Займ от физ лица юридическому лицу в кассу

Ответ

При ответе на вопрос мы будем исходить из допущения, что российская организация получила заём от физического лица – налогового резидента РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

Таким образом, нормы гражданского законодательства не устанавливают каких-либо ограничений для Организаций при получении займа от физических лиц. При этом обращаем Ваше внимание, что порядок осуществления наличных расчётов и ведения кассовых операций регламентируется Указаниями Банка России.

В соответствии пунктом 4 Указаний Банка России от 07.10.13 № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Согласно пункту 5 указаний Банка России от 07.10.13 № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

Кроме того, пунктом 2 Указаний Банка России от 11.03.14 № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее — кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее — касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым — пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее — другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Таким образом, Организация вправе принять сумму займа от физического лица наличными денежными средствами без каких-либо ограничений. Если сумма полученного займа превышает установленный лимит остатка денежных средств, то сумма сверх такого лимита должна быть сдана в банк.

При этом  возврат суммы займа, равно как и выплата процентов, должны осуществляться исключительно из денежных средств, поступивших в кассу Организации из банка (погашение займа и выплата процентов из средств наличной денежной выручки действующим законодательством не предусмотрено).

Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статья 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Таким образом, доходы в виде процентов по займу признаются объектом обложения НДФЛ. Налоговая база в виде процентов по займу определяется на дату фактической выплаты процентов.

Пунктом 3 статьи 266 установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, Организация обязана исчислить и удержать налог с дохода в виде процентов по займу по ставке 13% на дату их фактической выплаты. Сумма налога подлежит перечислению в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода.

Коллегия Налоговых Консультантов, 21 января 2019 года

Назад в раздел

В современной жизни часто случаются ситуации, когда организациям требуются дополнительные суммы денежных средств.

Существуют несколько путей решения вопроса:

• взять необходимую сумму у банка;
• получить займ у физического лица.

Получение кредита в банке сопровождается сбором большого пакета документов, что сильно затягивает процесс по времени, которого всегда не хватает. Кроме этого кредитной организации необходимо выплачивать порой очень большие проценты.

Получить деньги от физического лица проще и быстрее. Проценты за использование предоставленной суммы, по усмотрению заемщика могут быть минимальными или вообще отсутствовать. Для получения заема от физлица юрлицу необходимо заключить соответствующий договор.

Последовательность передачи займа

Заимодавцем может быть:

• учредитель компании;
• работник компании;
• любой посторонний человек.

Между физлицом и организацией заключается письменный договор о займе, в котором присутствуют все основополагающие моменты. Типового договора о займе физлица юрлицу не существует.

Поэтому сторонам необходимо придерживаться общих положений, установленных соответствующими статьями Гражданского Кодекса. Соглашение считается вступившим в силу, когда произошла полная передача средств заемщику.

Дополнительно заимодавец может потребовать от кредитуемой организации расписку, подтверждающую получение средств.

Заемщик вправе передать организации необходимую сумму двумя способами:

1. Внесением наличности в кассу предприятия.
2. Перечислением денег на расчетный счет предприятия.

Наличными через кассу

Одним из способов передачи денег является внесение суммы наличными в кассу предприятия. При передаче средств в кассу составляется приходно-кассовый ордер установленной формы (КО – 1), подписанный уполномоченным представителем компании и главным бухгалтером.

Заимодавец получает на руки квитанцию, в которой в обязательном порядке прописываются:

• полученная предприятием сумма, написанная цифрами и прописью;
• дата внесения денег;
• основание передачи денег (в данном случае основанием считается получение кредита).

Квитанция заверяется подписями кассира, совершившего операцию и главного бухгалтера, а так же печатью организации.

Все приходно-расходные кассовые операции отображаются в кассовой книге, хранящейся у кассира и на кредитовом счете 50 «Касса» предприятия.

На расчетный счет

Другим способом передачи займа физического лица юридическому лицу может являться денежный перевод необходимой суммы на расчетный счет предприятия или организации, получающей займ.

Для осуществления перевода физическому лицу надо:

• открыть свой счет в ранее выбранном банке;
• внести денежную сумму, необходимую для перевода на заранее открытый банковский счет, с которого можно выполнять операции по переводу средств;
• заполнив соответствующий документ выполнить перевод оговоренной в договоре денежной суммы на расчетный счет получателя.

Для осуществления перевода средств плательщику необходимо надлежаще заполнить платежные документы, форма которых устанавливается банком.

В этом документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие разделы:

• наименование документа (в рассматриваемом случае документ будет носить название платежное поручение);
• дата создания документа или дата оформления платежного поручения, состоящая из числа, месяца и года;
• реквизиты плательщика, которые состоят из фамилии, имени, отчества, номера обслуживаемого счета и ИНН;
• реквизиты банка плательщика (здесь должно находиться название банка, в котором открыт счет, адрес организации обслуживающий счет, БИК, присвоенный банку и корреспондентский счет организации);
• реквизиты получателя. Заполняются как и реквизиты отправителя платежа. В обязательном порядке присутствуют: название организации получателя, ИНН, присвоенный компании и номер счета, на который должны поступить денежные средства;
• реквизиты банка получателя, в котором обслуживается расчетный счет организации получающей платеж (соответственно название и адрес банка, сотрудничающего с компанией получателя, корреспондентский счет и БИК);
• назначение платежа (в рассматриваемом случае – передача займа);
• переводимая сумма (во избежание возможных ошибок указывается как цифрами, так и прописью);
• личная подпись плательщика.

