Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Условия в договоре, на которые следует обратить внимание
- сумма займа и период пользования;
- срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
- порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
- размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.
Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
НДФЛ государству или проценты компании?
По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.
Пример 1: беспроцентный заём
Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.
Материальную выгоду считаем следующим образом:
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
- Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
- НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.
Пример 2: символический процент
Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.
В таком случае материальная выгода рассчитывается так:
- (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
- Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
- НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.
Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.
Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.
Исключение: заём на покупку жилья
Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.
До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Подписаться
×
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Налоговые изменения
- НДФЛ
7708 февраля 2018
Организация выдала беспроцентный займ на покупку жилья сотруднику. Сотрудник не имеет налогового имущественного вычета на приобретение квартиры. Какой размер НДФЛ должен быть исчислен в месяц с суммы займа?
Вопрос: Организация выдала беспроцентный займ на покупку жилья сотруднику. Какой процент НДФЛ необходимо применить для налогообложения суммы займа? Например: займ 2 млн. руб. сотрудник не имеет налогового имущественного вычета на приобретение квартиры, есть только документ о приобретении квартиры по договору ДДУ, работник не является чьим то родственником. Какой размер НДФЛ должен быть исчислен в месяц с суммы займа для работника?
Ответ: Материальная выгода у налоговых резидентов облагается по ставке 35%(п. 2 ст. 224 НК).
Материальная выгода по займу на покупку жилья не облагается НДФЛ,
при условии, что сотрудник получит в ИФНС уведомление (справку) о подтверждении права на имущественный вычет в связи с покупкой жилья, даже если на момент, когда материальная выгода возникла, имущественный налоговый вычет уже израсходовали или еще не использовали.
Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 78, подпункта 1 пункта 1 статьи 212, пункта 3 статьи 220, пункта 1 статьи 231 НК РФ и писем Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125 (направлено письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15433 налоговым инспекциям для использования в работе), от 04.09.2009 № 03-04-05-01/671.
Налоговый агент перестанет удерживать НДФЛ с матвыгоды с месяца, в котором сотрудник принесет уведомление (справку). Если до этого месяца организация удерживала налог с материальной выгоды, считайте его излишне удержанным. В таком случае переплату по НДФЛ верните сотруднику по заявлению. Вернуть НДФЛ сотруднику за прошлые годы в пределах трех лет также должен налоговый агент.
Обоснование
НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам
По какой ставке удержать НДФЛ с материальной выгоды
С материальной выгоды удерживайте НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК). Если заем выдали нерезиденту, то ставка НДФЛ – 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Такую ставку используют даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является высококвалифицированным специалистом. Дело в том, что под ставку 13 процентов подпадают доходы нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК).
Когда считать матвыгоду, чтобы удержать налог
Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату, когда доход получен. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т. д.
Размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от дня, когда сотрудник:
уплатил проценты;
получил и погасил заем.
Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса. Также Минфин разъяснил порядок в письме от 18.03.2016 № 03-04-07/15279 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 29.03.2016 № БС-4-11/5338).
Удержать налог можно из очередной зарплаты, но не более 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса.
Матвыгода по займу на покупку жилья
Как удержать НДФЛ с материальной выгоды по займу на покупку жилья
Если организация выдала заем сотруднику-резиденту для покупки (строительства) жилья или земельного участка, то НДФЛ с матвыгоды удержите в особом порядке. Важно, заявляет ли сотрудник расходы по такому займу в составе имущественного вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка.
Когда расходы по займам не входят в состав имущественного налогового вычета, с матвыгоды рассчитайте НДФЛ. Для резидентов – по ставке 35 процентов, для нерезидентов – 30 процентов.
Если же сотрудник-резидент имеет право на имущественный вычет по займу, то облагать матвыгоду НДФЛ не нужно. Даже если на момент, когда материальная выгода возникла, имущественный налоговый вычет уже израсходовали или еще не использовали. Обязательным условием для освобождения от НДФЛ является именно право гражданина на вычет в отношении жилья (земельного участка), под строительство или покупку которого он получил заем.
Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса, а также писем Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125 (направлено письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15433 налоговым инспекциям для использования в работе), от 04.09.2009 № 03-04-05-01/671.
Считать ли матвыгоду и НДФЛ с нее, если заем на погашение ипотеки
Сотрудник мог попросить у организации заем не на покупку жилья, а чтобы погасить свой ипотечный кредит, который взял в банке. В этом случае матвыгоду по займу надо определять.НДФЛ с нее платите: по ставке 35 процентов – для резидентов или 30 процентов – для нерезидентов.
Имущественный вычет, связанный с уплатой процентов по кредитам на покупку жилья, не освобождает от НДФЛ с матвыгоды (письма Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125(направлено письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15433 налоговым инспекциям для использования в работе), от 07.10.2009 № 03-04-05-01/727).
Ситуация: как рассчитать НДФЛ с матвыгоды по беспроцентному займу на покупку жилья (земельного участка). Сумма займа превышает лимит имущественного вычета 2 млн руб.
