Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.
Что это такое
Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.
Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.
Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:
- доход не более 120 млн. рублей;
- 100 или менее сотрудников;
- общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
- отсутствие филиалов;
- доля в других организациях не больше 25%.
Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса
Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.
Что такое займ
Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.
Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.
Рассмотрим основные признаки займов:
- возмездность;
- реальность;
- односторонний порядок.
Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.
Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.
Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.
Является ли займ доходом при УСН
Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.
При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:
- от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы.
У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.
Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:
- статья 251 НК РФ;
- письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.
Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.
Доход-расход
Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.
При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.
Беспроцентные займы
Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.
Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.
Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.
На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.
Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.
Видео: Особенности учета
Заключение сделки
Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.
Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.
Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:
- дата и место заключения;
- срок действия соглашения;
- наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
- предмет договора;
- порядок передачи заемщику денег или имущества;
- проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
- штрафные санкции.
Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:
- о порядке начисления процентов;
- о целевом порядке использования полученных средств;
- о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).
Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.
Долгосрочные и краткосрочные
В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.
Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.
Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.
При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.
Учет процентов
Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».
Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.
При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Чтобы получать дополнительный доход, индивидуальные предприниматели выдают займы под проценты — физическим лицам, компаниям или другим ИП. Для этого бизнесмен оформляет договор, передает деньги заемщику, а потом отчитывается перед налоговой за полученный доход.
По закону ИП может выдать займ другому бизнесмену бесплатно — тогда перед налоговой отчитывается заемщик. Разбираемся, какие бывают договоры займа между ИП, что указывать в соглашении, как рассчитывать налоги.
Займ ИП у ИП: виды договоров и налоги
Индивидуальный предприниматель может дать в долг другому ИП бесплатно или за процент. Первый вариант займа называется беспроцентный, второй — процентный, или доходный.
Процентный займ облагается налогом на доход: предприниматель на упрощенной системе налогообложения платит с полученной прибыли 6 %.
Беспроцентный займ ничего не стоит кредитору, но облагается налогом со стороны заемщика. Государство считает, что сэкономленные на процентах деньги — это доход заемщика и тот обязан заплатить с них те же 6 %. Чтобы избежать этой необходимости, в договоре можно указать не ставку, а символическую сумму оплаты займа, например — 1000 рублей. Тогда долг будет беспроцентным и проблем с налоговой будет меньше.
По умолчанию займы между предпринимателями считаются процентными. Если в договоре не указан тип соглашения, заемщик обязан заплатить в качестве процента ставку рефинансирования Центробанка. Чтобы оформить бесплатный займ, нужно указать это в договоре, иначе договор будет процентным.
ИП берет в долг у ИП: что писать в договоре
Чтобы договор займа был действительным, в нем указывают:
- дату создания и номер;
- какие стороны участвуют;
- сумму задолженности и валюту;
- процентную ставку; если займ бесплатный, обязательно нужно это указать, иначе заемщику придется ежемесячно платить ставку ЦБ, а кредитору — платить налоги и отчитываться за доход;
- срок погашения задолженности;
- способ погашения долга: например, равными выплатами ежемесячно;
- права и обязанности заемщика и кредитора;
- порядок разрешения споров;
- реквизиты и подписи сторон.
К договору обязательно прикладывают акт приема-передачи денег, график выплаты задолженности. Для надежности предприниматели могут обменяться копиями регистраций в качестве ИП.
Займы между ИП: на что обратить внимание
По закону предприниматель не имеет право регулярно выдавать деньги под проценты — только иногда. Если бизнесмен делает микрокредитование основным источником дохода, должен переквалифицироваться в микрофинансовую организацию. Такие компании не могут работать как ИП и должны оформить юрлицо. Налоги в этом случае тоже будут больше.
Итак, индивидуальный предприниматель может дать в долг другому бизнесмену за определенную плату или безвозмездно. В первом случае в договоре указывают размер процентной ставки, во втором — обязателен пункт о беспроцентном займе. Важно учитывать, что ИП, который берет бесплатный займ, отчитывается перед налоговой за сэкономленные на процентах деньги. Чтобы избежать проблем, можно указать в договоре не ставку, а сумму пользования деньгами.
