Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
Доброго дня!
Подскажите, пожалуйста:
Есть ООО на УСН «Доходы». Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор.
Может ли этот самый генеральный директор, как физическое лицо выдать займ под проценты ООО в котором он генеральный директор? Имеются ли какие-то нюансы или ограничения?
Спасибо!
06 Ноября 2019, 16:14, вопрос №2577937
Юрий, г. Санкт-Петербург
Клиент оставил отзыв о сервисе
Большое спасибо!
25 Ноября 2019 16:22
показать
689 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 33%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Может ли этот самый генеральный директор, как физическое лицо выдать займ под проценты ООО в котором он генеральный директор?
Юрий
Юрий, добрый день! Может, почему нет. В данном случае применяется принцип свободы договора закрепленный в ст. 421 ГК РФ + если это сделка с заинтересованностью необходимые процедуры по ст. 45 Федерального закона №14-ФЗ «Об ООО». ООО при возврате долга и выплате процентов (если займ процентный) должно удерживать при выплатах НДФЛ в силу ст. 226 НК РФ. Положения ст. 105.3 НК РФ поскольку ООО на УСН а директор как понимаю не зарегистрирован в качестве ИП и не предоставляется займ как ИП, не применяются в силу п. 4 ст. 105.3 НК
получен
гонорар 33%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте, Юрий!
Может ли этот самый генеральный директор, как физическое лицо выдать займ под проценты ООО в котором он генеральный директор?
Юрий
да, конечно, юр. лицо может заключить договор займа с физ. лицом, которое является его ЕИО, чтобы привлечь денежные средства.
Имеются ли какие-то нюансы или ограничения?
Юрий
в данном случае необходимо как минимум ободрение такой сделки общим собранием участников ООО, т.к. сделка с заинтересованностью (ст.45 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), а возможно и как крупной сделки (ст.46 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)
получен
гонорар 34%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте. Каких-то особых ограничений нет, но поскольку лица взаимозависимые (ст. 105.1. НК РФ), то следует быть внимательным при установлении процентной ставки и иных существенных условий займа, поскольку налоговая может их проверить и в случае, если ставка будет сильно отличаться в ту или иную сторону, может применить рыночную ставку со всеми вытекающими негативными последствиями. Естественно, если директор одновременно не является единственным учредителем, то потребуется одобрение сделки с заинтересованностью либо от общего собрания общества либо от совета директоров, в зависимости от того, как это прописано в Уставе. Ну и если это сделка крупная, то также необходимо такое одобрение (ст.ст. 45-46 Закона «Об ООО»).
Каких-то иных препятствий в совершении сделки я не усматриваю.
Все услуги юристов в Санкт-Петербурге
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
maksosспросил 27 сентября 2013 в 01:15
Здравствуйте!
Компании ОАО(у которой учредитель ООО и в этой компании этого ген.директора нет в учредителях) дает процентный займ генеральный директор.
В договоре сказано что проценты выплачиваются в последний день договора 31.12.2013 и займ также должны до этой даты вернуть, можно досрочно или частями.
Процентная ставка 5,5%
51/50-66- 140 000р. получен краткосрочный заем
Проводки будут на 31.12.2013(ровно 365дней)
91.2-66- 7 700р. (140000*5,5%/365*365) начислены/учтены проценты по займу
66-51/50- 7 700р. оплачены проценты по займу
66-51/50- 140 000р. отражен возврат займа
Не придется считать НДФЛ с материальной выгоды, так как по беспроцентным займам и по займам с процентами выше или равно 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (то есть сейчас это 5,5% годовых=2/3*8,25) материальной выгоды нет.
Начисленные проценты на сч.91.2 будут уменьшать налог на прибыль.
Скажите, больше ничего не надо начислять, делать и правильно все это ?
Заранее спасибо…
юлия79
415 864 балла, г. Омск
Добрый день!
Проценты начисляются ежемесячно,не зависимо от даты выплаты.
Материальной выгоды не может быть,т.к.
Статья 212 НК. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:…….
У вас ситуация,что ФЛ предоставляет займ организации.
Цитата (юлия79):Проценты начисляются ежемесячно,не зависимо от даты выплаты
Полностью с вами согласен.
У нас в договоре не указано когда и с какого дня начислять проценты, так как не прописано это то надо начинать начислять проценты по
Статья 191 ГК РФ начало срока, определенного периодом времени
Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
пример: если деньги поступили 29 мая то процент рассчитываться будет за 2 дня(30 и 31 мая)
Цитата (maksos):Начисленные проценты на сч.91.2 будут уменьшать налог на прибыль.
мне надо действовать вот так
Проценты по долговым обязательствам любого вида включаются во внереализационные расходы исходя из ставки процента, установленной соглашением сторон, но с учетом ограничений, предусмотренных ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В частности, с 01.01.2011 до 31.12.2013 при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). В отношении обязательств по договорам займа, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора, для определения предельной величины процентов принимается ставка Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств (п. 1 ст. 269 НК РФ).
расчет: в данном случае указанная предельная величина процентов рассчитывается по ставке 14,85% (8.25% x 1,8) годовых.
из приведенного расчета следует, что ставка процентов по договору (5,5%) не превышает ставку процента, определенную с учетом требований п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Соответственно, вся сумма процентов, уплачиваемая организацией по договору займа, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Цитата (юлия79):
Материальной выгоды не может быть,т.к.