Сумма материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному сотруднику на покупку (строительство) жилья, земельного участка, не подпадает под НДФЛ. Такое правило действует только в отношении тех сотрудников, которые имеют право на имущественный налоговый вычет.
НДФЛ можно не удерживать со всей суммы матвыгоды, даже если величина займа превышает предельный размер вычета (2 млн руб.). В законодательстве нет такого условия для освобождения материальной выгоды от НДФЛ, как предельный размер имущественного вычета. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса.
Материальную выгоду по беспроцентному займу рассчитайте в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 212 Налогового кодекса.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина от 14.04.2008 № 03-04-06-01/85 и от 25.01.2008 № 03-04-06-01/20.
Чем подтвердить право не платить НДФЛ с материальной выгоды по займу на покупку жилья
Подтвердить право не платить НДФЛ с матвыгоды, полученной от экономии на процентах по займу, сотрудник может документами из налоговой инспекции:
уведомлением, форма которого утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3;
справкой, форма которой рекомендована письмом ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329.
Проверьте, чтобы в уведомлении и справке были реквизиты договора займа. Если их нет, то эти документы не освободят материальную выгоду от НДФЛ.
Чтобы получить уведомление (справку), сотрудник должен обратиться в налоговую инспекцию по местожительству с комплектом документов для имущественного вычета:
договор займа;
документы, подтверждающие право собственности на жилье или приобретение прав на строящееся жилье;
документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья, земельного участка.
Получить подтверждающий документ (уведомление, справку) и сдать его в организацию сотруднику достаточно один раз. Если организация выдала долгосрочный заем и матвыгода от экономии на процентах возникает в разных налоговых периодах, то ежегодно требовать от сотрудника новый подтверждающий документ из ИФНС не нужно.
Налоговый агент перестанет удерживать НДФЛ с матвыгоды с месяца, в котором сотрудник принесет уведомление (справку). Если до этого месяца организация удерживала налог сматериальной выгоды, считайте его излишне удержанным. В таком случае переплату по НДФЛ верните сотруднику по заявлению. Вернуть НДФЛ сотруднику за прошлые годы в пределах трех лет также должен налоговый агент.
Такой порядок следует из положений пункта 7 статьи 78, подпункта 1 пункта 1 статьи 212, пункта 3 статьи 220, пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса и разъяснений Минфина в письмах от 21.09.2016 № 03-04-07/55231 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 04.10.2016 № БС-4-11/18723), от 17.09.2010 № 03-04-05/6-559, от 14.09.2010 № 03-04-06/6-211.
Обзор поправок, внесенных в порядок исчисления НДФЛ в течение 2009 года
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах
Согласно Закону № 202-ФЗ подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ будет действовать в новой редакции. С 1 января 2010 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, облагается НДФЛ, за исключением:
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков, предназначенных для индивидуального строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья и земельных участков.
Причем указанные виды материальной выгоды освобождаются от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ.
Пример 1
В январе 2010 года ООО «Альфа» выдало менеджеру А.А. Альперину заем под 5% годовых на приобретение земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства. Предположим, ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату выдачи займа, составляет 10,75%. То есть 5% < 7,17% (10,75% х 2/3). Однако доход в виде материальной выгоды, полученный данным работником от экономии на процентах за пользование займом, не будет облагаться НДФЛ, поскольку А.А. Альперин представил уведомление налогового органа, подтверждающее факт обращения за получением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение этого земельного участка. Поэтому общество не должно удерживать НДФЛ с материальной выгоды, полученной А.А. Альпериным от экономии на процентах за пользование займом.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Источник
Доброго времени суток!
Ситуация: ООО планирует выдать своему сотруднику беспроцентный займ с целью приобрести жилую недвижимость (квартира). Сотрудник работает в организации только 2 месяца, его официальная зарплата 11000 руб/мес.
Организация выдает ему целевой беспроцентный займ в размере 6 000 000 рублей. После приобретения недвижимости сотрудник предоставляет подтверждение из ИФНС в бухгалтерию о своем праве на имущественный вычет.
Вопросы:
1) Возникают ли какие-то налоговые последствия для организации и /или для сотрудника? Насколько нам известно налоговая не вправе предъявить организации возместить НДФЛ в размере 13 % за сотрудника, даже если он займ не вернул, так как он предоставил подтверждение из ИНФС на имущественный вычет.
2) Если сотрудник так и не вернул займ организации, может ли налоговая посчитать выданные 6 млн. руб. как доход физического лица и требовать с сотрудника или организации уплаты НДФЛ ?
3) Может ли займ выдаваться организацией частями в течение срока, указанного в договоре между сотрудником и организацией ?
4) Возникает ли материальная выгода у сотрудника как физического лица в виде экономии на процентах по данному займу ?
Будьте добры, ответьте, пожалуйста, по пунктам.
28 Сентября 2015, 14:12, вопрос №989385
Сергей, г. Санкт-Петербург
Клиент оставил отзыв о сервисе
Все замечательно разъяснили
29 Сентября 2015 14:16
показать
800 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (7)
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Бодриков Алексей
Юрист, г. Рязань
4. Материальная выгода отсутствует так как займ целевой и идёт по назначению.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист, г. Санкт-Петербург
Здравствуйте Сергей!