Обязательно ставьте лайк (палец вверх) этой статье, если она Вам понравилась.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации!
Спасибо, что дочитали до конца!
Статья доступна на нашем сайте по адресу: https://tvoedelo.online/kredit/zaemy-mezhdu-ip-nalogi
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Олимпии (г. Саранск)
Будет ли считаться доходом получение займа организацией, находящейся на УСН, от своего учредителя на развитие предприятия?
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Пожалуйста, перечислите эти виды спорта.
Я полагаю, что можно было эту таблицу сделать намного более удобной для восприятия….
Это откуда такой неправильный вывод Вы сделали?Даже если принять Ваш довод о праве спросить с гос…
Любой любительский детский спорт обойдется дешевле. Не профессиональный. Ну и надеюсь вы понимает…
До недавних пор я задавал подобным умникам вопрос, отчего они звонят не со сберовского номера 900…
Я уже года два не клиент сбера, мне позвонили мошенники и долго рассказывали, про попытки взломат…
Бодаемся по поводу ошибки, которую нашли на сервисе про свое ООО уже не один месяц, сервис пиняет…
Просто, у нас люди не осознают, что они являются налогоплательщиками, и, соответственно, вправе с…
Эта информация устарела 1 июля. Теперь новый срок — не раньше 2036….
Моей коллеге уже приходило так.
Да, придираетесь, на мой взгляд. Люди не заморачиваются, хотя именно они им пользуются, хотя возм…
Частенько программа «» Прозрачный бизнес » Зависает и получаешь данные проверки -///По заданным …
Таким образом, у налоговой и появляется статистика об уменьшении количества выездных проверок…
Право. Заявление надо будет подавать
О временном повышении? Смешно….
Получат право — или будут признаны независимо от желания?…
10 и 16 п.п. тарифа действуют еще с 2010 года. Ст. 6 27-ФЗ.
Вам никуда ничего вставлять не надо. Баллы считает ПФР. Берет начисленный доход из отчета работод…
Мне по одному заявление в ЛК ИП даже подтверждение принятия пришло, а в сервисе и в ЛК написано, …
На сегодняшний день, никакой пользы для себя в этом списке я не вижу…Просто, отображение любой …
Для трудоголиков, у которых работа -это единственное развлечение в жизни, идеальный вариант. …
у IT взносы 8 %, какие 16% и куда их вставлять%
Так вот и читайте внимательно:Индивидуальная часть тарифа 16%. Статья 22 закона 167-ФЗ. Т.е. бер…
Так я для этого и пишу, если получит документ человек без экономического образования, пойдет гугл…
читаем нормативку и потом делаем выводы 18. Величина индивидуального пенсионного коэффициента оп…
Абсолютно. По вашему все работники льготников по взносам получают меньше баллов, потому что их ра…
Это вы бухгалтер, для вас это привычная ситуация. А теперь представьте, что это получает человек,…
Там просто список. Как Вы хотите его юзать?
Моя позиция в том, чтобы предотвратить возможные последствия, а не собирать потом административки…
Молодцы! Приятно почитать!
Люди (госслужащие), которые делают подобные таблицы, совершенно не думают об удобстве для тех, кт…
Речь идет, скажем так, о культуре производства. Есть такое слово «юзабилити».Про Ctrl-F я знаю….
Никак. Потому что баллы для пенсии считают от дохода, который облагается взносами, а не от суммы …
Источник
В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы.
Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом.
Общие сведения
Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.
Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.
Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.
При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.
В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.
Определения
Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.
Установлены признаки договора, определяющие его природу:
В НК РФ проценты по заемным средствам относятся ко внереализационным расходам.
Заключение сделки
Договор заимствования, в котором одной из сторон выступает предприятие (организация или ИП), заключается в простой письменной форме.
