В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает потребность в заемных средствах для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.
Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике[25,с.68].
Банковский кредит предоставляется коммерческими банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.
Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.
С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.
Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено как повышенным спросом предприятий на получение заемных средств для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим предложением со стороны кредитных организаций, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств в качестве заемных.
В связи с этим, перед бухгалтерией организаций-заемщиков возникают проблемы порядка учета и правильности оформления полученных кредитов и займов.
Исследуя научные материалы и нормативные документы по данной теме, выявилось множество подобных противоречий.
Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности часто используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому необходимо владеть своевременной и достоверной информацией обо всех изменениях в этом разделе.
Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета и налогообложения долгов актуальна для любого субъекта хозяйственной деятельности.
Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «СРС — Авто» создано в 2001 году.
Предмет исследования: долги предприятия, их отражение в бухгалтерском учете.
Задачи исследования:
- 1. Анализ научной литературы по указанной проблеме
- 2. Порядок учета заемных средств у заемщика и заимодателя
- 3. Налоговый учет кредитов и займов
- 4. Анализ использования кредитов и займов на предприятии ООО «СРС — Авто»
Методы исследования:
- 1. Анализ научной и нормативной литературы
- 2. Анализ данных учета и отчетности ООО «СРС-Авто».
Теоретическая и практическая значимость: использование полученных материалов на предприятии ООО «СРС-Авто»; основные положения и выводы дипломной работы могут быть использованы в выработке новых концептуальных положений для учета и налогообложения долгов на предприятии ООО «СРС-Авто ».
В настоящей дипломной работе рассмотрены основные моменты учета и документирования кредитов и займов, отражения данных в отчетности на примере ООО «СРС — Авто».
Источник
Õàðàêòåðèñòèêà êðåäèòíûõ îïåðàöèé, òåõíèêà èõ îñóùåñòâëåíèÿ. Ïîíÿòèå êðåäèòà è çàéìà. Êðåäèò êàê ôîðìà äâèæåíèÿ êàïèòàëà, åãî îñíîâíûå ôîðìû è âèäû. Êîììåð÷åñêèé, áàíêîâñêèé, ïîòðåáèòåëüñêèé, ãîñóäàðñòâåííûé, ðîñòîâùè÷åñêèé è ìåæäóíàðîäíûé êðåäèòû.
Îòïðàâèòü ñâîþ õîðîøóþ ðàáîòó â áàçó çíàíèé ïðîñòî. Èñïîëüçóéòå ôîðìó, ðàñïîëîæåííóþ íèæå
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ñîäåðæàíèå
- Ââåäåíèå
- 1. Êðåäèò — ôîðìà äâèæåíèÿ êàïèòàëà
- 2. Çà¸ì è êðåäèò
- 3. Êëàññèôèêàöèÿ êðåäèòà åãî ôîðìû è âèäû
- 3.1 Êîììåð÷åñêèé êðåäèò
- 3.2 Áàíêîâñêèé êðåäèò
- 3.3 Ïîòðåáèòåëüñêèé êðåäèò
- 3.4 Ãîñóäàðñòâåííûé êðåäèò
- 3.5 Ðîñòîâùè÷åñêèé êðåäèò
- 3.6 Ìåæäóíàðîäíûé êðåäèò
- Çàêëþ÷åíèå
- Ñïèñîê èñïîëüçîâàííîé ëèòåðàòóðû
êðåäèò çàåì ïîòðåáèòåëüñêèé êîììåð÷åñêèé
1. Îá îáÿçàòåëüíûõ íîðìàòèâàõ áàíêîâ. Èíñòðóêöèÿ Áàíêà Ðîññèè îò 16 ÿíâàðÿ 2004 ã. ¹ 110 — È
2. Î ïðàâèëàõ îðãàíèçàöèè íàëè÷íîãî äåíåæíîãî îáðàùåíèÿ íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïîëîæåíèå Áàíêà Ðîññèè îò 5 ÿíâàðÿ 1998 ã. ¹14-Ï
3. Áàíêîâñêîå äåëî ïîä ðåäàêöèåé Î.È. Ëàâðóøèíà. Ôèíàíñû è ñòàòèñòèêà. 2001 ã.
4. Áàíêîâñêîå äåëî ïîä ðåäàêöèåé Å.Ô. Æóêîâà è Í.Ä. Ýðèàøâèëè 2006 ã.