Составление договора займа

Заем ООО у физического лица, как и другой юридической организации, оформляется договором в письменной форме. Обязательные пункты документа регламентируются

Гражданским Кодексом РФ. В документе должны присутствовать:

• название города, в котором заключается договор;
• дата составления документа;
• реквизиты заемщика;
• реквизиты заимодавца;
• сумма займа (цифрами и прописью);
• условия возврата задолженности;
• срок возврата задолженности.

По дополнительному согласованию сторон в договоре займа может присутствовать пункт:

• о взимании процентов за пользование предоставленными денежными средствами, если выдается процентный займ. В случае отсутствия такого соглашения величина процентов исчисляется, опираясь на ставку рефинансирования банка, находящегося в регионе проживания заимодавца;
• о выдаче беспроцентного займа.
  Выплата процентов оговаривается отдельно. Она может осуществляться фиксированной суммой в определенные сроки или производится согласно установленному графику платежей.

Нужно ли оформление у нотариуса

В 808 статье ГК говорится, что договор о займе между физлицом и юрлицом достаточно заключить в письменной форме. Заверения у нотариуса такой документ не требует. Однако процедура может быть проведена по желанию сторон, заключающих договор.

У нотариально – заверенного документа есть свои преимущества и недостатки. К первой категории можно отнести полную проверку достоверности сделки независимым лицом, что является дополнительной гарантией возврата займа.

Существенным недостатком заверки договора у нотариуса считается стоимость, необходимая для оплаты такой услуги. Как правило, она исчисляется в процентном отношении от суммы, прописанной в договоре займа.

Целевой заем от физического лица юридическому лицу

Заем ООО у физического лица может быть израсходован как по желанию заемщика, так и на заранее оговоренные нужды. В последнем случае займ называется целевым.

Целевой займ берется компанией на осуществление определенной цели, например, на покупку необходимого компании в данный момент оборудования или на своевременную оплату налогов.

В случае предоставления физическим лицом такого вида займа все цели, ради которых он предоставляется, строго оговариваются в договоре помимо необходимых пунктов, рассмотренных выше.

Заимодавец вправе контролировать расход предоставленных денежных средств. Если какие-то условия договора не соблюдаются и займ расходуется на другие нужды или не расходуется вообще, то лицо, выдавшее деньги вправе потребовать от организации досрочного исполнения взятых на себя обязательств.

Процентный и беспроцентный займ

Физическое лицо по своему желанию может выдавать займ с процентами за его использование или без таковых.

Беспроцентность займа в обязательном порядке указывается в подписываемом договоре.

Для этого в типовой документ добавляют пункт, в котором четко указывается, что за пользование денежными средствами проценты не взимаются.

В таком случае ни одна из сторон, заключивших между собой подобный договор, не подлежат налогообложению со стороны государства, так как не получает дохода ни в каком виде.

Процентный займ выдается организации при условии, что предприятие вернет владельцу денежных средств не только заимствованную сумму, но и определенную прибыль в виде процентов. Все процентные выплаты регулируются либо условиями составленного договора, либо статьей 809 ГК РФ.

В соответствии с кодексом получается, что в случае, когда оплата процентных сумм не оговаривается в соглашении, то организация, выступающая заемщиком должна автоматически каждый месяц выплачивать физическому лицу определенные суммы.

Если же в договоре не предусмотрен не только порядок выплаты процентов, но и их величина, то в соответствии с кодексом она определяется исходя из банковской ставки рефинансирования, действующей на момент осуществления выплаты в определенном регионе.

Обеспечение займа залогом на недвижимость юридического лица

Существует и принципиально иная разновидность договора займа между физлицом и предприятием, а именно договор с обеспечением обязательств.

Суть подобного соглашения заключается в том, что обязанность возврата денежных средств, предоставленных заимодавцов, обеспечивается залогом какого– либо имущества, в частности недвижимости.

Естественно, все отношения сторон регламентируются подписанным договором. Такое соглашение полностью исключает риск, связанный с возможностью невозврата долга.

Образец договора займа под залог недвижимости юридического лица

Особенности договора с обеспечением:

1. Имущество должно принадлежать заемщику только на праве личной и полной собственности.
2. К договору должны быть приложены документы: доказывающие право собственности на недвижимость; доказывающие независимую оценку стоимости.
3. В договоре должны быть оговорены способы реализации недвижимости в случае невозврата займа.
4. Договор обязан содержать меры, обеспечивающие сохранность заложенного имущества.

В случае несоблюдения одного из вышеперечисленных пунктов договор займа с обеспечением будет считаться незаключенным.

Необходимость заключения договор займа и как он должен выглядеть решать руководителям организации. Физлица, предоставляющие деньги компаниям, могут минимизировать свои риски, заверив договор займа у нотариуса или заключить соглашение под залог имущества.

Видео: как быстро получить кредит на юридическое лицо