Источник
Цитата (Георгий _юрист):Добрый день.Деньги руководитель брал подотчет. На форуме встречается мнение, что это надо переоформлять в договор займа- отсюда вопрос: Как это документально переоформить в договор займа?
Доброго времени суток!
Т.е. Вы твердо решили, что будете составлять договор займа?
Или пока в раздумьях?
На мой взгляд, проще будет удерживать не возвращенную в срок подотчетную сумму из заработной платы. Почему? Да потому что дополнительных обязательств у Вашего директора не возникнет.
А вот если Вы переквалифицируете в договор беспроцентного займа, вот здесь у Вашего директора появится материальная выгода от экономии на процентах, которая облагается НДФЛ.
Приведу несколько материалов из СПС «КонсультантПлюс».
«
Вопрос
: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы (заемные средства выражены в рублях). Необходимо ли рассчитывать и удерживать НДФЛ с материальной выгоды? Если необходимо, то в каком порядке?
Ответ
: В этом случае необходимо рассчитывать и удерживать НДФЛ с материальной выгоды.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, что можно представить в виде следующей формулы:
Налоговая база в виде материальной выгоды = Сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, — Сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора займа.
В отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами для целей расчета налоговой базы по НДФЛ применяется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств (Письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174).
Т.М.Лукьянчикова
ООО «ЭЛКОД-АУДИТ»
25.01.2011″
«
Вопрос
: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы. Какую дату считать датой получения доходов в виде материальной выгоды, связанной с получением беспроцентного займа? С какой суммы нужно исчислить НДФЛ: с суммы возвращенной части долга или с суммы, которая числилась за заемщиком до погашения?
Ответ
: Фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды работниками организации, которая выдала им беспроцентные займы, следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу.
Обоснование
: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. В случае если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база налогоплательщика определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу. Фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Аналогичной позиции придерживается и Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (Письмо Минфина России от 11.04.2008 N 03-04-06-01/83).
К.В.Котов
Советник отдела
налогообложения физических лиц
Управления налогообложения
ФНС России
20.08.2012″
Если Вы удерживаете не возвращенную в срок подотчетную сумму, то здесь всего-лишь необходимо издать приказ об удержании из з/платы и отразить не возвращенную в срок подотчетную сумму проводками: Д-т 94 К-т 71, а затем удерживать постепенно из з/п директора (проводки: Д-т 70 К-т 94).
P.S. Вы все еще хотите оформлять договор займа?
Источник