5. Äåíåæíîå îáðàùåíèå è áàíêè. Ïîä ðåäàêöèåé Ã.Í. Áåëîãëàçîâîé, Ã.Â. Òîëîêîíöåâîé. Ôèíàíñû è ñòàòèñòèêà. 2001 ã.
6. Áàíêè è áàíêîâñêîå äåëî. Ïîä ðåäàêöèåé À.È. Áàëàáàíîâ, Â.À. Áîðîâêîâà, Î.Â. Ãîí÷àðóê, À.Í. Êðàìàðåâ, Ñ.Â. Ìóðàøîâà, Î.Å. Ïèðîãîâà. 2007 ã.
7. Äåíüãè, áàíêîâñêîå äåëî è äåíåæíî — êðåäèòíàÿ ïîëèòèêà. Ý. Äæ. Äîëàí, Ê.Ä. Êåìáåëë, Ð. Äæ. Êåìáåëë ïåðåâîä ñ àíãë. Ïîä ðåä.Â. Â. Ëóêàøåâè÷à, Ì.Á. ßðöåâà. 1994 ã.
8. Áîëüøîé ýêîíîìè÷åñêèé ñëîâàðü. Ïîä ðåä.À.Í. Àçðèëèÿíà. 1997 ã.
9. Áàíêîâñêàÿ ñèñòåìà Ðîññèè. ÄåÊÀ 1995 ã.
Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru
Ïîäîáíûå äîêóìåíòû
Íåîáõîäèìîñòü è ñóùíîñòü êðåäèòà, åãî ôóíêöèè è ðîëü. Ïðèíöèïû êðåäèòîâàíèÿ. Ôîðìû è âèäû êðåäèòà. Áàíêîâñêèé êðåäèò. Êîììåð÷åñêèé, ïîòðåáèòåëüñêèé, ãîñóäàðñòâåííûé è ðîñòîâùè÷åñêèé êðåäèòû. Ìåæäóíàðîäíûé êðåäèò.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [42,9 K], äîáàâëåí 01.12.2002
Ïîíÿòèå è ïðèíöèïû ðåàëèçàöèè êðåäèòíûõ îòíîøåíèé. Ôîðìû áàíêîâñêîãî êðåäèòà: ïîòðåáèòåëüñêèé, ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé, èïîòå÷íûé, ãîñóäàðñòâåííûé, ìåæäóíàðîäíûé. Ïðåäëîæåíèÿ áåëîðóññêèõ êîììåð÷åñêèõ áàíêîâ ïî ïîãàøåíèþ êðåäèòîâ â èíîñòðàííîé âàëþòå.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [54,2 K], äîáàâëåí 23.02.2014
Ïîíÿòèå è êëàññèôèêàöèÿ ëèçèíãîâîãî êðåäèòà. Ôîðìû è âèäû ëèçèíãîâûõ îïåðàöèé. Èïîòå÷íûé êðåäèò, åãî ñóùíîñòü è íàçíà÷åíèå. Êëàññèôèêàöèÿ áàíêîâñêèõ æèëèùíûõ êðåäèòîâ. Ïåðñïåêòèâû äàëüíåéøåãî ðàçâèòèÿ ëèçèíãîâîãî è èïîòå÷íîãî êðåäèòà â Áåëàðóñè.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [65,1 K], äîáàâëåí 14.05.2012
Èçó÷åíèå êðåäèòíûõ îïåðàöèé êîììåð÷åñêîãî áàíêà: ñóùíîñòü êðåäèòà, ïîòðåáèòåëüñêèé êðåäèò è åãî âèäû. Îáîáùåíèå ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ ÎÀÎ «Áåëãàçïðîìáàíê»: àíàëèç äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, ïîêàçàòåëåé ðåíòàáåëüíîñòè, êðåäèòîñïîñîáíîñòè ÎÀÎ «Áåëãàçïðîìáàíê».
