут выполнять с действующего валютного счета. Кредиты можно погашать досрочно. Резидент может зачислить на счет необходимую сумму для последующих транзакций и платежей, которые нужны для обслуживания кредита на внутреннем валютном рынке. Займ нерезиденту в рублях переводится с расчетного счета кредитора на специальный, а уже оттуда на рублевый счет заемщика.
Получение займа от нерезидента
Порядок получения валютных займов напрямую связан с периодом полного возврата «тела» кредита вместе с процентами. Специальный счет не требуется, если срок действия услуги составляет менее трех лет.
Процедура получения и использования валютного займа на более короткий период выглядит следующим образом:
- Нерезидент перечисляет средства на транзитный счет заемщика в выбранном банке.
- Резидент выводит деньги с транзитного счета на личный валютный счет (2% от суммы на время резервируются в ЦБ).
- Резидент распоряжается деньгами по собственному усмотрению.
- По истечении года сумма резерва также поступает на счет резидента.
- Заемщик осуществляет выплату на транзитный счет, откуда они переводятся нерезиденту.
Если период действия займа более продолжительный, то заемщику, кроме личного, необходимо открыть еще и специальный счет. Деньги с транзитного счета переводятся на специальный, а уже оттуда резиденту.
Более сложный порядок перечислений связан с необходимостью регулирования ЦБ всех подобных операций.
В разрезе погашения задолженности какие-либо ограничения отсутствуют. Возврат займа производится обычным способом, путем перечисления на счет заимодавца. Нет ограничений и по досрочной выплате кредита. Необходимую сумму валюты для погашения заемщик может купить привычным способом.
Выдача займа нерезиденту
При валютном займе нерезиденту от резидента период пользования деньгами не влияет на процедуру выдачи кредита в целом.
Порядок получения денежных средств следующий:
- Кредитор перечисляет оговоренную сумму на открытый валютный счет.
- С данного счета средства переводятся на счет нерезидента.
- Банк перечисляет сумму резерва в течение 16 суток.
Такой порядок сделки предполагает обязательное оформление паспорта.
Лимиты кредита и величина процентных ставок законодательством не регулируются. Операция не предполагает проверку последовательности и других особенностей кредитных операций со стороны банковского учреждения.
В процессе погашения кредита нерезидент осуществляет перевод средств с личного счета на транзитный резидента. В паспорте делаются необходимые отметки обо всех операциях. Если кредитором выступает физ. лицо, то предоставление ему заемных средств осуществляется только на специальный счет.
Источник
С 14 апреля 2018 года есть требование о репатриации займов, предоставляемых гражданами РФ иностранным заемщикам. Это значит, что граждане РФ — займодавцы должны получить от заемщиков — нерезидентов деньги на свои российские счета в срок, установленный договором займа.
Требование о репатриации займов относится ко всем гражданам РФ, независимо от места проживания и срока нахождения в России и за её пределами.
Это требование распространяется и на иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство.
Предоставление документов в банк в связи с выдачей займа
Так, при выдаче физическим лицом займа нерезиденту, валютный резидент РФ обязан представить в банк договор займа, заключенный между ним и нерезидентом.
Документы представляются в банк лично физическим лицом или его представителем. Договор представляется в оригинале или в виде копии. Верность копии договора может заверить (1) само физическое лицо или (2) нотариус. Для самостоятельного заверения на копии договора нужно указать слова «Копия верна» и расписаться. Если договор представлен в оригинале, то сотрудник банка сам снимет копию и заверит ее своей подписью. Оригинал договора возвращается клиенту. Договор, написанный полностью или частично на иностранном языке, нужно перевести на русский язык.
Эти документы необходимо показать банку не позднее дня предоставления распоряжения о списании денег по договору займа.
Если размер займа равен или больше 3 млн рублей, то кроме договора займа, валютный резидент РФ обязан сообщить банку информацию об ожидаемых сроках возврата денег.
Эквивалент 3 млн рублей в другой валюте пересчитывается по курсу Банка России (1) на дату заключения договора займа или (2) на дату заключения последних изменении суммы займа.
Четкие правила передачи этой информации устанавливаются каждым банком самостоятельно.
Предоставление документов в банк в связи с возвратом займа или процентов
При возврате займа и выплате процентов, валютный резидент РФ обязан сообщить банку информацию о назначении каждого входящего платежа и указать сведения о договоре займа. Это нужно сделать в течение 30 рабочих дней со дня зачисления денег.
Информация о назначении каждого входящего платежа представляется в банк сообщением в произвольной форме независимо от суммы договора; суммы зачисления и наличия этих сведений в выписке по счету или в ином документе, подтверждающим зачисление денег на счет.