К документу предъявляются стандартные требования по включению обязательных пунктов и сведений. Отсутствие ряда данных приводит к возможности отнесения документа к разряду недействительных или ничтожных.
При составлении договора подлежат обязательному включению:
- Дата и место заключения соглашения.
- Срок действия или порядок возврата.
- Наименование сторон, их представителей и доверенных лиц.
- Реквизиты сторон. Организации указывают номер свидетельства, месторасположение, ИНН, КПП и по желанию – номер расчетного счета и банк. ИП вносит адрес регистрации, номер свидетельства, ИНН. Для физических лиц достаточным условием являются паспортные данные.
- Контактные телефоны.
- Предмет договора, порядок передачи средств или имущества.
- Проценты, начисляемые по соглашению. При отсутствии платы за пользование предметом займа необходимо указать об этом в отдельном пункте с формулировкой: «без начисления платы за пользование предметом договора».
- Штрафные санкции при нарушении сроков возврата.
Фото: состав отчетности
Договор в обязательном порядке подписывается представителями сторон. Подпись подлежит расшифровке. Ответственные лица указывают должность, доверенные – номер документа.
Законные основания
Понятие займа установлено в ГК РФ. Согласно ст. 807 ГК РФ займ в форме денежных средств либо материальных ценностей, полученные заемщиком от займодавца, подлежит возврату в полном количестве и состоянии, определенном договором.
В случае передачи имущества допускается возврат равнозначных вещей аналогичного качества.
Учитывается ли займ как доход при УСН
Порядок налогообложения средств, поступивших в форме займа, определен в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Перечисленные в статье виды поступлений не являются объектами налогообложения.
Разъяснения позиции, является ли полученный займ доходом при УСН, дано в письме ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.
Налоговая служба указывает на отсутствии соответствия критерия дохода у средств и имущества, поступающих в форме займа и иных аналогичных видов обязательств.
Ведение учета предприятия на УСН по схеме налогообложения в форме «доходы» состоит в определении объекта налогообложения в размере полученной выручки.
Все о налоге УСН Доходы, читайте здесь.
В учет внереализационных доходов не входят суммы возвратного займа. Средства, полученные во временное пользование, не являются выручкой предприятия.
Организации и ИП на УСН не отражают денежные средства или стоимостную оценку займа в КУДиР. При погашении обязательств компания также не отражает операцию в книге учета.
Доходы минус расходы
Порядок определения при УСН налогооблагаемой базы по схеме «доходы минус расходы» имеет отличие от схемы «доходы» в случае заключения процентного займа.
После оплаты займодателю начисленных по договору процентов сумма вносится в КУДиР и включается в состав расходов.
Использование займа производится по усмотрению предприятия на УСН. Компания имеет право оплачивать из полученных сумм приобретение материалов, основных средств.
Купленные на средства займа активы можно включать в состав расходов согласно действию положений п.2 ст.346.17 НК РФ.
Особенности относительно вида займа
Разнообразие форм займа для предприятий на УСН позволяют сгруппировать их по признакам:
Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.
От учредителя
Учредитель, равно как и другое физическое лицо, имеет право заключить с предприятием договор займа и передать во временное пользование предмет соглашения.
При заключении договора займа с учредителем возникает ситуация, при которой стороны представляет одно лицо. В ряде компаний учредитель и руководитель является одним лицом.
ГК РФ (ст.53) находит противоречий в представлении интересов сторон одним лицом. Позиция основана на разных основаниях представителей.
- на основании Устава для представления интересов организаций либо Свидетельства при форме предприятия в виде ИП.
- самостоятельно как физическое лицо.
При заключении договора займа и его реализации взаимозависимых лиц не возникает. Дополнительные условия обложения взаимозависимых лиц возникают только при получении выручки.
Таблица: уплата налогов и сдача отчетности при наличие обособленного подразделения
Поступление средств во временное пользование не влечет возникновения дохода вне зависимости от наличия условий по оплате за пользование предметом договора.
Считается ли беспроцентный?