Источник консультант плюс.
Также на практике возникает вопрос о том, должна ли организация удерживать налог на доходы физических лиц в случае предоставления своим работникам беспроцентных займов.
Официальная позиция.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
При получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 НК РФ.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Таким образом, если организация, помимо выдачи беспроцентного займа, осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов (например, заработной платы), то налог на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды должен удерживаться из таких выплат и за счет них с соблюдением установленного НК РФ ограничения.
Следовательно, в данном случае организация должна удерживать налог на доходы физических лиц с материальной выгоды.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Доброго времени Сергей!
Вот нашел информацию для Вашего вопроса
Вопрос: При получении беспроцентного займа у физического лица фактически ежемесячно возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, так как если бы лицо получило процентный заем, то проценты за пользование заемными средствами выплачивались бы ежемесячно.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Возможно ли считать, что для целей исчисления НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами при получении беспроцентного займа возникают у физического лица ежемесячно?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 июля 2011 г. N 03-04-05/6-531
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
В случае если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.
При этом договором займа (кредита) может быть предусмотрена выплата процентов по займу (кредиту) или погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью.
Если договором предоставления беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.07.2011
{КонсультантПлюс}}
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте!
1) Исходя из абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, беспроцентный займ, выданный на приобретение жилья освобождается от НДФЛ. Освобождение осуществляется не автоматически, а по уведомлению налогоплательщиком ИФНС (Письмо Минфина от 15.10.08 № 03-04-07-01/201, от 21.07.08 № 03-04-06-01/219).
Форма уведомления — в Приказе ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации».
2) В соответствие со ст. 41 НК РФ,
Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
Поскольку невозвращенный займ образует долг, который необходимо возвращать, а не выгоду, обязанность по уплате НДФЛ не возникает. Вот если бы ему этот долг простили, тогда доход бы возник.
3) Выдача займа частями — безусловно. Тут как договоритесь.
4) Экономия возникает — см. Письмо Минфина от 14.04.09 № 03-04-06-01/89. Налоговая база — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата займа.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте, Сергей. Во всем согласен с ответом Андрея, кроме последнего пункта. Материальной выгоды не возникает, если у сотрудника есть (не использовано ранее) право на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья.
Согласно ст 212 НК РФ:
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса;
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Цепнер Анна
Юрист, г. Челябинск
Здравствуйте, Сергей. Ваш вопрос объемный, требует проработки.
4) Возникает ли материальная выгода у сотрудника как физического лица в виде экономии на процентах по данному займу.
С материальной выгоды по беспроцентному займу НДФЛ рассчитывается на день погашения (частичного погашения) займа.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, при возврате беспроцентного займа
у работника образуется материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением
Материальная выгода облагается НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
В этом случае организация, признается налоговым агентом по удержанию налога (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Материальную выгоду рассчитывается на дату получения дохода.
По беспроцентному займу, датой получения дохода считается:
1) если возврат займа осуществляется единовременным платежом — день возврата займа;
2) если возврат займа осуществляется несколькими платежами — день платежа по возврату оставшейся части займа.
Этот порядок установлен Минфином РФ в Письмах от 25 июля 2011 г.№ 03-04-05/6-531 и от 16 мая 2011 г.№ 03-04-05/6-350.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, налоговая база для расчета НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование займом, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1)превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными)
средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих
действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной
Ставка рефинансирования применяется на дату фактического получения дохода. Это указано в Письма Минфина России от 22 января 2010 г.
№ 03-04-06/6-3.
По беспроцентным займам, предоставленным работникам в пределах годичного срока со сроком погашения по окончании договора, материальная выгода рассчитывается по формуле:
Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 х Ставка рефинансирования на дату возврата займа: 365 (366) дней х Количество календарных дней пользования займом.
Это указано в п. 2 ст. 212 НК РФ.
Если беспроцентный займ, выдан на срок более 1 года Налоговым кодексом РФ не предусмотрен иной порядка расчета.
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день, Сергей.
1) А может ли налоговая потребовать с физического лица уплаты НДФЛ за не возвращенный беспроцентный займ организации, если она уже ликвидирована? Сергей
Сделайте заранее приходник (с открытой датой) от организации, что сумма займа возвращена наличными средствами в кассу предприятия. Если налоговая предъявит вам претензии в том, что ваш долг прощен или списан из-за истечения срока давности, вы в ответ предъявите ей этот приходник, доказывающий, что займ вы вернули. Запрета физическому лицу возвращать полученный займ наличными денежными средствами нигде не содержится. Главное, чтобы в приходнике стояла подлинная подпись директора и гл.бухгалтера и печать компании. Поэтому налоговая не сможет вам вменить эти средства как доход.
Привлечь это ООО за нарушение кассовой дисциплины (ведь
Данный веб-сайт использует технологии Cookie для того, чтобы сделать работу с сайтом более удобной. Принять Читать далее