äèïëîìíàÿ ðàáîòà [1,4 M], äîáàâëåí 10.07.2010
Êðåäèò êàê ôîðìà äâèæåíèÿ ñâîáîäíûõ äåíåã. Àíàëèç ñîâðåìåííîãî ðûíêà êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ, åãî ðîëè â ðàçâèòèè ñôåðû óñëóã. Ôóíêöèè áàíêîâñêîãî êðåäèòà â ýêîíîìèêå ñòðàíû. Îñîáåííîñòè êðåäèòíûõ îòíîøåíèé êîììåð÷åñêîãî áàíêà è ïðåäïðèÿòèé ñôåðû óñëóã.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [106,6 K], äîáàâëåí 05.12.2014
Õàðàêòåðèñòèêà êðåäèòà ñ òî÷êè çðåíèÿ äâèæåíèÿ ññóäíîãî êàïèòàëà, ïðåäîñòàâëÿåìîãî â ññóäó íà óñëîâèÿõ âîçâðàòíîñòè çà ïëàòó â âèäå ïðîöåíòà. Õàðàêòåðèñòèêà è îñíîâíûå îáÿçàííîñòè êðåäèòîðà, çàåìùèêà. Ðîññèéñêèé ðûíîê áàíêîâñêèõ óñëóã, åãî ðàçâèòèå.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [39,1 K], äîáàâëåí 02.04.2011
Ñîâðåìåííîå ïîíÿòèå êðåäèòà, ñóùíîñòü, ôîðìû êðåäèòà, åãî ôóíêöèè: ïðåäðàñïðåäåëèòåëüíàÿ, ýêîíîìèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, óñêîðåíèå êîíöåíòðàöèè êàïèòàëà, îáñëóæèâàíèå òîâàðîîáîðîòà. Áàíêîâñêèé êðåäèò è ñðîêè åãî ïîãàøåíèÿ. Ññóäà äåíåã è ññóäà êàïèòàëà.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [43,1 K], äîáàâëåí 22.10.2009
Ïîíÿòèå è ãëàâíûå ôóíêöèè êîììåð÷åñêîãî áàíêà, îðãàíèçàöèÿ è ôîðìû ðàñ÷åòîâ. Ìåæäóíàðîäíûé áàíêîâñêèé êðåäèò êàê ôîðìà âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè. Îðãàíèçàöèîííàÿ ñòðóêòóðà ÎÀÎ ÂÒÁ Áàíê, âíåøíåòîðãîâûå êîíòðàêòû ïî èìïîðòó è ýêñïîðòó çà 2011 ãîä.
äèïëîìíàÿ ðàáîòà [91,3 K], äîáàâëåí 25.01.2013
Ñóùíîñòü è íåîáõîäèìîñòü êðåäèòà. Îñíîâíûå ïðèíöèïû è ôóíêöèè êðåäèòà. Áàíêîâñêèé êðåäèò êàê ïðîöåññ ïåðåäà÷è â ññóäó äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Îñíîâíûå ôîðìû è âèäû êðåäèòà. Îïðåäåëåíèå ïðîáëåì êðåäèòîâàíèÿ â áàíêå. Ïåðñïåêòèâû ðàçâèòèÿ êðåäèòîâàíèÿ â Ðîññèè.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [485,5 K], äîáàâëåí 10.03.2016
Âåêñåëü êàê ôîðìà äîëãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà, åãî âèäû è îïðåäåëåíèå, ó÷àñòíèêè âåêñåëüíûõ îïåðàöèé. Ñóùíîñòü áàíêîâñêèõ îïåðàöèé ñ ïðîñòûìè è ïåðåâîäíûìè âåêñåëÿìè, êðåäèòû ïî èõ ó÷åòó, îíêîëüíûå ññóäû, ïåðåó÷åò âåêñåëåé è âåêñåëüíûé êðåäèò, äîìèëÿöèÿ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [51,5 K], äîáàâëåí 06.12.2009
- ãëàâíàÿ
- ðóáðèêè
- ïî àëôàâèòó
- âåðíóòüñÿ â íà÷àëî ñòðàíèöû
- âåðíóòüñÿ ê íà÷àëó òåêñòà
- âåðíóòüñÿ ê ïîäîáíûì ðàáîòàì
Источник
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
на тему: Бухгалтерский учет кредитов и займов
Москва 2006 год
Содержание
Введение …………………………………………………………………… 3
Глава 1. Сущность кредитов и займов………………………………… 5
1.1. Понятие кредитов и займов……………………………………. 5
1.2. Порядок получения банковского кредита…………………….. 7
1.3. Порядок получения займов…………………………………….. 10
Глава 2. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов……………………………………………………………………… 12
2.1. Сфера применения ПБУ 15/01 ……………………………….. 12
2.2. Бухгалтерский учет задолженности по кредитам и займам… 15
2.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов в
иностранной валюте ………………………………………………… 18
2.4. Бухгалтерский учет затрат по кредитам и займам .…………… 21
Глава 3. Практическая часть курсовой работы на примере организации ООО «АРГУС»………………………………. 25
3.1. Краткая характеристика организации ООО «АРГУС»……….. 25
3.2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО «АРГУС»……………………… 26
3.2.1. Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ООО «АРГУС»…………………. 26
3.2.2. Бухгалтерский учет краткосрочного займа,
полученного организацией ООО «АРГУС»…………………. 30
Заключение …………………………………………………………………. 33
Список литературы………………………………………………………… 36
Приложение 1. Учетная политика организации ООО «АРГУС» ………… 37
Приложение 2. Кредитный договор ……………………………………… 38
Приложение 3. Накладная…………………………………………………… 39
Приложение 4. Договор займа……………………………………………… 40
Приложение 5. Расписка…………………………………………………… 41
Приложение 6. Акт о приемке – передачи основных средств……………. 42
Введение
Трудно представить себе современную, успешно развивающуюся организацию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.