Статья 212 НК. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:…….
У вас ситуация,что ФЛ предоставляет займ организации.
По поводу что не будет материальной выгоды я с вами полностью согласен, но с процентов которые получает физлицо надо удержать НДФЛ
Цитата:Вопрос: Наша компания взяла у директора деньги в долг (оформлен договор займа) под 10 процентов годовых. Возникает ли в этом случае у него материальная выгода, с которой надо удерживать налог на доходы физлиц?
Ответ: Нет, материальной выгоды не возникает. Ведь ваш директор является заимодавцем, а не заемщиком. А материальную выгоду могут получать лишь последние (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).
Однако налог с выплат сотруднику все же надо удержать. Ведь работник получает доход в виде процентов по договору займа, а они, согласно пп.1 п.1 ст.208 Налогового кодекса, облагаются налогом на доходы. Поэтому ваша компания с выплачиваемых директору процентов должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ)
Консультант плюс
М.В.Звягинцев
Аудитор
Организация, которая получила заем от физического лица (в том числе от своего учредителя или от работника) и выплачивает ему проценты, признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате процентов заимодавцу или по его поручению третьим лицам заемщик должен удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Цитата:Для целей исчисления НДФЛ если организация получила процентный заем от физического лица, то при уплате ему процентов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ у физического лица образуется налогооблагаемый доход. В данном случае независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, на нее возлагаются обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, необходимо рассчитать и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
С процентов по займу, предоставленному резидентом Российской Федерации, НДФЛ удерживается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а с процентов по займу, выплаченных нерезиденту, НДФЛ удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Датой получения доходов в виде процентов признается дата выплаты (перечисления денег на банковский счет, указанный физическим лицом, выдавшим организации заем), если проценты выплачиваются наличными; дата передачи ценностей, если проценты выплачиваются в натуральной форме.
М.Маркина
Консультант по налогообложениюООО ЦБО «Баланс Плюс»
Источник
Компания и гендиректор могут одолжить друг у друга деньги или имущество. Кредитор дает в долг под проценты или без них. В статье рассмотрим, как правильно составить договор займа между генеральным директором и организацией, чем процентный договор отличается от беспроцентного, и что выгоднее.
Образец договора займа между генеральным директором и ООО
Договор с юрлицом составляют письменно. В соглашении нужно указать обязательные пункты, их называют существенными условиями. Без существенных условий суд посчитает договор недействительным. Обязательно указывают такие условия:
- кто с кем заключает сделку — ФИО гендиректора и реквизиты компании;
- сколько денег или какое имущество передает кредитор;
- когда заемщик возвращает долг;
- сколько процентов платит заемщик за пользование займом;
- как заемщик оплачивает долг — по частям или в конце срока соглашения.
Стороны по желанию указывают дополнительные условия. Например, предусматривают ответственность заемщика, если он не выплачивает проценты по займу вовремя.
Чтобы убедиться в надежности заемщика, кредитор просит предоставить обеспечение займа — залог или поручительство. Если заемщик не возвращает долг, кредитор забирает заложенное имущество или взыскивает деньги с поручителя. Стороны указывают в договоре реквизиты поручителя или перечень имущества, которое закладывает заемщик.
Почему процентный заем выгоднее беспроцентного
Заемщик, который берет в долг и не платит проценты, получает материальную выгоду. По закону выгода равна ? ключевой ставки Центрального банка, то есть 5% от суммы займа. Заемщик ежемесячно платит 35% от материальной выгоды.
Если гендиректор занимает у компании 150 000 рублей, материальная выгода составляет 7500 рублей, а 35% от нее — 2625 рублей в месяц или 31 500 рублей в год. Эту сумму гендиректор платит в бюджет как налог на выгоду.
При процентном займе материальной выгоды нет, если процентная ставка минимум 5%. Тогда со 150 000 рублей гендиректор платит 7500 рублей компании за пользование займом. Это в четыре раза меньше, чем плата в бюджет по беспроцентному займу.
Ограничения в договоре займа между ООО и директором
Чтобы гендиректор взял у компании в долг деньги или имущество, учредители и держатели акций собираются и договариваются об условиях займа. Когда условия всех устраивают, договоренность фиксируют в протоколе общего собрания. Один учредитель компании не может выдать заем без согласия остальных.
Заемщик, который берет в долг у организации, должен быть совершеннолетним гражданином России. Учредители компании могут спросить, куда он собирается потратить деньги. Если договор займа целевой, заемщик тратит деньги на определенные товары и не покупает ничего по усмотрению.
Для договора займа между ООО и гендиректором есть ограничения по сумме:
- Нельзя одолжить больше 100 000 рублей наличными. Если разбить долг на несколько договоров по 100 000 рублей, налоговый инспектор усмотрит в этом попытку обмануть закон и выпишет штраф — 50 000 рублей.
- Компания, которая одалживает больше 600 000 рублей, регистрирует заем в Федеральной службе финмониторинга. Если этого не сделать, придется платить штраф 200 000 рублей.
Если кредитор выдает не деньги, а имущество, заемщик возвращает его в том же состоянии, в котором брал. Нельзя вернуть деньги вместо имущества — налоговая считает такие действия сделкой купли-продажи и начисляет налог.
Источник