Беспроцентный займ является таковым только при наличии в договоре указания на отсутствие взимаемой платы.
При ведении учета возникает вопрос, входит ли в доходы материальная выгода. В отношении предприятий по договорам займа не применяется понятие материальной выгоды.
В ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов не установлена необходимость включать материальную выгоду по беспроцентным займам.
Организация или ИП, получившие средства или имущество без дополнительной оплаты, не начисляют выгоду в учете доходов.
Если краткосрочный
К категории краткосрочных договоров относятся соглашения, срок действия которых составляет менее года. Состав пунктов документа не отличается от параграфов долгосрочных соглашений.
Компания-заемщик должна произвести действия:
- Заключить договор с включением обязательных условий.
- Оформить документально получение средств, имущества.
- Нести обязанности по обслуживанию займа – произвести учет актива, своевременно начислять и перечислять проценты, выполнять иные условия соглашения.
- Вернуть предмет займа в соответствии с указанным сроком.
В случае отсутствия документального подтверждения полученные средства могут трактоваться как аванс за последующие поставки, а имущество – безвозмездно полученное.
Часто возникающие вопросы
Документальное оформление договора займа и процедуры взаимодействия сторон вызывают ряд вопросов.
Наряду с основным вопросом о необходимости договор займа при УСН относить в доход или нет наиболее часто возникающими сомнениями являются: возврат денежного займа имуществом, необходимость указания санкций в договоре, определение признаков и стоимости имущества предмета.
Частный случай — возврат займа в виде отступного имущества
Законодательством в ст. 409 ГК РФ определена возможность возврата денежного займа имуществом предприятия.
В состав передаваемых активов могут входить основные средства, готовая продукция, материалы и прочие ТМЦ.
При погашении обязательств сумма активов должна соответствовать величине суммы договора.
Передача в счет погашения договора материальных активов выражается в форме выручки, полученной от передачи ОС и ТМЦ.
При передаче отступного имущества в виде основного средства предприятиями – упрощенцами должно учитываться отсутствие возможности уменьшения доходов на остаточную стоимость имущества.
Ограничение определено законодательно. В п.1 ст. 346 НК РФ установлен закрытый перечень расходов при ведении упрощенной системы налогообложения.
При изменении предмета договора у ИФНС возникает возможность представить средства займа в качестве полученного аванса и начислить пени и штраф.
Застраховать предприятие от санкций может прямое указание в договоре на возможность возврата займа имуществом.
Изменение предмета договора отступным имуществом может быть оформлено дополнительным соглашением в процессе действия основного документа.
Санкции по договору
В договоре займа должны указываться санкции, которые могут возникнуть при нарушении условий возврата переданного предмета. Пункт обязателен и контролируется инспекторами ИФНС при проверке.
Для ограничения возможности доначислений по договору можно представить формулировку «по инициативе займодавца». Подобная терминология исключит претензии со стороны инспекции.
Описание и стоимость передаваемого имущества
Предметом заимствования может выступать имущество, в отношении которого действует вещное право. Передаваемый предмет должен иметь родовые признаки, позволяющие его идентифицировать.
Законодательство не имеет четкого указания на необходимость определения в договоре стоимости имущества.
Принятие на учет организацией или ИП предмета займа обязывает установить стоимость в договоре или ином документе.
Величина денежного выражения имущества может определяться заключением независимой оценки, справкой бухгалтера на основании проведенной инвентаризации актива.
Отражение в бухгалтерском учете (проводки)
Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий. Отражение займов возможно при учете всех операций.
Компания оформляет проводки:
В расходы заносятся только проценты по договору займа.
Как учесть проценты по займам?
Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».
Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК РФ. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.
Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН, читайте здесь.
Как вести книга учета расходов и доходов при УСН, смотрите здесь.
Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.
Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.
Возврат займа
Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).
Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:
- фиксированной даты возврата займа.
- условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.
Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.
Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.
Сроки, установленные законодательством в ГК РФ, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.
Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.
Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.
В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.
Загрузка…
Источник