Для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является кредит.
Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иными расходами на обслуживание долга. Кроме кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой некредитной организации в рамках договора займа.
Актуальность темы исследования. У организаций всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств в осуществления своей деятельности и извлечении прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. В связи с этим возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях организаций – заемщиков, а также организаций — заимодавцев. Бухгалтерский учет кредитов и займов всегда вызывал определенные трудности. Особую сложность составляло отражение расходов по кредитам и займам в составе затрат и имущества организации. От правильности и достоверности ведения учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Стоит отметить, что значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.
Целью данной курсовой работы — рассмотрение и исследование особенностей организации бухгалтерского учета кредитов и займов, формирование выводов по теме исследования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Ø Дать определение понятиям «кредит» и «заём»;
Ø Рассмотреть виды кредита;
Ø Рассмотреть порядок получения банковского кредита и займа;
Ø Перечислить документы, которые необходимы для предоставления кредита и займа юридическому лицу;
Ø Раскрыть экономическую значимость кредитов и займов;
Ø Проанализировать нормативную базу по учету кредитов и займов;
Ø Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов;
Ø Выявить особенности организации бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО «АРГУС».
Данная курсовая работа состоит из двух частей – теоретической и практической.
Теоретическая часть включает в себя две главы. В первой главе раскрываются понятия кредита и займа, а также рассматривается порядок их получения юридическим лицом. Во второй главе рассматриваются теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов, а именно: счета, отражающие информацию о полученных, использованных и погашенных кредитах и займах; нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет по заемным средствам; особенности учета как рублевых кредитов и займов, так и полученных в иностранной валюте; отражение затрат по использованию кредитов и займов. Практическая часть включает в себя конкретные примеры, которые раскрывают теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов. Объектом исследования бухгалтерского учета кредитов и займов является организации ООО «АРГУС».
Глава 1. Сущность кредитов и займов
Понятие кредитов и займов
Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, организации различных форм собственности в своей деятельности используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Согласно ГК РФ (ст. 807 и ст.819) приводятся определения «кредит» и «заем»:
Кредит – это экономическая сделка между кредитором (банком или иной кредитной организацией) и заемщиком по предоставлению заемщику денежного средства (кредита) в размере и на условиях, предусмотренным кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Экономическая сделка между кредитором и заемщиком оформляется в письменной форме – кредитным договором.
Заем– это экономическая сделка между двумя сторонами (одна сторона – займодавец, другая сторона – заемщик) по передачи одной стороной в собственность другой стороне денежные средства или имущество, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денежных средств или имущество.
Экономическая сделка займа между займодавцем и заемщиком оформляется в письменной форме – договором займа.
Различие между кредитом и займом заключается в том, что предметом кредитного договора являются исключительно денежные средства, а предметом договора займа могут выступать как денежные средства, так и имущество.
Рис. 1. Виды кредитов
Товарный кредит — это экономическая сделка, предусматривающая обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, регламентируется договором товарного кредита.
Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого организация должна полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочный банковский кредит предоставляется сроком на 12 месяцев, а долгосрочный банковский кредит – более 12 месяцев. Краткосрочные кредиты выдаются организации на текущие нужды (покупка сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов). Как правило, они служат источником формирования оборотных средств организации. Долгосрочные банковские кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций.