Информация о назначении каждого входящего платежа – это, например, погашение основного долга; уплата процентов; оплата премий или комиссий, предусмотренных договором займа; возврат излишне (ошибочно) перечисленных денег.
В случае возврата займа или выплаты процентов (по договору, сумма которого равна или больше 3 млн. рублей), на счет в другом российском банке, физическому лицу необходимо проинформировать об этом первоначальный банк. Такая информация предоставляется также в произвольной форме с приложением копии документа, подтверждающего зачисление денег. Это может быть SWIFT-сообщение или выписка по счету. Эту информацию нужно сообщить в течение 30 рабочих дней после зачисления денег.
SWIFT-сообщение – электронный межбанковский документ, которым банк–отправитель валютной выручки извещает банк–получатель (банк–корреспондент) о направлении валютной выручки клиенту этого банка.
На основании SWIFT-сообщений банк–корреспондент зачисляет поступившую валюту на свой корреспондентский счет, и с него в течение одного операционного дня производит зачисление поступившей валютной выручки на счет клиента с составлением выписки банка. Этот документ содержит сведения о назначении платежей и другую необходимую информацию (например, ссылки на договор, реквизиты отправителя и получателя).
Отказ банка от проведения операции по выдаче займа нерезиденту
Банк может отказать в проведении операции по выдаче займа в двух случаях:
В договоре займа нет срока исполнения сторонами обязательств. Поэтому в договорах займа должны быть сроки исполнения обязательств. Условия о сроках могут содержаться как в основном договоре, так и в дополнениях, приложениях и иных документах, содержащих существенные условия договора займа.
- Нет информация об ожидаемых сроках возврата займа. Это релевантно для случая, если размер займа равен или превышает 3 млн рублей.
Банк может отказать в проведении операции по выдаче займа по этим основаниям, если договор займа заключен 14 апреля 2018 года или позднее, а также если существенные условия договора, заключенного до 14 апреля 2018 года, были изменены после 14 апреля 2018 года.
В случае невыполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по получению от нерезидента денег на свои российские счета, банк зафиксирует нарушение пункта 3 части 1 статьи 19 Федерального Закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Невыполнение обязанности по получению денег в установленный срок – это:
Наличие у заемщика задолженности по договору займа: заемщик не возвратил деньги, полученные им по договору займа, а сумма займа равна или больше 3 млн. рублей.
- Непредставление займодавцем документов или информации, подтверждающих исполнение им обязательств по возврату денег в установленный срок. Установленный срок – это ожидаемый срок возврата денег.
Случаи нерепатриации займа
Иногда валютные резиденты РФ могут не выполнять требование о репатриации. Но большинство не подпадают под исключения.
В законе есть исчерпывающий перечень случаев, когда валютные резиденты РФ могут не зачислять на свои российские счета деньги, причитающиеся по договору займа.
Во-первых, речь идет о зачете встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между валютным резидентом РФ и нерезидентом. Для этого нужно, чтобы встречное требование нерезидента к валютному резиденту РФ возникло также из-за предоставления займа. Заем от нерезидента обязательно должен быть зачислен на российский счет.
К примеру, если гражданин РФ выдал заем иностранцу (договор займа № 1), а иностранец выдал заем гражданину РФ (договор займа № 2) и перечислил деньги на его российский счет, то гражданин РФ может не выполнять требование о репатриации в отношении договора займа № 1. В такой ситуации возникают встречные однородные требования по договорам займа: гражданин РФ одновременно является и заемщиком, и займодавцем.
Во-вторых, речь идет о получении страховой выплаты по договору страхования в случае невозврата валютному резиденту РФ денег по договору займа.
Получение страховой выплаты вместо валютной выручки приравнивается к исполнению обязанности по репатриации. Но есть условия:
Ответственность в случае нерепатриации займа
Ответственность за неполучение от нерезидента денег, причитающихся по договору займа, установлена КоАП РФ.
Раньше ответственность была предусмотрена только для (1) юридических лиц; (2) должностных лиц и (3) ИП. Это значит, что к физическому лицу в принципе невозможно было применить меры ответственности. После 31 июля 2020 года физические лица могут быть привлечены к административной ответственности, если заемщик-нерезидент не вернет заем в сроки, установленные договором займа.
В случае нарушения сроков возврата займа, может быть наложен штраф в размере 1/150 ключевой ставки Банка России от суммы денег, зачисленных на российские счета с нарушением срока, за каждый день просрочки. На 21 сентября 2020 года ключевая ставка – 4,25 процента.
Если заем не вернется, штраф составит от 5 до 30 процентов от неполученной суммы.
Источник