Коммерческий кредит– это сделка, сопровождающаяся подписанием договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе, отсрочки, рассрочки оплаты товаров, работ, услуг (см. рис.1.).
Источник
ЛЕКЦИЯ № 29
По теме:
КРЕДИТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ.
ПЛАН ЛЕКЦИИ:
№ 1. Заем и кредит
№ 2. Договор финансирования под уступку денежного требования
№ 3. Договор банковского вклада
№ 4. Договор банковского счета
№ 5. Расчетные обязательства
Заем и кредит
В широком смысле договором займа охватываются все допустимые гражданским оборотом заемные отношения, независимо от субъектов этих отношений и основания возникновения.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК).
Договор займа — это реальный договор, так как считается заключенным с момента передачи денег либо других вещей (п. 1 ст. 807 ГК).
Это односторонний договор, так как получением займа заемщик создает для себя долг, а займодавец всегда получает право требования переданной суммы либо равного количества вещей того же качества.
Это возмездный договор, так как займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или договором. При этом договор, в котором не содержатся условия о размере процентов, также является возмездным. В этом случае применяется существующая в месте жительства займодавца, а если займодавец — юридическое лицо, в месте нахождения юридического лица ставка банковского процента (п. 1 ст. 809 ГК).
Размер процентов на сумму долга, либо часть долга, определяется на день его погашения.
Учитывая универсальный характер договора займа, его сторонами (заемщиком и займодавцем) могут выступать любые субъекты гражданского права, как юридические, так и физические лица. Однако следует отметить, что субъекты могут совершать заемные сделки в пределах объема своей дееспособности, т. е. лица, обладающие специальной, частичной или ограниченной дееспособностью, могут совершать заемные сделки в пределах, установленных их уставами, и объеме, закрепленном в законе.
Предметом договора займа являются деньги и вещи, определяемые родовыми признаками (10 мягких стульев, 5 автомобилей «ВАЗ-2108»).
Форма договора — письменная. Исключение составляют случаи, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 10 минимальных размеров оплаты труда. Закон допускает оформление таких сделок путем составления заемщиком расписки или иного документа, подтверждающего передачу ему займодавцем денег или заменимых вещей. Расписка или иной документ (например, письменная просьба заемщика об отсрочке возврата взятых взаем денег или вещей), подтверждающий передачу заемщику определенной денежной суммы или вещей установленного количества, скрепляется подписью заемщика. Такой документ имеет доказательственное значение и приравнивается к письменной форме договора.
При несоблюдении простой письменной формы договор займа не считается незаключенным, однако стороны, в случае возникновения спора, лишаются права ссылаться на свидетельские показания в подтверждение его заключения и условий, что в свою очередь не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК).
Кроме того, существуют две разновидности документов, удостоверяющих сумму займа. Это ценные бумаги — вексель и облигация.
Содержание договора состоит из обязанности заемщика возвратить сумму долга и права займодавца требовать переданную сумму.
Закон не устанавливает жестких ограничений договора займа по сроку и порядку исполнения, что позволяет сторонам договора самим установить сроки и порядок его исполнения. Из этого следует, что соглашение по сроку исполнения договора не относится к его существенным условиям. В тех же случаях, когда срок не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК).
Беспроцентный заем может быть возвращен досрочно, так как при этом не нарушаются имущественные права займодавца. Заем, предоставленный под проценты, может быть возвращен досрочно с согласия займодавца (п. 2 ст. 810 ГК).
Важным условием договора является определение момента возврата займа. Он считается возвращенным в момент передачи его займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п. 3 ст. 810 ГК).
Таким образом, договор займа считается исполненным после зачисления соответствующих денежных средств на банковский счет займодавца либо после непосредственной передачи суммы займа займодавцу, если иное не было предусмотрено договором.
Гражданское законодательство особо оговаривает два вида договора займа — целевой заем и заем государственный.
Обычно договор займа не носит целевого характера, но в то же время стороны вправе придать договору целевой характер (например, заем организации своему работнику на покупку жилья). В данном договоре займодавец приобретает специальные полномочия по контролю за целевым расходованием заемных средств. В случае неисполнении условия о целевом использовании суммы займа, а также при нарушении заемщиком контрольных прав займодавца, последний вправе потребовать досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если договором займа не предусмотрено иное.
Под государственным займом понимают договор, заемщиком в котором выступает Российская Федерация, субъекты Федерации или муниципальные образования, а займодавцем — гражданин или юридическое лицо.
Договор государственного займа является договором присоединения, поскольку заключается на утвержденных государством условиях эмиссии путем покупки займодавцем выпущенных государством облигаций или иных государственных ценных бумаг. Займодавец имеет право на получение от заемщика денежного номинала облигации (другой ценной бумаги) или иного имущественного эквивалента, а также на получение установленных условиями выпуска займа процентов либо иных имущественных прав. Учитывая опыт прошлых лет, ст. 75 Конституции Российской Федерации закрепила право физических и юридических лиц на приобретение государственных облигаций и иных ценных бумаг только в добровольном порядке. Существенное значение имеет правило, запрещающее изменение условий выпущенных в обращение государственных и муниципальных займов (пп. 4, 5 ст. 817 ГК).
В случае возникновения сомнения у займодавца по поводу кредитоспособности заемщика обязательство по возврату долга может быть обеспечено в рамках способов, предусмотренных главой 23 ГК.
Для обеспечения надлежащего исполнения договора займа могут быть использованы неустойка, залог, удержание, задаток, поручительство, банковская гарантия. При невыполнении заемщиком своих обязанностей по обеспечению возврата суммы займа, а также в случае утраты обеспечения или уменьшения его ценности при отсутствии вины займодавца последний вправе потребовать от заемщика досрочного исполнения договора и уплаты процентов на сумму долга, если иное не установлено соглашением сторон (ст. 813 ГК).
В ряде случаев при осуществлении гражданско-правовых сделок (купли-продажи, подряда, аренды и т. д.) возникает долг, который целесообразно заменить на долг по договору займа. В этом случае следует говорить о новации долга в заемном обязательстве (ст. 818 ГК).
Поскольку договор займа — это односторонний договор, то и ответственность в договоре займа носит односторонний характер. За несвоевременный возврат заемной суммы, согласно ст. 811 ГК, на заемщика возлагается обязанность уплатить проценты на сумму займа в размерах, предусмотренных ч. 1 ст. 395 ГК (банковский процент) со дня, когда сумма должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу, независимо от уплаты процентов по договору, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК, если иное не предусмотрено законом или договором займа.
Договором займа может быть предусмотрен возврат суммы по частям. В этом случае просрочка возврата какой-то части создает для займодавца право требовать досрочного возврата всей суммы с причитающимися процентами. Кроме того, договором займа размер ответственности может быть увеличен или уменьшен по сравнению с установленным ст. 395 ГК, вплоть до полного ее исключения.
Часть 2 ст. 807 ГК предусматривает, что предметом договора займа может быть иностранная валюта с соблюдением правил ст. 140, 141, 317 ГК.
Никаких особенностей в оформлении договора займа в иностранной валюте закон не предусматривает. Отсылка к ст. 140 ГК говорит о том, что рубль является законным платежным средством и обязательным к приему. Это означает, что заемщик может возвратить долг в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. Возвращаемая сумма в рублях, согласно ст. 317 ГК, определяется по официальному курсу соответствующей валюты. Кроме того, согласно этой же статье в денежном обязательстве, т. е. в договоре, сторонами может быть предусмотрена оплата в рублях.
Закон не требует обязательного указания в договоре займа на российскую валюту. В законе также отсутствуют санкции за неуказание в договоре займа в иностранной валюте на сумму в российских рублях. Стороны сами решают, указать или нет на сумму в российских рублях. Отсылка к ст. 141 ГК лишь подчеркивает то, что право на валютные ценности защищается в Российской Федерации на общих основаниях.
Кредитный договор — это договор, в силу которого банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее.
Кредитный договор является разновидностью договора займа, и к нему применяются правила, предусмотренные § 1 «Заем» гл. 42 ГК: проценты по договору; обязанности заемщика по возврату суммы; ответственность заемщика при нарушении договора; целевой характер займа; вексельное оформление заемных отношений и т. д., если иное не предусмотрено правилами о кредите и не вытекает из существа кредитного договора (ст. 819 ГК).
В отличие от договора займа кредитный договор является консенсуальным.
Кредитный договор всегда является возмездным. Плата за кредит складывается из процентов, которые установлены по договору, чаще всего ее размер определяется ставкой рефинансирования Центрального банка России и вознаграждения самого кредитора; при этом кредитор не вправе в одностороннем порядке изменить проценты, за исключением случаев, установленных договором.
К существенным условиям договора законодательство относит соглашения, достигнутые по следующим позициям:
· проценты за кредит;
· стоимость иных банковских услуг;
· имущественная ответственность сторон за нарушение договора;
· порядок его расторжения;
· условия о предмете кредита;
· срок договора.
Стороны договора определены в п. 1 ст. 819 ГК. Это банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию Банка России на все или отдельные банковские операции, с одной стороны, и заемщик, получающий денежные средства для предпринимательской или потребительской цели, — с другой.
Предметом кредитного договора согласно п. 1 ст. 219 ГК могут быть только денежные средства (национальная или иностранная валюта). Иные вещи, определенные родовым признаком, не являются предметом кредитного договора, что также отличает его от договора займа.
Кредитный договор заключается только в письменной форме. Несоблюдение такой формы договора влечет его недействительность. Такой договор считается ничтожным.
Содержание кредитного договора совпадает с содержанием договора займа и состоит из обязанности заемщика возвратить сумму долга и права кредитора требовать переданную сумму. В то же время особенностью кредитного договора является возможность одностороннего расторжения договора. Так, кредитор вправе отказаться от предоставления кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, свидетельствующих о том, что сумма кредита заемщиком не будет возвращена (ст. 821 ГК) (несостоятельность должника, привлечение его к ответственности и т. д.). Заемщик также вправе отказаться от получения кредита полностью или в части без каких-либо объяснений (за ненадобностью), но об этом он должен уведомить кредитора до установленного договором срока предоставления кредита. В договоре могут содержаться условия, предусматривающие ответственность за отказ от получения кредита либо обязывающие заемщика возместить в этом случае кредитору убытки, возникшие по причине расторжения договора, кроме того, возможность отказа от получения кредита договором может быть исключена.
В отличие от договора займа, в кредитном договоре срок является существенным условием. Он может быть краткосрочным — до 1 года и долгосрочным — более года. Кредитный договор не заключается без определения срока, но с согласия кредитора может быть исполнен досрочно.
Ответственность по кредитному договору может быть возложена на обе стороны — заемщика и кредитора.
Если иное не установлено законодательством или кредитным договором, заемщик отвечает по правилам ст. 811 ГК. На него возлагаются дополнительные денежные выплаты, связанные с уплатой повышенных процентов по просроченному кредиту. Размер процентов определяется в соответствии со ст. 395 ГК (банковский процент), и договором он может быть увеличен до пределов, определенных интересами банка. Также договором может быть предусмотрена ответственность за нецелевое использование кредита и за снижение ценности обеспечения кредита. Кроме того, кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) заемщика.
Кредитор может быть привлечен к имущественной ответственности в случаях, если договором предусмотрена его ответственность за немотивированный отказ от предоставления кредита, предоставление его в меньшей сумме или с нарушением сроков.
Кроме неустойки (процентов), виновная сторона должна также полностью возместить другой стороне убытки, вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением договора, в том случае если данная ответственность договором не исключена.
Товарный кредит — это кредитный договор, который предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовым признаком (ст. 822 ГК). К договору товарного кредита применяются правила о денежном кредите (§ 2 гл. 42 ГК).
Предметом товарного кредита являются вещи, определенные родовыми признаками (сельскохозяйственная продукция, полуфабрикаты, ГСМ и т. д.), которые берутся взаймы ввиду их отсутствия в данный период. В этом случае, в отличие от договора займа, заемщик вправе требовать от кредитора соответствующей вещи. К данному договору применяются не только правила о кредите денежном, но и условия о количестве, качестве, ассортименте, таре и т. д., предусмотренные правилами для договора купли-продажи.
По субъектному составу договор товарного кредита отличается от кредитного договора тем, что кредитором в кредитном договоре являются банки и иные кредитные организации, а кредитором в договоре товарного кредита могут быть любые субъекты гражданского права.
Коммерческий кредит — это договор, в силу которого одна сторона предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности (уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги) — ст. 823 ГК.
Коммерческим кредитованием можно считать всякое несовпадение во времени встречных обязательств (произведена предоплата работы, а работа будет выполнена в дальнейшем; произведен платеж ранее переданного товара и т. д.).
Договор коммерческого кредитования может заключаться без специального юридического оформления, в виде отдельного пункта в различных договорах как соглашение об авансе, о рассрочке, отсрочке платежей и т. д.
К коммерческому кредитованию применяются правила главы о займе, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречи